财务审计招投标范文

财务审计招投标篇1

【关键词】财务审计；高等学校；基建项目

1引言

财务审计问题在高等学校基建项目中十分常见，为了能够使得其影响大幅度降低，不仅需要对财务预算进行较为明确的分析，同时还要对财务审计中暴露的各种问题进行监督和预算，这样才能使得基建项目的财务审计更为精确。

2高等学校基建项目的财务和审计问题

2.1概预算审核不严格

根据目前的发展状况，高校的基础设施建设项目预算和估算等的“三超”现象频频发生，其中的根本原因与制度之间无法脱离干系，因为项目的投资超标，所以申报不成功，所以各大高校也是不得已才如此，也因为内部的原因导致预算的编制不科学、审核不严格、投资不适当等问题出现。

2.2财务的决算编制不够及时

《基本建设财务管理规定》当中表明，建设单位必须要在三个月内完成竣工的编制工作，可是在真正的实际操作中，存在很多的建设项目已经完全验收收工却迟迟不能够结转固定资产，更不向相关部门汇报，主要原因在于:工程结算的时间拖得太久，会计也无法汇总估算项目建设所用的成本，因此影响了财务决算编制。

2.3内部的审计和监督不严格

在高校的审计部门当中，需要按照规定对建设的事前、事中、事后进行审计，来达到监管审计的目的，但根本的实践当中，审计部门需要对各方面有关竣工的结算进行统计，但是却忽略了竣工固定的交付资产的决算和监督。

3高等学校基建项目财务审计问题的对策

3.1提高财务审计的必要性认知

根据高校的基建项目来确定好财务核算的完整真实性、合法准确性，保证财务结算的质量，保障资金使用的合法性，公平公开公正的认识项目基金的重要性和监督意识。

3.2评审基建财务内部控制制度

在高校的基建财务审计当中，可能要对学校的基建财务进行制度方面的健全和管理[1]。在检查基建财务部门规章制度的同时也可查看会计人员是否具备专业能力，做好财务的划分和资金物资方面的建设工作，和其他相关部门进行沟通，掌握准确的数据信息，对交付资产的部门进行严格的审计和监督。

3.3审核投资“四算”

投资的“四算”是项目实施当中对每个时期形成的不同种文件，其中进行决策阶段的投资估算是重要指标，给拟定的建设项目进行预估；在设计的初步阶段根据图纸的金额来确定工程的预算估价，从施工图纸和设计工程等进行估算和审核。结合国家的相关文件内容进行研究，确定好一个可实施、可研究、可设计利用的方案指标进行科学合理的分析。组织好竣工工程的施工单位，并对施工单位进行结算审计，反复核对施工工程，确定规范的计价表和施工量，并依据合法流程手续。

3.4查阅招投标文件、合同、协议和会议纪要

在工作人员进行审计招投标文件的时候，需要根据法律的合法性和真实性来寻找投标的文件。一种是投标的方式，只要是五十万以上的项目都可以进行公开的招标，分解项目，化整为零。根据十万到五十万的项目进行公开招标，邀请招标，确定《招标投标法》的规定，查看有投标资质的单位是否达到三个，并对其进行单位组织的邀请投标。采取合理的招标方式，让投标项目的合同、协议更为清晰、具体。根据招标文件采取议标方式招标的项目，结合审核查看是否符合法律的相关规定和管理方法。对招标的文件和招标的答疑方面进行审核，确定招标的文件合理合法，评分的标准准确无误以及条款的合理合法，根据审核的招标文件有无模棱两可的情况发生，查看评价的标准是否合理有效，评分标准是否准确有效，积分的标准是否合理，根据实际的价格、方法、付款、工期、质量的调整进行质量维修。

4财务审计问题

在高等学校基建项目的案例分析某高校在进行基建项目的建设中，以现金流量为基础，对财务体系进行了较为明确的分析。在进行现金流量报表的使用中，财务人员对其进行了严格的审计以及审查。在进行防范其虚伪性的过程中，首先对其构成因素进行相应的分析，财务管理者应当对现金流量的构成要素了如指掌，只有这样在流量报表出现问题时其才能够一目了然地发现其中的虚假因素[2]。表1为某高校现金流量表的财务审计：从上表中我们能够看到现金流量表主要由现金的流入、现金的流出以及流量净额决定。所以，在进行防范的过程中一定要对这三个变量进行严格控制，同时还要对财务数据进行实际性的考察。

5结语

在对高校的基建项目进行实践的过程中，需要对财务数据进行综合性审计，首先需要对财务审计中的各种问题进行较为明确的分析，不断加强对于财务数据的监督与审计，并以现金流量表为基础进行财务审计的案例分析，最终使得整体的财务审计效率得到显著性增强[3]。

【参考文献】

【1】王险峰.建设项目财务审计中值得注意的方面[J].审计与理财,2003(08):22.

【2】李红艳.浅析基本建设项目财务审计注意事项[J].西部财会,2016(12):71-73.

【3】国庆斌.浅谈工程项目财务审计的必要性[J].财经界(学术版),2016(05):298.

财务审计招投标篇2

近年来，随着城乡基础设施建设步伐的加快，各级地方人民政府为切实加强政府投资项目监督管理，均在不遗余力探索制订国家建设项目审计监督实施办法、财政专项资金审计监督办法、财政投资项目监督管理暂行办法、规范财政投资项目招标投标活动、财政投资评审管理暂行办法等规范性文件，虽然取得了一定实效，但仍存在一系列突出问题，如决算超预算、预算超概算；建设单位拆分肢解工程项目发包、招标，中标单位非法转包分包，违规挂靠；不按招标文件约定内容签订施工合同，签订“阴阳合同”、“黑白合同”甚至无合同；不履行变更审批程序，擅自提高建设规模和标准；现场签证管理不到位；施工单位决算不实、高估冒算；基建财务管理不规范等。

