财务内部管理制度范文

财务内部管理制度篇1

关键词：施工企业；财务管理；制度

大量的调查结果显示，目前在我国的施工企业中，财务管理问题属于一项短板，换句话说，目前我国的施工企业在财务管理方面还不够完善，其中还存在着相当大一部分的问题需要被解决，这对企业实力的增强及经济效益的提高是非常不利的，因此，施工企业一定要认识到财务管理的重要性，加强和完善企业内部的施工和管理工作，只有这样才能使企业从根源上提高自身的综合实力与经济效益，使自身能够更加长远的发展下去。

一、现代施工企业财务管理的现状及其中存在的问题

就目前的情况看，我国现代施工企业在财务管理方面虽然获得了很大程度的发展，但其中仍存在一些问题需要重视和了解，如若不然，任其发展下去，则会导致整个施工企业出现财务方面的困难，从而使企业无法在激烈的市场竞争中更加长远的发展下去，总的来说，我国现代施工企业财务管理的现状不容乐观，主要存在的问题包括缺乏足够的资金控制能力、缺乏足够的资金管理能力及企业的经营成本过大等问题，而由此衍生的问题更是严重影响了施工企业的长远发展，以下文章主要就施工企业中存在的问题进行了简要的分析。

（一）缺乏足够的资金控制能力，且不能有效的处理债券债务关系

拥有资金控制能力，且能够有效的处理债券债务关系是作为施工企业财务管理领域的职责，但就目前的情况看，我国现代施工企业的财务管理领域在这两方面均存在不足，目前，我国施工企业均拥有较多子公司，因此其资金便较为分散，如果想使施工企业总公司能够纵览大局，就一定要提高其资金控制能力，而现如今，很多施工企业非常缺乏这种能力，甚至根本无法及时的了解子公司资金的动态，这就在无形之中增加了总公司的资金风险，使企业无法更好的控制资金的来源及流向，对施工企业的长远发展具有非常消极的阻碍作用，同时，一旦总公司缺乏足够的资金控制能力，那么相应的，也就无法有效的处理债券债务关系，这主要表现在以下几方面：首先：施工企业无法很好地对应收账款进行控制；其次，一般在工程完成之后，施工企业通常需要立即对需要结算的账目进行结算，但目前，大部分的施工企业都没有做到这一点，因此也就带来了结算效率低下的问题；再次，在应收账款方面，施工企业一定要注意控制其期限，但从目前的情况看，很多施工企业的应收账款期限都已经超过了三年，这对企业的长期发展来讲是非常不利的。

（二）缺乏足够的资金管理能力，且无法有效的划分收益性支出与资本性支出的界限

除了资金管理能力之外，施工企业在财务方面还需要具有足够的资金管理能力，但就目前的情况看，我国大多数的施工企业并不能有效的管理自身的资金，同时也无法有效的划分收益性支出和资本性支出，因此，企业也就无法很好的保证其资金的完整性与可利用性，同时，施工企业一旦出现资金管理能力缺失的问题，那么同时也将会导致其失去对资金的监督能力，而企业的资金如果得不到有效的监督，则很容易发生长期大额预提费用的状况，久而久之，企业则会因为资金问题而走向灭亡。

（三）施工企业的经营成本过于巨大

经营成本是一个企业在经营之初需要投入的时间及资金内容，而一个企业如果想要获得经济效益，就不得不面临经营成本的问题。从某种程度上讲，经营成本影响着整个企业的经济效益，一个企业的经营成本越高，那么相应的，其经济效益也就不会特别显著，反之，一个企业的经营成本越低，其经济效益便会越高，因此，节约经营成本已经成为了当今企业十分重视的一项问题。当今社会，企业想要在某一领域立足，需要面临的市场竞争的压力开始越来越大，对于施工企业来讲同样如此。在市场竞争日益激烈的今天，施工企业在经营之初要面临着巨大的压力，从中标到签订施工合同，这是一个长期的过程，甚至需要几年的时间才能完成，在这一期间，施工企业需要投入大量的人力物力与财力才能中标，这就在无形之中增加了企业的成本，因此，即使企业获取了较高的利益，从整体上讲，其经济效益还不是非常乐观的。

二、使施工企业的财务管理得到加强，内部财务管理制度得到完善

从上述内容中不难看出，我国施工企业在财务管理方面还是存在着很多问题需要解决的，因此，想要使施工企业能够在激励的市场竞争中取胜，就一定要提出相关的措施以对上述问题进行解决，只有这样才能使施工企业的财务管理得到加强，使其内部的财务管理制度得到完善。

（一）加强对企业财务的监督工作

施工企业与其他企业相比具有流动性强的特殊性，通常情况下，企业所在的地点与项目部都会存在很远的距离，这就为管理方面带来了困难，因此，通常在施工过程中都是需要企业总部指派专门的人员对其进行监督的。但就目前的情况看，对施工现场进行监督的只有企业的财务人员，在财务人员实施其监督工作时，如果项目部的工作人员提出的某些要求不符合财务制度，那么财务人员便会对其进行阻止，这便很容易导致两者之间出现矛盾，同时，由于没有会计委派制的保证，财务人员的地位并不是很高，因此项目部便很可能会按照自己的方法行事，这对企业财务状况的保证是非常不利的。实施会计委派制是监督工作的一部分，当实施会计委派制以后，会计人员的地位就会有所提高，同时施工企业应当做好领导相关工作，这样就会使得会计人员能克服领导要求和制度制约之间左右为难的现象，这样有利于使得会计人员按照企业的内部财务管理制度处理财务业务，从而使得财务人员提供的会计信息的及时可靠性得到有效地提高，对财务的监督要加强力度，防止国有财产的流失，从而使得所有者的合法权益得到保障。

（二）完善企业的财务管理制度

目前，我国的施工企业中存在财务管理制度不完善的问题，因此想要使企业能够得到更加顺利的发展，就一定要加大力度完善企业的财务管理制度。施工企业在施工过程中一定要严格按照《会计法》的要求和《会计基础工作规范》的相关规定来执行，同时，还需要加大力度建立健全企业的内部财务管理制度，建立完善的会计核算、会计档案管理、财产清查、内部稽核、内部牵制、以及岗位交接和原始记录管理等诸多工作内容，只有这样才能为施工企业建立一个良好的管理基础，从而使其能够按照规章制度对企业中出现的财务问题进行解决，同时也只有这样，才能使相关的工作人员在工作的过程中能够有所依靠。一个施工企业若想不断地提高自身的经济效益，就要建立企业内部相对完善的财务管理制度，这样才能有效的降低财务管理成本，保证企业财产的安全完整性，使得企业经营活动的高效运作。

