如何防治会计信息化过程中的舞弊现象

摘要：随着会计电算化事业的发展，在实行会计信息化的过程中，利用计算机会计系统客观存在的安全缺陷进行的违纪、违法和犯罪活动也有所增加。信息化条件下财务造假与舞弊更具有隐蔽性和欺骗性。本文论述了如何有效地预防和治理会计信息化过程中的舞弊现象，提出了预防与治理的具体措施。

关键词：会计信息化 舞弊现象 防治措施

近些年来，随着会计电算化事业的长足发展，在企事业单位实行会计信息化的过程中，利用计算机会计系统客观存在的安全缺陷进行的违纪、违法和犯罪活动也有所增加。某些财会人员为了达到个人或小团体的目的，在使用和管理会计信息系统时，利用业务便利对会计电算化系统进行破坏，非法修改报表，窃取密码或会计信息，给单位和社会造成了严重的损失。所以说，有效地预防和治理这些舞弊现象至关重要。

一、会计信息化过程中舞弊现象产生的原因

1.财务软件自身并不完善， 存在着一定的技术缺陷

各单位所使用的财务软件开发方式不同，种类繁多，给会计信息化的舞弊行为创造了便利条件。加之网上交易、网上会计还存在一些漏洞，容易造成会计信息外泄或财务系统遭到攻击。有些单位自行开发或委托开发的财务软件在系统的安全性和保密性上还存在很多不足和隐患。

2.内部控制制度存在缺陷

一是单位领导对会计信息化工作认识不足。很多单位领导也知道会计工作信息化的优越性和必然性，但是对具体的信息化过程不甚了解，对会计信息化给单位财务工作带来的新方式、新问题认识不足，还用以往的财务管理办法和管理制度，结果使财务工作一团混乱，漏洞频出；二是缺乏有效地系统操作管理制度和系统维护管理制度。财会部门不能做到专机专用，财务人员不能正确操作计算机，造成系统内部数据的破坏或丢失， 影响整个会计信息系统的正常运行；三是财务人员岗位分工不清， 没有严格的授权制度，给别有用心的人造成可乘之机；四是会计信息化档案管理制度不完善。信息技术条件下的会计档案管理有其特殊方式，应该建立完善地管理制度，采取新的保密措施。

3.财务人员计算机和网络知识欠缺

目前，一般会计人员对财务软件的应用方法掌握的不够透彻和熟练， 对计算机和网络技术的认识不足， 对财务软件运行过程中出现的故障不能及时排除， 对违规行为不能及时发现，这些都为舞弊提供了便利。

4.相关部门监管不力

一是单位内部审计工作疏忽大意或对系统了解不透， 不能及时发现软件操作中存在的问题， 使会计工作中存在的隐患不能及时解决。主要体现在审计人员对会计电算化、信息化工作本身不是太了解， 对计算机系统的运行不熟悉， 或对远程审计等手段陌生，因此对出现的问题无法做出正确的职业判断；二是财政、税务等一些业务主管部门对会计信息化及其带来的一系列问题缺乏有效的管理办法，对一些单位的舞弊行为不能做到及时发现、及时提醒和警告。

二、防治会计信息化过程中舞弊现象的措施

1.选择合适的财务软件

在购买财务软件或管理软件时，结合本单位自身的特点和国家的有关规定， 尽量购买市场上开发比较成熟的通用软件。购买后， 应先试用一段时间，尤其注意整个系统的权限设置、初始化设置、安全性和保密性等关键因素，进行系统完善和维护，发现问题及时与商家联系解决。

2.提高组织领导对会计信息化工作的认识

财务部门应该向单位领导说明会计信息化给单位财务工作带来的新方式、新途径和新问题，以及这些问题的解决办法和防治建议，让领导对会计信息化实施的情况做到心中有数，积极调整管理模式和管理思路。

3.建立健全规章制度，强化防范与控制能力

单位在实现会计信息化的过程中要针对专业特点不断完善相关管理制度，既要有严格的授权控制，如通过对不同人员权限的分配、设置密码等手段对上机操作和动用系统资源加以控制，又要有完善的内部牵制制度。如按内部牵制原则实行职务分离控制、业务程序控制等，合理分工、明确责任、互相制约、互相监督， 从而防止工作差错或故意舞弊等现象的发生。此外，制定有关的操作管理制度、系统维护管理制度，加强会计电算化档案管理，以保证系统安全、数据安全、信息完整准确。

4.培养复合型的财会人才，加强会计职业道德建设

会计信息化条件下，为了更好地发挥会计的管理职能，应着力培养精通现代信息技术的会计专业管理人才，即“会计——计算机——管理”型的复合型人才， 以促进会计电算化事业的顺利发展。同时，财会专业人才的职业道德建设仍需要进一步加强。他们既要有良好的职业能力，也要有良好的职业操守，这是对现代化会计人才的必然要求。

5.强化监督机制

首先，要加强审计监督。一是对会计信息系统的监督。这要求审计人员对会计电算化、信息化系统本身的每一个环节进行核查、监督， 并审核和评估其程序的合法合规性；二是审计监督组织内部控制制度要严密。要能够第一时间发现内部控制系统的弱点，完善内部控制与牵制制度；三是要提高审计人员的职业素质， 加强对舞弊手法的甄别能力， 同时要加快审计电算化、信息化的研究、开发和应用， 以加强对会计信息化系统审计和全面监管的要求。

此外，要充分发挥财政、税务机关等业务主管部门的监督作用，建立持续有效的监督管理办法。例如税务机关在要求各单位远程报税的同时，启动远程稽查系统，定期或不定期的对其财务状况进行核查。这样，不但减少了上门检查的次数，也在不增加现有资源的基础上扩大了核查范围。

总之，保证电算化会计信息的安全性、正确性和可靠性， 使电算化会计信息系统的资源得到有效保护和运用， 防止舞弊和犯罪行为或者出现无意的差错，既要在组织内部要建立完备的会计信息化内部控制制度、授权制度和保密制度，又要利用外部监督的力量，辅助改善管理。同时，还要加强会计从业人员的整体素质，提高他们的职业道德。只要这样，我们才能走出一条安全、高效的会计信息化之路。