一是规范项目流程，严格环节管理。

严格项目建设程序。项目建设单位必须严格执行批准的初步设计和概算，按批准的建设规模和工程投资额度进行限额设计，禁止先设计后勘察或不勘察。

加强招投标管理。针对所有依法依规实行招标的政府投资项目，都必须按规定进入公共资源交易中心进行招标，严禁卖标、买标、围标、串标、挂靠投标、违法分包和非法转包等违法行为，依法净化招投标市场。

规范合同签订。项目建设单位与参建各方签订的合同或协议要严格执行《合同法》，做到主体明确、严密、规范、职责清楚，有履约保证和质量保证条款。

严控工程变更。严格控制工程设计变更，不得随意变更设计内容，施工单位必须按照工程设计图纸和施工技术规范标准组织施工，施工承包人不得擅自对原工程设计进行变更，建设单位要严把设计变更关。

加强签证管理。各单位应遵循公平、公正、诚实信用的原则，加强施工现场签证管理。对隐蔽工程、工程量增加项目的变更等签证，必须做到“三方签字”，即建设方、施工方、监理方同时参与，对工程量进行丈量、质量验收之后，实行现场签证。

严格竣工验收。要严格按照《江西省房屋建筑工程和市政基础设施竣工验收备案管理办法》开展工程竣工验收。竣工验收是一个涉及面很广的活动，验收人员组成有特定要求，包括质监、业主、监理、勘测、设计、施工等单位，参建各方都应从各自的角度进行评定，集体验收合格方能出示验收通知并出具工程竣工验收报告。

完善财务管理。建设单位要按照《基本建设财务管理规定》做好政府投资项目财务管理的基础工作，按规定设置独立的财务管理机构或指定专人负责项目建设财务工作，严格按有关规定和批准的建设内容做好帐户设置和管理，完善内部财务管理制度。

严格资金拨付。拨付项目资金必须由施工单位提出书面申请，必要时由建设单位申请行政主管部门会同监察、发改、财政、审计等相关部门对工程进度和工程量予以核实，严格按施工合同规定的工程进度付款。财政部门要严格按资金管理办法拨付项目资金，并对建设单位审签的发票、工程量验收单进行抽查。

二是强化部门责任，形成监管合力。

发改委作为政府投资项目的综合管理部门，负责政府投资项目规划和计划的编制、组织实施、协调监督，具体负责项目建议书、可行性研究报告、初步设计的审批，组织工程变更审查、竣工验收，监督协调政府投资项目的计划执行情况，对省、市、县重大项目实行

稽查。财政部门应切实加强政府投资项目资金财务活动的监督管理，具体负责政府投资项目资金计划的编制，审核政府投资项目工程概、预算及标底编制，参与工程变更审查，审核工程投资资金来源与落实情况，按工程进度审核拨付建设资金，对基本建设财务进行管理监督。

审计机关应深入开展对政府投资项目基本建设程序、工程变更、现场签证、造价结算、竣工财务决算等事项的审计监督，依法对审计发现的问题进行处理。

政府招投标办负责政府投资项目交易招投标活动的监督管理，具体对政府投资项目交易招标文件和合同的备案审查，政府投资项目招标评标专家库的建设管理，受理对政府投资项目交易工作的投诉、举报。

建设、规划、交通、水务等部门负责各自行业施工、勘察设计、监理等单位和工程招投标、造价咨询等中介机构及其从业人员经营行为的监督管理，依法查处其违规违法行为；监督检查工程质量和安全生产责任制落实；完善工程建设不良行为记录和黑名单制度，建立健全工程建设领域诚信体系建设，严格市场准入。

监察机关负责对政府投资项目实施过程中建设单位和相关职能部门及工作人员执行法律法规制度情况的监督检查，依法依规查处政府投资项目建设中监管不力、、失职渎职、违反管理程序等违法违纪行为，并追究有关单位和人员的责任。

同时，建立政府投资项目监管联席会议制度，由政府牵头，监察、发改、财政、审计、招标办、公共资源交易中心等作为成员单位，定期或不定期召开联席工作会议。各部门加强沟通和协调，发挥各自职能，在各自职责范围内对存在问题进行处理和行政问责，更加及时、直接、高效地解决困难和问题，形成项目监管合力，确保政府投资项目合法合规、科学高效、优质规范实施。

一是建设单位未经批准擅自扩大建设规模，提高建设标准和设备购置标准，或建设计划外工程，造成工程决算超概算的，财政部门不予追加投资，并依法追究相关责任人员的责任。

二是对按规定应当进行招投标而未进行，或没有依法履行职责，违反规定越权插手、干扰招投标工作和有舞弊、弄虚作假等违法违纪行为的，依法追究有关单位和相关责任人的责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

三是对参与围标、串标、挂靠投标、违法分包、非法转包和发生重大安全质量事故、投标承诺不兑现的单位，列入建筑市场相关不良记录；情节严重的，依法追究有关单位和相关责任人的责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

四是对违反规定签订与招标文件实质性内容相违背的施工合同，或未经招标办备案，擅自签订与招标文件、施工合同实质性内容相违背的补充合同、补充协议，依法追究有关单位责任人及相关责任人的责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

五是对项目变更未按审批权限和程序报批，或在工程变更、价格签证中存在弄虚作假或工作不负责任，造成增加工程造价的，财政部门不得增拨工程款，其损失由建设单位承担，并依法追究建设单位负责人和相关人员责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

六是对违反政府建设投资资金拨付规定和程序，擅自拨付工程款或造成工程款多付的，依法追究相关人员和相关责任人的责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

财务审计招投标篇3

【关键词】 审计角度 水利建设 财务管理

一、将项目决策管理与投资决策审计结合起来

投资决策是基本建设过程的重要阶段，决定工程项目投资效果，必须建立在科学性和可靠性的基础上，减少和避免投资决策失误及重复建设等问题，提高工程项目投资效益，是基本建设财务管理和审计的重要环节之一。