（三）提高相关人员的专业素质

相关人员的专业素质在很大程度上决定着一项工作能否被更好地完成，对于施工企业来讲同样如此，想要使施工企业的财务管理状况得到改善，首先就要提高相关人员的专业素质。如果相关人员的专业素质不够高，那么将会影响财务工作的整体质量，从而对企业的整体运营产生影响。一个施工企业若想提高企业财务管理的水平，就要先制定适合该企业发展的经营发展财务制度，随后还要带动一批财务人员积极贯彻执行财务制度，保证制度及时、准确和完整的向企业领导提供经营管理所需的会计信息。同时培养一批具备良好自身素质和职业道德素质的财务人员，使其遵守适合企业发展的内部财务管理制度，客观公正的做好施工企业的财务核算，同时可对财务人员进行相关专业的职业培训，使得其核算能力进一步增强。财务人员作为施工企业诚信经营的基础，随着市场经济发展的加速，对财务人员要求的职业道德水平也越来越高。由此可见，提高施工企业财务人员的专业素质对于施工企业来讲是非常重要的，只有提升了工作人员的能力，才能从根源上保证企业财务的整体工作质量。

三、结语

通过文章的论述不难看出，在市场竞争越发激烈的大环境下，各行各业都面临着巨大的压力，对于施工企业来讲同样如此，想要使施工企业能够得到更好地发展，就一定要完善其中的财务制度。就目前的情况看，我国施工企业在财务管理方面还存在着诸如工作人员素质不够高等诸多问题，这就需要企业或有关部门提出相应的解决措施对其进行解决，这样才能保证我国施工企业更好更快的发展下去，在激烈的市场竞争中赢的一席之地。

参考文献：

[1]任延海.加强施工企业财务管理完善内部财务管理制度[J].科技信息，2010（01）.

[2]冯志刚.建筑施工企业财务管理浅议[J].现代经济信息，2010（18）.

[3]李俊.施工企业财务管理创新路径[J].财经界，2012（10）.

财务内部管理制度篇2

关键词：内部控制 医院 内部控制措施

我国一些行政事业单位长期以来，都没有建立完美的内部控制制度，造成会计信息失真，财务收支管理混乱，使国家和单位的财产遭受重大损失。为了解决医院内部管理松驰、控制弱化的现象，新形势下进一步加强单位内部会计监督的要求，强化单位会计监督，为进一步提高行政事业单位内部的管理水平，就需要加强廉政风险防控机制建设，规范内部控制。

通常单位为实现控制目标，避免经济活动的时候产生的风险，就需要通过完善制度，合理实施措施和执行程序，我们称之为内部控制。而单位施行内部控制的主要目标就是为了保证单位经济活动的合法性，防范舞弊和腐败，能够有效提高资产的安全性和合理的使用效率，提高公共服务效果。

1 医院单位内部控制目前存在的问题

1.1 费用支出缺乏有效控制，特别是招待费，会议费等，缺乏严格控制标准。

1.2 固定资产控制薄弱。医院的资产使用管理仍缺乏相关的内部控制，重购轻管现象比较普遍，导致资产账实不符。

1.3 财务管理弱化。账务工作仅限于记账，报账，与业务控制脱节，对单位重要事项的决策，实施过程与结果均不了解，未能对有关部门实施必要的账务控制与监督。票据管理不到位，有可能出现延期上缴收入，挪用公款的问题，对使用后票据未能及时办理效验，核销，容易导致收入不入账，私设“小金库”的问题。

1.4 岗位设置不合理。由于多种原因，存在一人多岗，不相容岗位兼职现象。记账人员，保管人员，经济业务决策人员及经办人员没有很好的分离制约，如存在出纳兼复核，采购兼保管现象，出现管理漏洞。

1.5 预算控制比较薄弱。在进行预算的时候要有计划性、科学性，避免预算刚性不够，导致资金使用缺乏预见性，削弱了预算约束控制力。

2 医院内部控制薄弱的主要原因

医院内部控制薄弱的主要原因有以下三点：①内部控制观念淡薄；②内部控制制度不完善；③信息与沟通衔接不够。

3 加强与推进内部控制制度，实施内部控制方法

控制方法是指确保管理的指令得以执行，合理地保证管理服务目标的实现，更好的管理和化解风险而采取的措施。单位可以采取以下内部控制的控制方法：

3.1 单位应当单独设置内部控制职能部门或者确定内部控制牵头部门，负责组织协调内部控制工作，同时，应该充分发挥财会，内部审计，纪检监察，政府采购，基建，资产管理等部门或岗位在内部控制中的作用。不相容岗位相互分离，合理设置内部控制关键岗位，明确划分职责权限，形成相互制约，相互监督的工作机制。

3.2 预算管理。强化对经济活动的预算约束，使预算管理贯穿于单位经济活动的全过程。医院应该建立预算管理体系，明确各预算部门的职责任务程序及要求。

3.3 会计控制。为了建立健全单位财务管理制度，就需要定期对会计机构人员进行培训，以此来提高会计人员业务水平，还能强化会计从业人员对岗位有责任感，这样还能够规范会计基础工作，加强会计档案管理和对财务报告处理的程序。而且单位还需要重视货币资金的内部控制，确保资产正确以及合法合理。

3.4 财产保护控制。为了确保资产安全完整，就需要日常对资产进行定期清查，实物保管，要认真记录资产数目，定期盘点等。一是对资产和记录实施授权控制，未经授权，不相关人士不得接触与使用这些资产和记录。二是对资产和记录实施实物防护。如果单位实现会计电算化，保护相应的数据文件也特别重要。

3.5 会计部门应建立独立稽核控制制度。是控制记录使其正确可靠，以免发生差错和舞弊的一项重要控制程序。单位经济活动的决策执行和监督应当相互分离。单位应当对建立健全集体体系进行研究，专家论证和技术咨询要有效结合起来。单位应该建立健全内部控制岗位的责任制，明确岗位职责以及分工，确保不相容岗位相互分离，相互制约和相互监督。内部控制的关键岗位主要包括：预算业务管理，收支业务管理，政府采购业务管理，资产管理，建设项目管理，合同管理以及内部监督等。

3.6 内部信息公开建立相应的信息内部公开制度。为了确保信息公开的安全性，在内部执行的时候就需要按照国家相关的规定和单位的实际情况进行确定，尤其是对异常事项信息的公开报告制度。如超过还款期限的应收账款报告，发现异常及时跟进。

大力推行内部控制制度，促进事业单位内部控制制度的建设，不仅能促进医院会计基础工作的开展，还能够通过加强医院内部的监督机制，规范单位的会计核算行为，促进医院的长久持续稳定发展。

参考文献：

[1]佟静杰.完善医院财务会计内部控制的思考[J].现代商业，2012（26）.

