浪奇案件存货审计研究

摘要:上市公司近几年来数量日益增加，随之而来的就是关于上市公司财务作假的事件增加，财务作假在很大的程度上影响了我国的新兴资本市场的健康发展。獐子岛“扇贝逃跑”事件是财务造假的典型案件。近期，浪奇公司存货“一夜消失”，让存货审计有成为热门话题。本文以“浪奇”事件为例，分析存货审计中的难点，并提出相应的审计政策，为审计人员提供新的思路。

关键词:存货审计;审计对策;浪奇案件

1案例重现

9月28日，股市开盘，广州浪奇一字跌停，原因是因为前一天晚，该公司被爆出约5．7亿的存货凭空消失。下面本文将对这个事件的脉络进行整理。从利润表还有现金流量表的数据来看，浪奇公司的存货突然消失给公司的财务带来了巨大的打击。

2案例分析:浪奇存货审计难点

(1)存货的流动性极强，周转快，形式极易发生变化。在会计核算时，存货所对应的会计科目很多，它的真实性与准确性会直接影响到其他重要的会计科目。因为存货的衡量标准比较容易认为改变，所以其中最容易发生舞弊。(2)存货内部控制是存货审计中比较重要的环节，存货内部控制薄弱或失效、人员之间的职责分离以及相互牵制原则、存在相互传统舞弊现象等，存货财务账以及仓库保管账混乱、虚假、丢失、库存真实与否无据可查。在案例中就有这样的体现，如“签署的合同，实际上没有实质性的货物储存这一块，只是一些表面上或者纸面上的交割入库方式，笔者觉得就是个‘虚拟仓库’”。(3)不管是哪一家企业，业务都是复杂的，企业中存货的品种十分繁杂，计量单位业各不相同，审计人员能够监管的只是一部分的存货信息。审计人员对品质难以把控，大多是时候都是凭借主管去判断，难以避免误差。(4)在途存货，更是不在审计人员能够盘点的范围内，审计人员若是想要盘查该种存货，花费大成本高，若是对方单位不给予配合或是隐瞒事实，将会加大审计人员的工作量。存货要求的审计技巧以及技术水平很高，审计人员应当配备丰富的工作经验，除此之外，他们仍需具有相应的专业判断以及综合分析能力。

3案例分析:浪奇公司存在的疑点

3．1鸿燊公司

鸿燊公司在当时一致经营困难，2018年度已经呈现停业状态，所有的社保状态显示为“0”，更有甚者，该公司卷入了多起司法案件中，多种情况看来，该公司不适宜合作，但是浪奇公司仍然选择与其进行合作。

3．2辉丰公司

辉丰公司否认该存货丢失与他们相关，并已经立案调查。

3．3奇化化

工奇化化工是这几所公司中最值得探究的一所。浪奇公司是奇化化工公司的大股东。在该公司涉及的领土中，最为奇怪的就是融资服务领域，尽管奇化网溢价300%，仍然无人问津，并且还投资过较大额度的失信公司。但是最为可疑的一点是，奇化公司的盈利能力非常不错。3．4江苏琦衡农化科技有限公司该公司是浪奇公司溢价300%占有25%股份的公司，并且它通过鸿燊公司作为中介为零七公司提供了仓库管理，该租用仓库并没有收取鸿燊公司的货款，但是关于其中存货的出库入库管理也是尤为可疑，根据鸿燊公司负责人黄勇军的说法就是“虚拟仓库”。

4案例启示:降低存货审计风险的对策

4．1提高审计人员的专业素养，加强培训

作为企业的审计人员，应当充分了解被审计存货的基本情况以及审计单位。在进行抽查工作时，审计人员应该亲临场地进行抽查，而不是听取别人的汇报，或者只是按照账面记录来进行填报，来排除虚报和谎报的可能性，除此之外，对于已经进行的抽查工作，审计人员更是需要对逐笔登陆，不能委托他人，以防止有人恶意修改抽查结果。对于上述情况，可以总结出审计人员的重要性，我们需改修改法律条例，规范审计人员的考评要求，智能化的当下，更是应该推行智能化审计，加强计算机功能的应用。但是现下，最重要的还是对审计人员进行严格的培训，比如说证书的取得以及证书的吊销。审计人员更应当严于律己，保守机密，严谨做账，客观公正，依法审计。

4．2请教相关专家，提高审计工作的质量

事务所需要根据实际情况来定，考量多方面的因素，聘请相关方面的专家。除此之外，聘请专家进行工作上的协助，需要磨合专家与审计人员直接按的审计意见，需要制定出一套合理的方案。对于一些特殊形式的存货，必要时可以采取社会审计的方法，严格遵守会计准则而定严谨性展开工作。

4．3加强内控管理

一般情况下，企业为了某种原因，会选择对财务部门进行谎报以及瞒报，增添财务部门的工作难度。因此，审计人员应当时刻注意审计材料的真假，对于发现问题的材料，审计人员应该立即披露。做好内控测试，规范存货审计的范围以及重点。对原有的内部控制制度进行定期的考察，以规范其正确性、完整性、有效性以及合理性，找出控制薄弱的环节，并积极对其进行修改。对于出现的重大违法乱纪行为，应即时要求监察部门介入调查。

4．4审计工作做到全面

众所周知，对于生产成本和在产品的审计在存货审计中属于较为繁杂的，有时审计人员会因为审计公所的繁杂，对这一部分含糊了事。关于生产成本的审计，审计人员要审核企业相关的工艺流程、管理制度、产品成本的核算方式是否合理，使用生产费用的归集与分配是否合理。完工产品与在产品关于生产费用的分配是否合理。在该过程中，审计人员不能含糊处理任何其中一个环节，并且运用自己的专业知识做出合理的判断。

参考文献

［1］邱泽荟．我国上市公司信息披露问题研究———以獐子岛集团股份有限公司为例［J］．经营与管理，2019，(06):38-41．

［2］钱燕．生物性资产审计问题的研究———以獐子岛扇贝为例［J］．财会学习，2018，(15):143-144．

［3］刘登峰．浅谈如何提高存货审计质量［J］．市场论坛，2017，(09):67-68．

作者：姚娟 蒋楠 单位：南京信息工程大学长望学院