审计在投资决算审计阶段的理念是对工程可行性研究报告进行审查，判断其报告内容能否满足作为项目投资决策的基础和重要依据的要求。主要审计内容为：审计投资用途的前景预测研究、技术方案和建设条件研究是否经济可行；审计投资估算研究考虑因素是否充分，标准是否规范，投资估算精度是否满足投资决策的要求；审计资金筹措是否制定了相应计划，筹资渠道是否选择了最优，筹资成本是否最少，是否考虑规避筹资风险；审计可行性研究结论是否客观公正，科学合理。

基本建设财务管理在项目决策阶段，要根据审计的理念加强项目决策的参与和控制，为基本建设财务管理打下坚实的基础。应主要做好以下工作：对项目建议书中财务分析和预测结论的可靠性进行分析和研究，发表具体的书面意见，上报项目决策部门参考；对投资估算进行全面了解，分析项目资金来源是否可靠，估算金额是否满足基本建设项目的投资规模；对资金筹措渠道提出多种选择方案，尽量优化投资组合，降低筹资成本，规避筹资风险，保证项目的资金供应；参与项目决策全过程，会签相关决策决议，增强对项目的了解。取得项目建议书和可行性研究报告的书面批复文件。

二、将概预算管理与工程勘测设计审计结合起来

勘测设计阶段，不仅影响工程质量和使用功能，对整个工程项目的投资影响也至关重要，必须做到技术上和经济上的兼顾和统一，是审计和基本建设财务管理的重要环节之一。

在勘测设计阶段的审计理念是在满足工程项目使用功能的前提下，采用经济合理的设计，降低工程造价。主要审计内容为：审计是否通过招标和方案竞选方式来优化勘测设计方案，勘测设计方案是否经济、安全、实用、美观；审计是否采用限额设计法，各专业指标分解是否到位。是否运用价值工程进行优化，而非仅仅考虑投资成本；审计概算的正确性，分析概算是否严格按照批准的可行性研究报告所要求的建设标准及定额规定编制，有无擅自提高用料档次等现象。

在勘测设计阶段的基本建设财务管理，要根据审计的理念加强勘测设计管理工作，为勘测设计费、工程材料费及其他价款的支付做好有效的准备。应主要做好以下工作：建立勘察设计单位选择程序和标准，择优选取具有相应资质的勘察设计单位，严禁无证或不具备相应资质的单位承担工程勘测设计；指定专门部门或委托设计监理负责勘测设计协调和管理，监督勘测设计单位推行限额设计和标准设计，防止设计单位以任何形式将工程设计任务转让给他人；对编制的设计概算进行演算和复核，审查编制依据的合法性、时效性及适用范围，概算项目是否完整，是否存在漏列、错列、多列的现象，将工程项目的实际投资额严格控制在设计概算之内。

三、将合同控制管理与工程招投标审计结合起来

招投标阶段，是确定施工企业、降低工程造价、签订施工合同的重要环节，对保证工程质量、有效控制投资起到重大作用。在基本建设项目“四制”管理中，招投标制、合同管理制有着举足轻重的地位，在审计和基本建设财务管理方面都非常值得重视。

1、在勘测设计阶段的审计内容

在勘测设计阶段的审计理念是提前介入、关口前移，参与工程项目招投标和合同签订全过程，进行有效监督，主要审计内容有以下几点。

（1）审计招标人的准备工作。一是招标条件是否满足，主要审计是否履行有关审批核准手续，资金来源是否落实，技术资料是否完备。二是招标方式是否正确，主要审计是公开招标还是邀请招标，是自行招标还是委托招标，是否做到谈判、评标、决策分开。三是招标文件是否，主要审计招标文件中的投标报价要求、评标标准和方法、进度款付款办法等内容，是否通过合适的媒介进行公布。四是标底是否编制，主要审计标底是否合法有效，有无提价压价、人为调整标底的问题。

（2）审计投标人的投标文件。主要审计投标人是否按照招标文件的规定要求编制投标文件；是否对招标文件提出的实质性要求和条件做出明确响应，其内容是否齐全、规范，投标报价和施工组织设计是否合理，有无对招标人不利、不合理条款存在，是否存不平衡报价的问题等。

（3）审计评标委员会的评审行为。主要审计开标、评标和定标行为，一是开标是否由招标人主持并邀请所有投标人参加；是否当众折封并宣读相关资料。二是审计评标委员会是否按照招标文件确定的评标标准和方法，对投标文件进行评审和比较；是否向招标人提出书面评标报告并推荐中标候选人。三是招标人是否接受评标委员会推荐的中标候选人，是否在评标委员会推荐的中标候选人之外确定中标人。

（4）审计书面合同签订情况。审计招标人和中标人是否按规定时间订立书面合同，合同条款与招标文件、招标答疑、中标通知书、中标人的投标文件是否一致，有无重大出入，合同的基本内容是否完整、规范，是否符合国家经济等法规；是否再行订立背离合同实质性内容的其他协议。

2、招投标阶段的基本建设财务管理工作

在招投标阶段的基本建设财务管理，要根据审计的理念积极参与招投标活动，掌握投标内容和投标报价，深入了解合同支付内容和方式，主要做好以下工作。

（1）要求投标人提供有关资质证明文件和业绩情况，并按确定的标准和程序对潜在投标人进行资格审查。建设单位的会计机构或人员应当对潜在投标人的财务情况进行综合审查，审查内容至少包括投标人以前年度经审计的财务报表以及下一年度的财务预测报告。

（2）建设单位会计机构或人员应当审核标底计价内容、计价依据的准确性和合理性，以及标底价格是否在经批准的投资限额内。

（3）法组建评标委员会负责评标。评标委员会应由建设单位的代表和有关技术、经济等方面的专家组成。建设单位的代表应当包括会计人员。

（4）建设单位应当依据《中华人民共和国合同法》的规定，分别与勘察设计单位、监理单位、施工单位及材料设备供应商订立书面合同，明确当事人各方的权利和义务。建设单位会计机构或人员应当参与合同的签订，审核合同的金额、支付条件、结算方式、支付时间等内容。书面合同应留存于会计机构一份，以便监督执行。

（5）建设单位应监督审查合同的履行情况，运用法律的手段保证工程项目的质量、投资、工期和安全。会计机构或人员应当审核有关合同履行情况的凭证，并以此作为支付合同价款的依据。对方单位违约的情况下，会计机构或人员应当拒绝支付有关款项。