[2]任萍，沈琴.加强医院财务管理的有效途径[J].北方经贸，2012（05）.

[3]曹金茹.内部控制制度在医院财务管理工作中的具体运用[J].中国医疗前沿，2011（23）.

[4]杨建国.加强医院财务管理强化医院内部控制制度[J].中国管理信息化，2011（17）.

[5]王相军.医院财务管理体系的构建探讨[J].财经界，2010（12）.

[6]袁更新.完善医院的财务管理制度探讨[J].财经界（学术版），2008（11）.

[7]邢继军.对加强医院财务内部控制的思考[J].时代经贸（中旬刊），2008（S8）.

[8]马.加强医院内部控制的思考[J].现代经济信息，2010（08）.

财务内部管理制度篇3

预算部门是组织机构的重要组成部分，完善预算部门财务管理内容制度对于组织机构来说具有重要的作用。本文分析了当前我国预算部门财务管理内控制度存在的主要问题，并针对问题提出了有效的解决措施，从而完善预算部门财务管理内控制度，促进组织机构的良性发展。

【关键词】

预算部门；财务管理；内控制度

0 引言

随着经济的发展，完善预算部门财务管理内控制度对于组织机构来说具有重要的作用。完善预算部门财务管理内控制度目的主要是：一是，保证组织机构财务信息的真实性；二是，减轻组织结构中财政预算部门的工作压力。因此，完善预算部门财务管理内控制度有利于提高财政预算部门的工作效率，促进组织机构的良性发展。

1 完善预算部门财务管理内控制度的重要性

随着我国经济的快速发展，以及市场体系的逐步完善，财务管理内控制度也需与时俱进，不断完善内控制度。完善的财务部门内控制度既保证了财务部门信息的客观真实性，又提高了财务部门的工作效率，完善财务管理内控制度是符合经济发展规律的一项措施。由此，完善预算部门财务管理内控制度对于组织机构具有重要的现实意义。

2 预算部门财务管理内控制度存在的主要问题

2.1 内控意识薄弱

随着我国经济的发展，各单位都加强了自身的财务管理。目前，我国组织机构大多仍存在财务内控意识薄弱的问题，这影响了组织结构财务管理的有效进行。很多组织机构的财务部门领导以及工作人员对财务管理的内控制度的重要性缺乏了解，对财务部门的体系结构的认识也非常模糊，他们把工作的重点放在部门的事业发展上，轻视了内部发展，这严重影响了组织机构的整体工作效率，易导致组织机构财务信息不真实的问题。内控制度是预算部门财务管理的重要组成部分，它在预算部门发挥日益重要的作用。总之，完善预算部门财务管理内控制度对组织机构具有非常重要的现实意义。

2.2 内控机制不健全

企业加强财务管理的重要执行依据就是内部各项管理机制[1]。健全的内控能够机制是保证财务管理工作有效进行的重要前提条件。当前，我国很多组织机构都都没有建立健全财务管理内控制度。很多组织机构的领导缺乏对内控机制的了解，对其重要性更是缺乏认识，以及组织机构内部人员组成结构不合理，时常出现人员的缺位等现象，这更影响了我国很多组织机构的财务管理内控制度的完善度。

2.3 岗位分工不合理

由于我国很多组织机构的预算部门大多编制名额有限，因此，预算部门的岗位人员非常紧缺，很多组织结构的预算部门一岗多位，一人多职的现象相当普遍，这在一定程度上增加了预算部门的工作压力，降低了预算部门的工作效率，影响了组织机构的正常作业。

2.4 内控制度不完善

财政部制定的《内部会计控制规范》主要针对企业，但其基本理念、原则、方法也同样适用于预算部门[2]。目前，我国很多组织机构的预算部门没有建立完善的内控制度，大多是以规章制度代替内控制度，凭经验或者部门惯例处理工作中遇到的问题。

3 完善预算部门财务管理内控制度的措施

3.1 强化内控意识

内控意识是完善财务管理内控制度的前提条件，组织机构应该强化预算部门工作人员的内控意识，增强员工对内控制度重要性的认识，从而以身作则，从自身做起，切实提高内控意识。

组织结构的管理者在预算部门具有导向作用，他们的态度在一定程度上影响着整个预算部门工作人员对内控制度的态度，因此，领导者应提高财务管理的内控，增强自身的管理水平，在部门发挥明确的导向作用，引导部门工作人员增强对内控制度的认识，遵循组织的规章制度，做好财务监管工作。

3.2 严格遵循内控制度原则

合法性与合理性。指组织机构应该根据自身的实际情况，建立一套符合国家法律法规，并具有一定合理性的内控制度。

针对性。指组织机构应该从自身实际情况出发，针对预算部门财务管理工作的薄弱环节制定有效的内控制度。

贯彻性。指组织机构一旦确定了内控制度，就必须严格按照制度办事，不可朝令夕改，保持工作的连贯性与严肃性。

适应性。指财务内部控制应根据部门的发展及变化及时更新、调整和补充合理的内控制度，使企业更好更高效的发展[3]。

3.3 完善内控制度

预算部门财务管理内控制度应该与时俱进，根据部门实际发展状况，以及整个社会客条件，适时调整制度，不断完善制度，从而适应社会经济发展水平。组织机构应该根据自身发展实际，定期或者不定的对部门内控制度进行效能检验，以及时发现内控制度中存在的问题并及时进行完善，从而确保预算部门内控制度充分发展[4]。在发现预算部门财务管理中的问题时，组织机构应充分发挥预算部门内控制度的价值和作用，从而保证组织机构的良性发展。

3.4 实现岗位的合理分工

针对目前很多组织机构出现岗位分工不合理，一人多职、一岗多位等现象，组织机构应对预算部门互补相容的职务进行职务分离，根据按职位的不同，安排合适的工作人员，从而实现人员的合理分工，人尽其职，提高工作效率，促进组织机构的良性发展。