四、将价款结算管理与工程结算审计结合起来

在工程结算审计中，审计人员必须以合同为依据，在竣工图纸的基础上结合招投标文件、招标答疑、施工组织设计、图纸会审记录、设计变更单、现场签证单、批价单位、甲方单独分包明细、甲方自行采购材料明细等资料，按照国家及省、市有关的文件规定，做好工程建设项目竣工结算审计工作。

1、工程结算审计主要控制点

（1）施工合同：进行工程建设项目竣工结算审计时要首先审核施工合同，以便对该工程建设项目有一个整体的了解。工程施工合同审核时要了解施工合同价款、工程内容范围、确定造价的依据、工程价款调整的条件、变更确认的方式等有关造价确定方面的具体规定，以便决定审计重点和可以审计的范围。当合同文件出现不一致时，按合同中组成合同文件的优先解释顺序确定。

（2）工程量：在工程结算审计中，要严格按照竣工图纸、施工变更单、隐蔽工程记录等资料，对施工单位所报的工程量逐一进行认真审核。工程量的计算方法，必须符合工程量计量规则，审查有关数字的演算是否有多算、重算、冒算和错算现象；对按实计算部分，必须符合施工组织设计和施工现场实际情况，凡是更改设计增加工程量而未经约定和签证的都不能增加工程量，因施工方的原因增加工程量也都不能认可。

（3）定额套用：工程定额套用必须符合实际，准确合理，关键是要与施工的实际情况一致。审核中发现采用定额与施工情况不符或计算不符合规定的都不予认可。注意选用定额的时效性，即定额开始使用和停止使用的日期；各分项工程单价是否与额单价相符，其工作内容是否完全与定额一致；补充定额编制的依据和方法是否准确，材料预算价格、人工工日及机械台班单价是否合理；审核估价部分是否合理，是否计入直接费用；实行工程量清单报价的工程结算，要审核结算单价是否与中标时的报价相一致。

（4）工程取费：工程结算中的取费一般是指其他直接费用和间接费用的计取定额及有关文件中对不同级别的施工企业和不同类别的工程项目，分别规定了不同取费标准。审计人员要审核工程类别是否与实际工程相符，取费级别是否与企业实际相符，结算取费是否与地方文件规定的计费基数和取费标准相符，同时要注意取费文件的时效性。

（5）材料费：建筑工程的材料品种繁多，产品来源渠道不一，价格差别很大，致使施工单位以次充好，跨期高套单价、虚抬单价现象时有发生。要对照竣工图纸按照核实的工程量计算确定各种材料的实际用量，材料用量有无高估冒算，是否按定额计算材料用量及损耗；材料价格应当以当地造价部门颁布的主要建筑材料市场信息为依据或者经建设单位签字认可；对于价格不明确的材料，要进行必要的市场调查了解价格的真实情况，审查有无任意提高材料价格，增加工程造价的情况。

（6）签证：分为设计变更签证、施工变更签证和材料价格变更签证。审核签证程序是否规范，设计变更签证是否由设计单位出具，施工变更签证是否由施工单位出具；审核签证手续是否由建设单位、监理单位和施工单位共同签字确认；审核有无重签定额或文件已包括的工程内容；审核签证记录所列的工程内容、数量、单价和金额是否属实，有无虚签或虚夸工程内容和数量。

2、价款结算阶段的基本建设财务管理工作

基本建设财务管理在价款结算阶段，要根据审计的理念积极完善结算资料，按国家结算规定程序进行结算，主要做好以下工作。

（1）除承包合同外，招投标文件及在招标过程中形成和各种往来函件，承诺书、澄清函、谈判记录，经批准实施的施工图设计，设计变更通知，其他与工程量及预算定额相关的文件和资料，都成为工程价款的结算资料。

（2）按照承包商申请、监理工程师审核、建设单位有关业务部门审核、建设单位负责人审批、承包商提供发票、财务部门办理支付手续、信息反馈等程序进行工程价款结算。

（3）当合同变更等原因引起工程进度款结算与合同不一致时，按下列规定进行结算：变更部分工程价款的结算要在同一个工程价款结算账单中反映，依据变更的内容进行结算；结算项目的增加，必须要重新核定结算单价。施工方案和工艺的变更，要重新核定单价后才可结算。

（4）预付工程款必须在合同已经签订，合同中应详细注明预付款的支付金额、支付方式、抵扣方式和抵扣时间，施工单位提供经认可的银行履约保函或担保书后才能支付，对未批准开工的项目，不得支付工程预付款。

（5）质量保证金应按合同约定的比例在工程价款结算时足额扣留，待工程竣工验收一年后再清算。质量保证金按合同项目和往来单位管理，做到一一对应，合同管理及相关部门配合财务部门定期与承包商核对一致。

【参考文献】

[1] 全万友：基本建设工程建设单位会计核算实务[M].暨南大学出版社，2006.

[2] 张红兵：水利建设单位财务管理与会计核算范例[M].中国水利水电出版社，2003.

[3] 黄士芩：水利工程造价[M].中国计划出版社，2002.

[4] 周和生：建设项目管理审计[M].化学出版社，2010.