3.5 提高内控人员的整体素质

人力资源是组织机构的重要资源，预算部门财务管理内控制度主要是由人去执行，内控人员的素质高低直接关系着财务管理内控制度能否有效地实施，因此，组织机构的领导者应切实做好内控人员的选用和培养。内控人员必须具有较高的管理能力，而且熟悉国家的相关法律法规以及组织机构的内部规章制度。组织机构应加强对内控人员的业务培训，不断为他们注入新观念，从而提高内控人员的整体素质，更好的管理财务部门的内部制度。

4 结语

预算部门财务管理内控制度能否得到及时有效的完善，在一定程度上直接影响着组织机构能否健康、持续的发展。组织机构应根据自身实际情况，以及整个社会经济发展水平，不断调整、完善预算部门财务管理内控制度，保证内控制度能够规范运行，进而实现组织机构的良性发展。

【参考文献】

[1]张湘凌.关于完善预算部门财务管理内控制度的思考[J].财经界（学术版）2012（2）：227.

[2]易凡炀.完善预算部门财务管理内控制度的思考[J].云南行政学院学报，2011（3）：142.

[3]王保亭.浅议完善预算部门财务管理内控制度的思考[J].商，2012（8）：72.

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财务内部管理制度篇4

1 加强高校内部财务管理制度建设的意义

1.1 有助于提高经费利用率 众多高校面临一个非常重要的财务问题就是如何提高经费的利用率，如何把有限的经费用在刀刃上，如何解决资金的浪费，如何让有限的经费发挥无限的作用。具体的高校内部财务管理制度就可以解决这一普遍难题，其通过源头分析、过程控制、数据处理等，并运用合理、易操作的财务管理办法可以有效提高经费的利用率，缓解高校资金紧张的局面，为高校的建设提供保障。

1.2 有助于促进和谐校园建设 高校内部财务管理制度主要是优化高校经费运作结构，保障经费发挥作用，促进高校发展建设的一种管理手段。高校的所有教职工都要参与财务管理制度的实施和运行，财务各项工作及问题都有法可依、有章可循，财务信息的透明度得到了提高。同时，也要求教职工要提高自我约束意识，保证财务日常工作有效运作，为和谐校园的文化建设共同努力。

2 高校内部财务管理制度存在的问题

2.1 难以适应高校的快速发展 在过去的教育发展中，高校一直从内部控制的角度来制定相关的财务管理制度，其主要是保证国有资产的安全，以及避免资金的浪费。相对来说，其更关注预算内经费的会计控制，对于预算外经费的管理缺少有针对性的管理制度，尤其是对高校自发的创收性经费及其它的科研项目经费等缺少相应的管理方法和措施。随着高校经费来源的日益多元化，预算外经费的日益增加，高校财务管理制度的不完善现实表现的越来越明显。这种管理的不完善导致的严重后果是高校内部财务管理中的收支失衡及收支所带来的利益相关者的资源分配不均。因此，会降低教职工的工作积极性和主动性，并制约高校的可持续发展。

2.2 部门间缺少沟通，未形成一套管理体系 高校财务制度一般都是由财务部门起草、报批、实施并执行，这些所有工作基本上由财务部门独立完成。学校领导在对制度的审批时，由于公务繁忙和专业等问题，根本无暇顾及其适应性和促进作用，只是听下级简单汇报就审批执行。另外，财务制度与其他部门制度是否兼容，是否符合并促进学校的发展和建设，等等，这些都无从考量和评价，也因此，高校内部的管理制度之间甚至会出现相矛盾的情况。归咎原因，主要是各部门间缺少沟通，未形成一套管理体系。

3 加强高校内部财务管理制度建设的建议

3.1 树立理念，做好宣传和引导工作 在高校的内部财务管理制度建设中，理念听闻空洞，其实是必不可少的首要因素。任何一项新的管理制度的出台，如果没有学校的相关工作人员去执行，那也就失去了其根本作用，因此学校的相关部门包括高层领导，必须树立理念，认同并支持该内部财务管理制度。在各项内部财务管理制度出台之前，对其分析宣导是必需的环节，让全校的教职工有一个清楚的认知，调动他们的积极性，从而对制度的推动起到非常关键的积极作用。

3.2 听取民意，制定行之有效的财务管理制度 学校在制定各项财务管理制度时，不可闭门造车，当然也不可照搬其他学校的方法政策。每个学校要根据学校的基本特征，制定出与学校规模、范围等相适应的，符合学校发展的一套完整的规章制度。所有制度制定完成后，应采取民主讨论的方式，听取全体教职工的意见，提高教工满意度，对制度进行修改后公布执行。制度不可能一次制定终身使用，其需要不断的摸索、改善和调整，才能最终寻求到适合本校自己的方式。

3.3 不断完善，建立一套管理制度体系 高校的各个职能部门都有自己的规章制度，各种规章制度都是相互联系的，财务管理制度也不例外。财务管理制度和校内其他部门的管理制度都有一定的关联性，其对其他制度的实施和执行起到了关键的作用。为保证财务管理制度的有效运行，必须对整个学校的管理制度进行体系化的管理，从而使管理体系中的各项规章制度相互合理吻合，避免出现断链的状况。

财务内部管理制度篇5

关键词:国有企业;财务内控;解决措施

毫无疑问，国有企业是我国市场经济的重要组成部分，在整个国民经济中有着非常重要的地位。随着全球经济一体化的不断推进以及市场经济竞争的逐步激烈，国有企业正面临着前所未有的竞争压力，而增强国有企业的财务管理，是提升其竞争力，实现健康持续发展的重要前提。良好的财务管理不但有利于国有企业进行科学的理财，而且能够帮助国有企业提高经济效益，在国有企业的改革过程中发挥着举足轻重的作用。财务内控是财务管理的一项重要内容，也是保证财务管理工作顺利开展的关键因素，所谓财务内控，是指为了保证财产的安全与完整，会计信息的真实可靠以及财务活动的合法性而建立起来的有关控制体系。虽然，国有企业一直在致力于加强财务内控管理，完善内控制度，但由于许多因素的影响，我国目前大部分的国有企业的财务内控还是存在着一定的问题，现笔者通过自己的了解，就国有企业的财务内控管理进行研究，希望能够抛砖引玉，为国有企业的财务管理内部控制制度的不断完善，内控能力的强化尽绵薄之力。

一、国有企业制定财务管理内部控制制度应遵循的基本原则

1.合法性原则，即国有企业的财务内控制度的制定必须是符合国家有关法律法规与规范，且要跟本企业的实际情况相切合。这是制定科学财务内控制度的基础。

2.有效性原则，即作为一项制度，财务内控制度必须要能对企业内涉及会计工作的所有人员都具有约束力，任何人都不能逾越于内部会计控制的权力至上，保证财务内控制度得到最有效的贯彻实施。

3.适时性原则，即内部控制制度的制定应随着外部环境的不断变化、国有企业业务职能的调整以及管理要求的提升，适时修订与完善。

4.全面控制性原则，即财务管理内控制度的内容应该涵盖了企业内部涉及会计工作的各项经济业务与相关岗位，同时针对业务处理全过程中的关键控制点，真正落实到决策、执行、监督以及反馈等等各个环节。

5.成本效益原则，即在制定财务管理内控制度时，应充分考虑到执行此项制度所需要的总成本，努力做到以最低的成本实现最佳的财务内控效果。

二、国有企业财务管理内部控制制度的现状分析

1.财务内控理念陈旧，重视程度不够。长期以来，由于主客观因素的影响，国有企业对财务管理内控制度的认识非常有限，且一直都没有受到管理层的重视。主要体现在以下几个方面：首先，没有建立完整的内部控制体系，导致企业财务部门在进行内部控制时没有明确的控制程序与标准作为行动指南。其次，制度虽有，却不健全。据了解，我国有些国有企业建立了相关的财务管理内控制度，但缺乏完整性，像注重对实物的控制，忽视对行为者的控制；注重程序控制，忽视内控结构的整体协调等等。最后，纸上谈兵的现象比较严重。如今一些国有企业花了大力气制定一整套系统的财务管理内部控制制度，然而却没有让它在企业内部得到充分的贯彻执行。此外，在制度的执行过程中，国有企业中的某些领导也无视有关内控制度的规定，对员工的一些违规行为采取所谓的宽容政策，缺少必要的惩罚措施，不利于内部控制效力的充分发挥。

2.连贯性不足。一方面，财务管理内部控制在设计上缺乏科学性。财务内部控制是一个过程，而不仅仅指某个节点上的内容，但现在的一些国有企业往往忽视了这一动态的变化性，难以根据经济发展环境的改变而对财务内控制度加以及时的更新，导致控制出现断层，缺乏连贯性。另一方面，财务管理内控部门的执行力疲软，内控工作者整体素质有待加强。由于国企内部高层没有对财务内控引起足够的重视，导致内控部门工作人员的积极性不高，严重影响了各种内控规章制度的执行与效率。

3.监督工作不到位。为了更好的促进国有企业的长足发展，通常需要专门设置独立的监督机构来监察督促财务内控制度的执行，主要包括有内部审计部门、内部控制评价标准以及评价机构，不可否认，目前我国很多的国企都设立了相关的监督机制，但在具体的实施过程中却并未发挥出其应有的作用。究其原因，主要有二：一是国企的政府监督无法起到良好的监督作用。国企的政府监督主要是依靠国资委，面对众多的国有企业，国资委常常是有心无力；二是国企的社会监督乏力。会计师事务所是国企社会监督的主要单位，随着越来越激烈的市场竞争，众多的会计师事务所为了自身的生存与发展，不惜出具跟事实不符的审计报告，导致大量国企的财务内控达不到预期的效果，也阻碍了国企的健康发展。

三、完善国有企业财务管理内部控制制度的相关措施

1.强化国企财务内控意识，提高科学化财务内控制度制定的水平。现代国企要想在竞争中立于不败之地，就必须要树立正确的财务内控观念。因此，国企要心存风险意识，勇于承担并灵活分散风险，将风险防范意识深入到财务内控管理工作的各个环节。尤其是在财务决策这一方面，决策的正确与否直接决定了财务内控管理工作的成败，在决策的过程中，务必要综合考虑各方面的因素，合理决策。像在某项筹资的决策过程中，国企应根据现实的生产经营情况对资金需求做出科学的预测，综合选择出一个最好的筹资方式，同时确定合理的资金结构，形成正确的筹资决策，确保财务内控管理工作的顺利推进。

2.建立信息与沟通平台。信息与沟通是实施财务内控工作的重要条件。具体而言，信息可以分为外部信息与内部信息。对于获得的信息，国企财务内控部门应对其加以科学的筛选、核对与整合，提高信息的有用性。而沟通则是指国企内部成员观念以及资讯传达和了解的过程，国企应该充分利用当代先进的信息技术来加强不同管理层级间信息的共享，确保财务内控制度信息的流动畅通，促使国企财务内控制度的制定更加有效。

3.逐步实施财会分设制度，提升财务人员的整体素质。所谓财务分社制度是指在保证原会计部门监督职能的前提之下，赋予财务部门“再监督”的职能，尽量减少甚至避免各种不必要的浪费以及挪用公款等问题产生的制度。财会分社制度能够保证国企财务部门有专门的工作人员进行记账、算账以及报账，使得财务部门可以对会计数据进行及时的处理，特别是对于那些重要的对外投资、资产的处理、资金的调度以及其他重大的经济业务事项的决策和实施，起着相互监督与制约的作用。所以说，财务分社制度的制定是健全国企财务内控制度的一项重要举措，更是保证内控制度顺利实施的有效手段，应尽快建立起来。另外，全面的财务内控制度还必须依靠财务工作者的努力。因此，国企财务内控部门应拓宽财会人员进入渠道，提高准入门槛，并开展定期的培训与考核，全面提高财会人员的素质，促进财务内控监督职能的最大发挥。

4.加快应用计算机技术并使之网络化。随着科学技术的突飞猛进，无论是大型国有企业还是中小型企业，都将会受到网络技术的种种冲击。就财务管理来说，其相关理论也会受到巨大的冲击，会计流程重组成为一种必然的发展趋势，而现代财务内控将是保证财务信息系统安全的一道重要屏障。要加强国企的财务内控，就必须确保会计信息的质量，提高处理速度，充分借助先进的计算机与网络技术，发展国有企业的财务内控管理工作。笔者认为，国企应利用电子信息技术手段建立行之有效的财务内控系统，最大限度的减少或避免人为操纵因素，保证内部控制制度的贯彻实施；并且，要不断加强对财务内控电子信息系统的开发与维护，提高系统的安全性能，促进财务内控制度的正确执行。

参考文献：

[1]浅谈国企财务管理存在的问题及相应对策 周春英《商场现代化》 -2010年34期.