财务审计招投标篇4

关键词：审计招标；缺陷；改进

一、审计招标制的内涵

早在1962年前，美国率先采用审计招标制，英国、澳大利亚等国也是如此。从历史来看，现代审计是在所有权和经营权分离的基础上产生的，是资产所有者（委托人）为了解资产经营者（人）受托责任的履行情况，减少成本的一项制度安排。因此，审计委托关系由审计委托方（所有者或投资人），审计主体（注册会计师）和审计客体（被审计单位）三方组成，所有者委托注册会计师对被审计单位进行审计。但现实中，当公司治理结构健全，可通过董事会或股东大会的否决权来避免这缺陷，保证审计的独立性。然而当公司治理结构不健全，董事会和股东大会不能发挥实质的作用，所有者或投资人的意志淡化，就保证审计的独立性。

为减少在会计师事务所不正当选择，同时也减少审计费用、提高审计质量，因此审计业务招投标应运而生。审计业务的招标制，是企业在聘请会计师事务所进行审计时，以招标方式选择会计师事务所的一种项目管理制度。审计招标可分为公开招标和邀请招标两种方式。当前我国的审计招标主要是在非上市的国有企业中进行，具体由企业主管部门或委托招标机构办理招标事宜

二、审计招标制的实践

我国于2001年在江苏南通首次采用招标形式确定会计师事务所，近几年来，审计业务招标日渐普及。2011年6月27日，审计署审计长刘家义在第11届全国人大常务委员会第21次会议上，作了《关于2010年度中央预算执行和其他财政收支的审计报告》。报告披露了审计署对中国红十字会总会2010年预算执行情况和其他财政收支情况进行审计过程中发现的5个问题。审计报告指出，上述问题违反了财政部的有关规定和程序，均属于操作层面的问题，不存在任何、违法犯罪问题。

而2011年中国红十字会总会陷入信任危机，引起重视是在“中国海洋局公开招标律师事务所”一事发生后，经过多次论证，红十会采纳“公开招标审计服务”。2012年3月13日，中国红十字会总会，在中国政府采购网审计服务招标公告，正式启动审计服务会计师事务所招标工作。这是中国红十字会总会首次面向社会公开招标审计服务，目的是进一步加强财务审计工作，推动财务收支工作的公开和透明。

此次，北京华盛中天咨询有限责任公司，曾为财政部等多部委做过招标，经验丰富，因而成为中国红十字会总会的委托方，就其审计服务入围项目进行公开招标。与此同时，红十字会总会拟通过招标选聘5家会计师事务所为其提供为期3年的年度审计、专项审计、离任审计等审计服务。此次招标包括招标公告、开标、评标、中标公示和签订审计服务入围协议5个阶段。此次公开招标，是红会推动“两公开两透明”（捐赠款物公开，招标采购公开，财务管理透明，分配使用透明）的又一举措。

三、审计招标制的缺陷

从实践看，实行招标制度，对于扫除审计市场进入障碍、降低审计费用有重要的意义。但同时当前的审计招标也暴露出了许多弊端，如招标投标程序不规范、评标标准设计有缺陷、重视审计收费、轻视审计质量、行招标之名无招标之实等问题。另外，我国当前审计招标投标活动中还存在一些特殊问题，主要表现为：一、招标人虚假招标，私泄标底，投标人贿赂投标、寻租现象严重。二、政企不分，对招标投标的行政干预过多。三、行政监督体制不顺，职责不清，妨碍公平竞争。四、会计师事务所缺乏必要素质和能力，加剧了会计师事务所之间的恶性竞争。中国当前的社会经济形势下，我国审计招标制的有以下几点缺陷：

主要有以下两个方面的不足：

（1）对招标方而言，目前中国的招标方主要是政府部门和国有企业。对政府部门来说，更注重是政绩，企业的业绩是次要因素。所以，政府部门审计招标常常流于形式，其审计报告缺乏一定的真实性、可靠性。而国有企业，由于股权分散，只能有管理部门选择注册会计师，进行财务报表的审计。因此，会计师事务所的审计独立性也会受到影响，利益相关者（如股东）的利益也可能受到损害。

（2）对投标方而言，目前国内的事务所多数是中小型事务所，内部控制不完善、审计质量不高，审计招标难以实现其目的，很容易变成恶性竞争。为了能中标，某些中小型会计师事务所通常采取低价策略，从而获得中标机会，而那些信誉好、审计质量高的会计师事务所就难以获得公平机会。同时，收费低的事务所中标，也会给那些虚假报表的公司提供便利，也不利于注册会计师的职业形象。

四、完善审计招标制的建议：

结合我国国情，我们可以从规范制定主体、规范制定程序、规范内容等多个方面对审计招标规范框架的建立提出了以下主要建议：

（一）建立信誉评价和行业准入制度

确定参标者，不能以报价水平为主要标准，因为这样可能影响审计质量；但是，如果仅仅是以质量和信誉作为中标依据，则招标也无法科学的进行。所以，应该综合的考虑，建立科学的信誉评价体系，对会计师事务所进行定期的、权威的信誉评价，并确定信誉水平，同时将评估结果对外公布。信誉评价，主要是对事务所的审计质量和诚信问题进行评价，一般由注册会计师协会参与实施。因此，当企业进行招标活动时，应由招标机构确定其信誉等级等级，只有信誉等级符合时才可以投标，这对会计师事务所形成一种无形制约，委托者评估服务质量，进而避免了恶性竞争。

（二）成立专门的招标委员会

为保证审计的独立性，可以选择一个独立自由的招标中介，成立专门的招标委员会是非常必要的。我们应包括会计、法律、经济等相关领域的专业人士，招标委员会最好是5人以上，专家应大于三分之二，且不得与投标人有利害关系。目前的可行方案是：所有待招标的企业，当将招标事宜委托给专门的招标机构。招标机构选定中标的事务所之后，企业若无明确的理由不得随意拒绝聘该事务所。通过成立专门的招标委员会，可减轻招标单位对会计师事务所可能存在的威胁。

（三）采取合理的中标报价，确定价格标准

传统的商品采购或工程招标，有具体的质量标准去衡量商品或工程合格与否，所以在质量有保证时，一般以低报价者作为中标者。而在审计服务中，都需要审计人员进行冷静的判断，缺乏客观的标准。所以在审计招标活动中中，我们不能仅以报价做唯一的选择依据，应综合考虑，建立一个科学合理的报价标准。招标机构，应根据项目的实际情况，同时结合物价部门和财政部门所确定的审计收费标准，先确定一个简单的报价基础，最后经招标委员会进行全面评估，在保证审计质量时，则确定中标对象。只有同时兼顾审计成本和审计质量，才能有效的避免事务所的恶性竞争。