[2]浅议我国国有企业内控管理的改进措施 范爱华《管理学家》 -2010年12期.

财务内部管理制度篇6

关键词：内部控制；财务制度；管理水平；审计

为了保证医院业务活动的正常有序进行及其资产的完整性，避免舞弊和错误，实施医院内部控制的预算控制，保证了会计资料的合法、真实及完整性，使之在政策、法律的程序下制定和执行。建立完整、系统、严密的内部控制体系，也是现代医院发展及管理的必由之路，关系到医院财务风险的防范及管理水平的提高，是提高医院经营水平及财务管理水平的重要方法。

一、我国医院内控制度存在的问题

（一）缺乏完整的思路

随着信息技术在我国的不断发展，医院HIS系统及财务管理软件在医院都得到了应用和普及，对于医院财务管理工作而言，已经发生了重大变化，会计电算化在财务管理方面的应用使原有的手工会计核算转变为计算机管理，原有的内部控制制度也失去了管理效力。虽然医院财务管理工作中已经配置了新型的财务管理软件，但是由于这方面的专业人才匮乏，导致系统的功能得不到有效的发挥，造成会计数据的准确定和真实性下降，影响到财务管理的安全性。此外，会计主管部门缺乏对会计工作日常的指导和管理，医院机制不完善，缺乏决策层的监督和约束，岗位之间缺乏牵制也成为内部控制制度存在的主要问题。

（二）医院管理者认识不足

由于内部控制的缺乏，医院领导对内部控制也存在认识上的不足，决策在执行的过程中往往得不到贯彻。所以，一些医院已经建议对内部控制制度进行完善，然而，由于管理层对内部控制制度的重要性认识不足，内部控制制度的完善只能存在与表面，对于制度在贯彻和执行的环节完全缺乏管理。同时，部分医院对内部控制制度的范围规定过于狭隘，导致员工在职责划分上没有一定的标准，造成职责划分不清，也是对决策的执行带来一定的影响，这些都对医院内部控制制度作用的实现和发挥起到了较大的阻碍作用。

（三）两个效益定位的冲突

医院社会效益和经济效益的定位冲突往往会削弱内部控制制度的约束力，导致内控制度在部分医院财务工作中不被重视。卫生部在2006年六月颁布的“医疗机构财务会计内部控制规定“指出：“建立健全预算的编制、审批、执行、调整、分析、考核等管理制度。单位一切收入、支出全部纳入预算管理。”但是，自规定颁布后，很多医院的财务管理并不理想，还有很多医院也没有将预算管理纳入内部管理与控制的范畴中，导致预算管理的作用和效益得不到发挥。

二、完善医院内部控制，提高财务管理水平

（一）加强医院信息系统控制，落实会计核算流程

在医院信息管理系统的实施中，为了医院财务管理系统中的会计数据能够得到保障，应该设置专门的数据管理人员及维护人员，对系统进行管理。为了避免岗位职责的不清晰而出现管理过程中的重复工作等问题，应该对会计工作的流程进行处理，建立操作制度。对计算机的操作应该留有操作记录，主要包括操作时间、操作人员及操作内容等项目。

（二）营造良好的内部控制环境

对医院内部加强控制涉及到医院经营及管理的各个方面，尤其是对经济活动的控制，医院内部会计控制受医院负责人对内部控制制度的重视程度所影响，也是会计控制制度的关键所在，因此，医院内部会计机构或制度的设置需要管理层大力的支持，这样才有利于在医院内部完善控制制度。

（三）两个效益的正确定位

公立医院内部控制制度最有效的方式之一就是对预算控制管理的加强，使预算管理在医院经济活动中产生足够的约束力。医院作为救死扶伤的服务机构，其社会效益与经济效益是相辅相成的，加强预算管理，首先要更新管理观念，使预算管理成为全面的财务管理理念和行为；其次，根据收入预算对年预算进行编制，对存在较大差异的执行预算过程，要及时进行评估，把预算的执行与医院的经营紧密的联系在一起。

（四）加强内部控制制度建设

第一，岗位制度。对不相容的岗位应该采取分离制度，加强医院内部岗位之间的设计，设计时考虑内部控制制度下岗位之间的牵制问题，这样才能形成相互制约、相互监督、相互牵制的内部控制制度；第二，严格授权审批制度。对于责任问题采取谁管理谁负责的原则，防止越权或权利过于集中，影响到重大事项或业务的决策，可以采用民主决策或联签制度，任何部门或个人不能独立改变集体决策意见或独自进行决策。第三，完善医院退费制度。对医院退费产生的各项费用的管理和使用要严格控制，在实施内部控制制度的医院中，各项费用需要出具相关的凭证或证明，要严格与原始记录进行核对，严把审批关，做好相关凭证及证明的存档工作。

三、结束语

为了提高医院财务管理的水平，医院应该结合自身实际情况建立内部控制制度，并定期进行评价。只有这样，会计资料及经营信息的准确定、真实性才能提高，才能从根本上提高医院的社会效益和经济效益。

参考文献:

[1]罗应凯.新形势下完善医院财务内部控制的研究[J].中国外资.2009(6).

[2]李海兵.医院内部控制制度的建立与完善[J].金融经济（理论版）.2010(12).

[3]鞠春光.健全医院内部控制制度全面提升财务管理水平[J].新西部.2010(7).