（四）完善立法、订立相关法律法规

财务审计招投标篇5

一、严格把握招标范围、规模标准及程序要求

（一）凡关系到社会公共利益、公众安全的基础设施项目，关系社会公共利益、公众安全的公用事业项目，全部或者部分使用国有资金投资的项目，国家融资的项目，使用国际组织或者外国政府贷款、援助资金的项目，包括上述项目的勘察、设计、、施工、监理以及与工程建设项目有关的重要设备、材料等货物的采购，达到下列规模标准之一的，必须进行招标。

1、施工单项合同估算价在50万元以上的（二次装修工程单项合同估算价20万元以上的）；

2、重要设备、材料等货物的采购，单项合同估算价在10万元以上的；

3、勘察、设计、监理等服务，单项合同估算价在10万元以上的（招标服务单项合同估算价在5万元以上的）；

4、单项合同估算价低于本条前三项规定标准，但项目总投资额在100万元以上的。

（二）各类工程建设项目合同估算价尚未达到以上规模标准的，先到县政府招标投标领导小组办公室（设于县发改局，以下简称县招标办）备案，按程序办理免招标手续，不纳入招投标管理，但必须到相关行政主管部门办理报建手续，缴纳相关规费，纳入质量监督管理。房屋建设工程包括基础工程、主体建筑工程、水电等管线工程和装修工程，项目不得化整为零，规避招投标管理。所有国有投资项目无论投资多少原则上都必须先作预算，报财政部门审核审定，否则不予拨付建设资金。

（三）各类工程建设项目的招标投标必须提供如下资料，方可到县招标办进行核准或备案。

1、项目审批文件；

2、项目基建计划；

3、合法用地手续；

4、财政或审计部门审定的工程预算造价及清单；

5、建设工程规划许可和施工图审查及批准文件；

6、资金落实情况证明。

（四）严格控制邀请招标。凡达到招标规模标准的工程建设项目，原则上均要实行公开招标，尤其是国有投资的项目。如情况确实特殊拟采用邀请招标方式的，招标人需先向县政府招标投标领导小组提交书面申请，属重点项目的由领导小组根据有关规定集体研究决定，非重点项目由领导小组委托县招标事项核准单位联席会议研究决定。邀标申请从提交至答复的时间原则上不超过5个工作日。

（五）规范使用BT模式。BT模式适用于总投资在3000万元以上的基础设施项目。项目实行BT模式融资管理，必须先要通过论证和审批。项目业主在项目可研报告中应当专章或单独编制《BT融资建设方案》，由县财政部门提出审查意见后，报县政府审批。BT项目业主原则上要通过公开招标方式选择符合条件的项目投融资人。项目的勘察、设计、、监理、采购也应通过公开招标方式确定中标单位。县审计部门要对所有BT项目实施全程跟踪审计。

二、完善招投标资格审查制度

进一步完善招投标资格审查制度，打破行业垄断和地区封锁，对潜在投标人的资格审查应严格把关，一视同仁，不得因地域、行业、所有制不同而加以歧视。

（一）对于具有通用技术、性能标准或者招标人对其技术、性能没有特殊要求的简易工程项目，不得限制合格投标人的数量，凡符合招标文件规定条件的申请人均可参加投标。招标人不得擅自提高潜在投标人的资质等级要求或设置其他不合理的限制条件。

二）对技术复杂、施工难度大的工程，从综合评标专家库中随机抽取评标专家组成资格预审委员会，对潜在投标人的技术能力、管理水平、财务实力和业绩信誉以及项目主要负责人、专业技术人员等进行符合性审查。通过符合性审查的投标人较多、需要限制数量的，采用随机抽取方式确定8-12家合格投标人。

（三）为遏制挂靠竞标，所有国有投资项目和工程规模达到300万元以上的非国有投资项目的招投标，施工企业法定代表人必须本人到场参加报名和开标，不得委托人。工程规模不足300万元的非国有投资项目，施工企业法定代表人可以委托人参加报名和开标活动，但委托人必须提供当地社保部门出具的其近两年在本单位的社保证明材料。

四）严格执行《嘉禾县建筑市场准入和清出制度》。凡是近两年内有严重不良行为记录或近一年内有两次以上一般不良行为记录的投标人，一律不接受其在本县工程建设项目中的投标报名。

三、规范招投标评标活动

（一）加强评标专家库的建设与管理。县招标办要会同有关行政主管部门在严格评标专家资格认定的基础上，组建全县统一的政府综合性评标专家库，对现有的部门专家库进行更新和资源整合，形成社会化、开放式、综合性的评标专家库。要加强评标专家队伍的培训与考核工作，对评标专家实行年度考核与动态管理。评标专家因身体健康、业务能力及信誉等原因不能胜任评标工作，或有违法违规行为的，停止担任评标专家并从专家库中予以除名。

（二）严格国有投资项目评标委员会的组成。国有投资项目须从县政府综合性评标专家库中采取随机抽取的方式选择评标专家。简易工程项目，招标人不派代表参加评标委员会；技术复杂、施工难度大的工程项目，招标人派一名代表参加评标委员会。评标委员会视工程项目的大小难易由5人以上单数组成。评标活动严格执行回避制度，项目主管部门和行政监督部门的工作人员，不得作为专家和评委会成员参与评标。

（三）对简易工程项目，招标人可以要求投标人编制施工方案，对施工方案只进行合格性审查，采用经评审的最低投标价法或合理定价评审抽取法确定中标人，即招标人或招标机构将包括工程合理价为主要内容的招标文件发售给投标人，投标人响应并按规定要求参加投标，评标委员会对投标文件评审合格后，招标人采用随机抽取方式确定中标候选人的排名顺序。

（四）对技术复杂、施工难度大的工程项目，要求投标人编制技术标的，对技术标只进行合格性审查，采用经评审的最低投标价法确定中标人，即招标人设定投标控制价，投标人报价超过投标控制价的为废标；将投标控制价以内的所有投标报价进行算术平均后，下降若干个百分点（具体比例现场随机确定）作为评标基准价，以报价低于评标基准价且最接近评标基准价的投标报价人为中标人。