财务内部管理制度篇7

一、内部控制制度下财务管理存在的问题

（一）内部控制制度设立不全面 执行力不足

目前，内部控制制度是应用于企业会计领域最广泛的制度，内部控制制度不仅是企业实现经营目标，保护资产安全完整的重要方法，其在医院运营中的应用对提高医疗机构的财务管理水平，保证医院的平稳运营和健康发展也有着重要的作用。为了促进我国医疗事业的健康发展，我国卫生部更是于2006年印发了《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》，对医院财务内部控制做出了细致的划分和具体的规定。但是，我国很多医院内部控制制度不健全，对医院财务内部控制理解不够，认识不足，很多医院的内部控制管理是依据传统的管理方法，而不是依据具体经营管理中存在的问题设立对应的管理制度，容易导致很多实际工作中遇到的问题找不到相应的管理制度，尤其当医疗与经济冲突的情况下，不能依据制定的规章制度办事，出现了有章不能循，制度虚设的现象，财务内部控制制度难以强化，缺少有效地评价和监督机制，不利于医院的发展。

（二）预算编制不科学 监管力度不够

预算作为医院财务管理的重要手段，应该得到领导的足够重视和全院职工的高度配合。因为预算是医院未来一定时期内经营资本财务等各方面的收入支出现金流的总体规划。预算控制的内容涵盖了医院经营活动的全过程。预算编制的科不科学，直接影响了预算的完成与否。而通过检查预算的执行情况，可以比较，分析内部各部门未完成预算的原因，并对未完成预算的不良后果采取改进措施。为此，除了国家要求进行医院层面的预算管理建立健全预算编制、分析、审核等，更要加强基层单位的预算管理、科学编制，严格依据相关预算开展活动。但是就目前情况而言，我国很多医院的预算管理制度不健全，我国公立医院对预算编制不够重视，很多预算都是根据上一年的决算推断进行编制，缺乏科学的编制理论，预算编制基础松散，存在很大的随意性，没有从经济角度考虑到医院的长远发展。管理力度不够，缺乏执行力和必要的监督机制，很多预算管理措施落实不到位，使得预算的限制和约束作用不明显，导致医疗资金使用不科学，不合理，资金支出缺乏论证，支出随意性强，这就在很大程度上降低了资金的使用效率，导致资金运用失控，无法发挥预算在财务管理中的作用，影响了公立医院的长远发展。

（三）固定资产和医疗物资管理不到位

医院的经营中固定资产、药品和医疗物资占据了医院大量的周转资金。由于医院管理层财务意识淡漠，医院经营的好坏更注重的指标是治愈率、床位周转率、门诊量等。财务部门只是医院的辅助部门，很少参与医院的经营决策。绝大部分医院的医疗设备以及药品和医疗物资的采购由使用部门或相关领导直接提出申请，项目没有相关人员参与论证，特别是财务人员参与，投资的可行性报告也是使用部门完成，对投资的可行性缺少成本效益的原则，使得有些设备的购置盲目，没有同医疗环境医疗等级相匹配，造成大量资金浪费。对医疗物资的管理缺少内部控制，缺少价值核算，没有同领用科室绩效考核挂钩，导致物资浪费严重，无形中加大了医院的运营成本。

（四）企业文化缺少内部控制

长期以来医院为了追求社会效益，经营上只注重医疗质量，缺少价值管理的理念。对员工树立的企业文化也多是与医疗质量相关的内容。多数医院没有建立内部控制制度，缺少内部控制体系，没有内部控制手册，也鲜有对员工进行与内部控制有关的政策宣传和专业培训。

二、新形势下医院财务管理的对策

（一）建立全面的内部控制制度

首先，要建立与网络经济配合的内部财务控制制度，依据国家规定建立健全资金审批制度，财务收支制度以及财产物资管理制度。要降低医院的财务风险，需要医院建立有效地内部控制体系和内部风险预警防范机制，通过对各项财务指标的分析明确财务管理的重点，这样有助于设置合理的内部控制关键点，保证医院内部控制制度健全。在工作中形成完善的内部控制制度，同时要进行不相容职务相互分离，工作内容相互牵制。另外，要对特殊的岗位进行轮岗，保证风险最低化，在制定制度的过程中要依据各个岗位实际工作中遇到的问题为准，依据具体问题建立具体的处理方案，同时强化制度实施，严禁有章不循状况的发生。还要完善医院内部审计机构的建设，提升审计机构的地位，保证审计工作的独立性，延伸内部审计工作的范围，内部审计机构的工作人员需要逐步尝试从财务收支的查错、防弊转向经济效益、人力资源、管理等方面，以保证内部控制制度的有效实施，促进医院健康发展。

（二）实施全面预算管理 建立完善财务预算管理体系

首先，要加强预算编制的科学性，明确预算控制的核心内容。在编制预算过程中要考虑到其他医务人员和医务部门的建议和意见。医院的各个科室要提高管理意识，建立三级联动体系，把制定的预算逐级上报，还要不断完善考评标准，对医疗资源的使用进行约束。在制定财务支出预算过程中，要始终遵循量入为出的原则，妥善处理好医疗与财务之间的关系，提高资金的利用率，尽量减少额外支出，不断优化资金使用结构。通过对重要业务的预算控制和管理实现资金管控，提升资金运用效果，运用财务分析提高预算的准确性和效率，从根本上避免医院预算编制的盲目性和随意性。其次，加强预算管理力度，对医院的投资进行全方位的监控。让全体职工了解预算的重要性，做好财务预算管理的考核。通过绩效考核与员工的管理挂钩，加强监督力度，做好赏罚分明，保证预算执行的严肃性和规范性，保证财务预算的质量。以期达到节约资源和成本，为医院创造更多的社会效益和经济效益。

（三）加强固定资产和医疗物资的管理

首先购置大型设备和重大业务事项，要有相关人员进行科学论证评估，提供可行性报告。例如，某医疗科室提出购置大型设备，必须经过相关科室评估，提供可行性报告，经过集体讨论决策审批，杜绝盲目引进，造成设备闲置，资金浪费，给医院和国家造成损失。对重大事项还要经过上级主管部门批准方可实施。同时还要做好固定资产登记和实物保管，对重要文件资料留有备份，定期盘点和账实核对，对固定资产使用情况进行跟踪评估，加强成本核算。对医疗物资的使用要纳入使用单位的绩效考核，减少物资浪费。

（四）将内控意识渗透到企业的文化建设中

企业文化是企业的精髓，是全体职工对企业价值观，经营理念的认同。好的企业文化能提高企业的凝聚力和向心力，并在具体工作中得到体现。企业应该根据自身特点制定内部控制和员工手册，培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导诚实守信，爱岗敬业，开拓创新和团队协作精神，树立现代管理理念，强化风险意识。首先要提高领导的内控意识，通过举办一些内控知识竞赛和内控培训提高大家的内控认识，以便于从上而下保证内控制度的顺利实施。

财务内部管理制度篇8

关键词：信息时代；企业财务管理；内部控制制度；存在问题；对策措施

伴随着当前科学技术，尤其是网络信息技术的飞速发展，全球已经步入信息时代。信息技术在我们日常生活的方方面面都得到了应用，企业的财务管理工作也不例外。在信息化时代的大背景下，企业财务管理过程中的内部控制制度也发生了新的变化，如何保证信息时代企业财务管理内部控制制度的有效性已经成为当前企业亟待解决的重要问题，本文就这一问题展开论述。

一、企业内部控制制度概述

一般来说，内部控制制度指的是经济单位以及各种经济组织在各自的生产经营过程中所形成的一种相互约束、相互牵制的内部组织形式以及权责分配机制。企业制定内部控制制度的最终目标在于加强企业内部的经营管理，并在此基础上实现企业经济效益的提高。关于企业内部控制制度的论述，理论界有很多种说法，但是企业制定并执行内部控制制度的最根本的目的就是要保护企业所有的物资财产，保证企业生产经营中所涉及到的相关数据的真实性以及客观性，并以此为依据进行企业的生产经营以及内部管理等。企业的内部控制制度是企业加强科学管理的重要方式与基本手段，是企业实现利益最大化的重要基础。设计一套行之有效的内部控制制度并使之得到切实的执行，不仅有利于企业管理者能够及时发现企业生产经营过程中存在的风险，而且还有利于整个企业范围内资源的优化配置，从而提高企业所有资源的使用效率。

二、信息化时代给企业财务管理过程中内部控制制度带来的影响

    信息化技术的产生并迅速发展，在给企业的内部控制制度带来极大便利的同时，也给企业内部控制制度的有效运行设置了更为复杂的发展环境。信息化技术的大规模使用使企业内部控制制度所涉及的范围更加广阔，所要防范的风险也越来越大。然而，从另一个角度来看，信息化技术又为企业进行内部控制提供了强大的管理工具，能够极大的提高企业内部管理的效率以及正确程度，能够及时掌握来自企业各个部门的大量信息，能够运用计算机系统实现企业财产物资的有效管理与使用。通过上述分析可以看到，信息化时代给企业财务管理过程中内部控制制度带来的影响既有其消极的一面，也有其积极的一面，我们应当取其精华，去其糟粕，使信息技术能够更好的为企业进行内部控制做出贡献。

三、信息时代我国企业内部控制制度存在的一系列问题

我国企业信息化办公的起步较晚，尤其是运用信息技术加强企业内部控制的做法才刚刚起步，在这一过程中还存在着许多的问题亟待解决，笔者认为，我国企业在运用信息技术进行内部控制制度的过程中在以下几个方面还存在不足之处：

1. 相关从业人员的水平参差不齐

    伴随着我国中小企业数量的急剧增多，会计从业人员的数量也不断增长，但是与之相适应的职业培训以及其他配套服务却无法在短时间内满足大量会计从业人员的需求，这就使得我国企业财务会计方面的相关从业人员的水平参差不齐。除此之外，企业财务工作者由于职业道德的缺失，对领导惟命是从，故意虚报瞒报，伪造虚假的会计证明，这就使得我国企业的会计从业队伍出现了信任危机。

2. 尚未形成强有力的监督约束机制

就我国当前的发展现状而言，社会公众对企业的监督与约束作用微乎其微，企业所发生的财务会计信息失真的现象时有发生，我国会计从业人员的职业道德以及法制观念都比较低下，很难在全社会范围内形成针对企业财务会计信息的强有力的监督约束机制，也就难以形成一个促使企业进行高效自我约束局面的产生。

3. 我国企业面临着严峻的信息化挑战

企业信息化促使企业的组织形式、管理体制以及控制要点等众多方面都发生了显著的变化。这就要求企业内部要建立适应这个新形势的内部控制制度，可是很多企业在面对这种新环境时，不能够对其进行及时的修改以及进一步的充实。伴随着信息技术在更大范围内的使用，利用信息技术进行的贪污、舞弊、诈骗等犯罪活动也有所增加，由于储存在计算机磁性媒介上的相关信息很容易被篡改或者删除，因此，我国企业所面临的信息化挑战是十分严峻的。

四、信息时代加强企业内部控制制度几点对策措施

    上述关于信息时代我国企业内部控制制度存在的一系列问题必须引起我们的高度重视，并积极采取相关措施进行应对，因此，笔者认为可以从以下几个方面的措施出发来开展信息时代我国企业内部控制制度存在问题的应对工作：

1. 强化企业信息系统的安全性

信息系统的应用，不仅带来了企业工作效率的提高，而且也带来了企业生产经营风险的增加。企业管理系统中的数据在局域网内可查，即使是在互联网上也有部分可查，唯一的办法就是通过用户有效口令和准入许可，但是互联网的安全问题目前仍然没有得到彻底的解决。信息系统安全性的保障，可以使得企图盗取和篡改企业数据的不法分子没有可乘之机。当然这也对企业的会计工作人员提出了更高的要求，企业的财务会计从业人员不但要业务精通，而且还要熟悉现代化的会计处理手段，这就更有利于保证数据的可靠与准确。

2. 不断完善信息化环境下的企业内部控制制度

企业内部控制制度的设计可能存在一定的疏漏之处、不能有效防范错误与舞弊，或者内部控制的运行存在弱点和偏差、不能及时发现并纠正错误与舞弊等情形，内部控制利用全面信息化环境强大的信息系统来收集、整理、分析、评价各种信息，并在企业内部实时传递信息，分析内部控制缺陷产生的原因，并有针对性地提出和实施改进方案，引导企业员工行为的优化，激励员工努力工作，不断健全和完善企 业内部控制，实现企业价值的最大化。

3. 构建行之有效的企业内部审计体系

内部审计，指的是建立于组织内部、服务于管理部门的一种独立的检查、监督和评价活动，它不仅可以用于对内部牵制制度的充分性和有效性进行检查、监督和评价，还可以用于对会计及相关信息的真实、合法、完整，对资产的安全、完整，对企业自身经营业绩、经营合规性进行检查、监督和评价。内部审计是会计内部控制的重要环节，它是内部控制一个组成部分，也是外部审计的一个重要补充。企业内部设置的审计部门，应当明确其职责目标，使其保持充分的独立性，保持应有的专业怀疑和判断能力。

参考文献：

[1]邓  敏：我国企业内部控制问题及对策研究[J].现代商贸工业,2010,(04)

[2]蒙文翰 曾繁荣：信息化环境下企业内部控制体系探析[J].会计之友(上旬刊),2010,(03)

[3]李春荣：论电算化会计信息系统的内部控制[J].中小企业管理与科技(上旬刊),2010,(02)

[4]郭明明：企业内部控制评价问题与对策探讨[J].中小企业管理与科技(下旬刊),2010,(02)