（五）对技术特别复杂、施工有特殊要求的工程项目，投标人应当编制技术标，经相关行政监督部门同意后，可采用综合评估法，但商务部分权重不得少于总分的70%。在综合评估法中，按照合理低价的原则评审投标报价，评标基准值的设定要体现社会平均水平，有利于降低工程造价。

（六）为确保最低价中标项目的实施，防止恶性价格竞争，实行低价中标差额履约担保制度。低价中标人除交纳一般的履约保证金外，还需交纳不低于其投标报价与标底或最高限价之间差值的差额履约保证金。低价中标差额履约保证金实行专设账户，由招标人控制管理。

（七）国有投资项目的评标原则上采用合理定价评审抽取法或综合评估法。

四、加强对招投标活动的全程监管

县发改局（县招标办）、县监察局、县财政局、县审计局、各行业行政主管部门为招标投标活动的主要监管部门。监管部门要按照“精简、效能、公平、公正和防止腐败”的原则，加强领导，依法履职，研究总结经验，改革创新招标投标监管方式，积极探索既符合法律精神和市场经济规律，又能有效治理工程建设领域招标投标商业贿赂的监管体制和机制。

（一）加强国有投资工程建设项目招标投标活动的监管。对全部使用国有资金投资以及国有资金投资占控股或主导地位的建设项目，要作为监管的重中之重，加强招投标全过程的监督执法。所有的国有投资项目，包括建设、交通、水利、土地开发整理、农业综合开发、烟水配套、有线电视、工矿、电力、通讯、邮电等都要严格履行招投标程序，接受招投标监管。

（二）加强招投标有形市场的建设，规范招投标交易行为。要按照“同城合一”的原则，整合资源，加快筹建县招标投标交易中心，形成全县统一的招投标交易格局。凡我县范围内需要招标的项目，原则上要进入县招标投标交易中心进行交易，由主要监管部门和行业监管部门共同进行监督。如确因项目所需拟另行择地进行交易的，须经过县招标办的核准，各行业监管部门不得自行设立招投标交易市场，不得自行组织招投标交易活动。

三）加强招标信息的管理，提高招投标活动的透明度。凡公开招标必须严格依法在县招标办指定的媒介招标公告。招标金额在300万元以内的公开招标项目，招标公告在郴州建设工程信息网；招标金额在300万元以上的公开招标项目，招标公告在省招投标监管网。

（四）加强招标组织形式的规范管理。招标组织形式分为自行招标和委托招标。招标人拟采用自行招标方式的，必须要具备自行招标的法定条件和能力，并需提请县招标办的审查核准。一次核准手续仅适用于一个工程建设项目。招标人在以往的工程建设项目招标中有违法行为的，视同不具备自行招标条件，三年内不得自行办理招标事宜。公开招标项目原则上应实行委托招标，即由招标人按有关规定通过公开招标等方式选择并委托具备有资质的招标机构进行招标，监管部门加强对招标机构招标活动的监督。招标人不得随意指定招标机构。凡近三年内在招标活动中有严重不良行为记录或近一年内有一般不良行为记录的招标机构，不得承接我县工程建设项目的招标业务。

（五）加强工程建设项目的勘察设计管理。要注重发挥勘察设计的源头控管作用，防范和减少后期变更。建设单位要严格按照招投标核准的要求择优确定勘察设计单位；项目审批部门要严格把关，严格评审，凡勘察设计不符合资质要求或设计要求的工程建设项目，一律不予审批（或不予报批）。

（六）加强对各类工程建设项目的造价管理。所有工程建设项目必须制定工程量清单，按照县住建局、县物价局、县财政局、县审计局联合的地方材料价格和定额取费标准编制工程预算，经财政或审计部门审定后作为招标基准价或底价，任何单位和个人不得随意提高或降低工程造价。地方建筑材料价格由县住建局牵头组织调查、确认，每季度一次。工程造价达到50万元以上的工程量清单预算文件，需有国家或省注册造价师签字盖章，否则财政、审计部门不予评审，也不得作为工程招标造价的依据。企业自主报价不得低于成本，人工工资不得低于最低工资标准。任何单位和个人不得对规费、税金等不可竞争性费用进行调整或剔除在工程投标报价之外。

（七）加强对施工队伍的资质管理。建设工程项目必须由具备相应资质的施工企业参与招投标。施工企业在招投标活动中，必须按招标文件的要求提供营业执照、企业资质证、安全生产许可证、注册建造师证等相关合法证件的原件，以便查验。正式招标时，除交验上述相关证件的原件外，施工企业法定代表人或者委托人以及项目经理必须到招投标现场，防止不具备资质的企业挂靠竞标。工程建设项目中标后，中标单位不得转包。

（八）加强对工程建设项目的合同管理。工程建设项目招标后，招标人与中标人应当自中标通知书发出之日起三十日内，按照招标文件与中标人的投标文件，参照各工程建设主管部门合同示范文本订立书面合同，报相关行业行政主管部门招标办审核后签订正式合同，并报工商部门鉴证。招标人和中标人不得另行订立背离合同实质性内容的其他协议。正式合同必须分别送县招标办、县监察局、县财政局、县审计局以及相关行业行政主管部门各一份，以便实施监督。

（九）加强工程决算与资金拨付管理。工程中标后，工期在12个月之内的建设项目，工程结算有工程量增减时，应当套用中标时的各项单价，按财政或审计部门原先审定的取费标准计算出的总造价进行结算（如施工合同或招标文件有约定的，从其约定）；建设周期在12个月（含12个月）以上的建设项目，重要材料、设备和服务的市场价格在建设过程中上下波动幅度超过5%的，按照取合理市场低价的原则，对原合同价作适当调整。有不可避免的工程索赔的，按照合同的规定执行，并在结算报告中单列。决算金额必须经县财政或审计部门审定。工程量的增幅超过5%时，须由施工企业书面提出，经建设单位、监理单位审查后，按照原工程设计和项目概算的程序报批，并须由发改、监察、财政、审计及行业行政主管部门共同核查认定。县财政局要加强对国有投资建设项目工程款的管理，严格执行财政专项资金管理办法，实行专账核算。在办理工程款拨付时，必须凭县招标办出具的招投标核准文件或免招标手续、招标人与中标人的合同、财政或审计部门审定的（预）决算资料方可进行，招标项目的资金只能拨付给中标企业，不能直接拨付给施工项目部或施工人员，以防止挂靠转包。

（十）加强对中标项目（或备案项目）的后续管理。工程建设项目招标后，招标人须自确定中标人之日起十五日内，向县招标办和行业行政主管部门提交招标投标情况的书面备案报告。主要监督部门和相关职能部门要依据备案资料、施工合同主动实施经常性的监督管理，并分别出具《项目监督执法意见书》，重点查验是否挂靠转包、是否按合同施工、是否符合质量要求、是否安全生产等。要硬化细化监管手段，逐步推行施工现场指纹签到等制度，以有效防范工程的挂靠转包以及由此导致的诸多问题。在工程监管的每一个环节，一旦发现重大问题，可报告县招标办通知财政部门暂停拨付工程款，对情节特别严重的违法施工企业要列入黑名单，责令其永久性退出嘉禾建筑市场。工程完工验收时，主要监管部门和相关职能部门一并派人参加。

财务审计招投标篇6

【关键词】 高等院校； 基建； 内部控制； 途径

一、高校基本建设内部控制现状

（一）基本建设规模过大，对投资项目缺乏可行性论证，教育投入与资金需求之间的矛盾日益突出，财务风险较大

近年来，高校基建项目日渐增多，投资越来越大，贷款额度越来越大，财务风险越来越高，内部控制难度越来越大。报纸、杂志、互联网等媒体对高校基建投入过大引起的巨额贷款等基建内部控制缺失报道层出不穷，如《中国新闻周刊》2007年12期何忠洲等发表的《吉林大学负债30亿》等。基建超常规的巨大投入，仅仅依靠政府投入和收取学费所得资金根本是不可能的，最有效的办法就是实施贷款融资。目前，政府对高等教育的资源配置不合理，财政投入远远跟不上高等教育事业发展的步伐。近10年来国家财政收入占GDP的比重不断上升，从1995年的10.86%到2006年的20%左右，但“国家财政性教育经费的支出占国民生产总值的比例达到4%”的口号喊了14年还是实现不了，而一些高校对基建的规模和贷款风险认识不足，基建和贷款论证不充分，贷款结构不合理，基建规模和贷款额度远远超出高校的经济承受能力。教育投入与资金需求之间的矛盾日益突出，一些高校甚至濒临破产边缘。

（二）基建立项及招投标不规范

个别高校无立项报批手续，擅自动工修建，一些高校甚至采取先施工后招投标的“先斩后奏”方式，形成既成的立项事实；一些高校盲目攀比，复制或拷贝一些“豪华校园”模式，本来对原有建筑进行改造、扩建方式就可以满足学校发展之需，但偏爱搞“花架子”工程，非重建不可，从而出现重复建设；一些高校为了规避政策风险，采取“化整为零”的变通方式，将项目细分为若干小项目，在工程招标过程中，甚至出现同一施工单位的相关人员分别代表几家施工企业招标的现象。

（三）基建投资计划性较弱，甚至无预算

一些高校建设项目缺乏可行性论证，盲目扩大项目规模；一些高校因委托资质较差的设计单位，致使项目实施和竣工后严重超出预算；一些高校将自行采购的重要设备、材料通过“询价”而未依法通过招标采购，增大了工程采购成本；一些高校在办理工程结算审核中，对采购的设备与材料再加价，把施工单位在造价中已计取的学校代垫付水电费在支付工程款时重复付费，从而增加了工程预算。

（四）缺乏基建内部控制制度

一些高校在基建项目建设过程中，没有相应的招投标制度；在项目资金预算拨付前，没有建立健全项目资金预算编制制度和项目投资效益预测分析报告制度；在资金拨付中，对于财政预算、工程进度、专款专用、工程预决算审核和经常性监督与专项检查监督等方面，缺乏严密的监控制度。

（五）工程预决算监督薄弱

政府财政职能部门对超出部门预算运作的高校没有及时采取有效的监控和纠正；政府审计职能部门对于高校基建内部控制缺失等等问题较少进行行政干预和督导；高校内审机构得不到应有的重视，内审监督名存实亡。

二、高校基本建设内部控制的对策

（一）实施国家宏观调控和高校微观管理相结合的政策，合理控制基建规模

国家对高等教育宏观调控，按照国家相关政策，加大对高等教育投入的力度，使财政性教育投入占GDP的比重达到4%，以缓解高等教育因扩招所带来的资金紧张难题；同时，改革大学治理体系，强化项目审批制度，防范高校举债追求规模扩张所出现的风险，促进高校健康稳定发展。

高校微观管理方面，必须正确处理企业化经营和非企业化管理的关系，树立科学发展观，加强内部管理，合理控制基建规模，强化风险意识，走持续、健康发展之路。

（二）对工程投资项目进行可行性论证

高校对基建项目必须进行可行性论证，要把高校的总体发展战略规划、学科建设规划、师资队伍建设规划和校园建设规划有机地结合起来，根据高等教育事业发展需要和高校的经济实力与实际偿还能力，从高校总体角度确定基建的规模、贷款项目和贷款额度。

（三）规范工程招投标程序

建立健全严格的、规范的工程招投标程序。基建项目的规划、设计、施工、监理等环节要实行招投标制度，项目工程仪器设备、材料实行公开招（议）标和政府采购制度，使高校基建的每一个环节都成为阳光工程。

（四）树立成本意识，强化基建预算管理

从工程开工到工程完工，都要树立成本意识，严格控制成本开支，加强中长期规划和中长期预算，构建合理的风险管理和预算体系，确保项目不超支和基建预算的刚性，实现以预算促降耗防风险的目的。

（五）建立健全基建内部控制制度

建立权责明确、管理科学、核算规范、激励与约束机制相结合的内部会计管理制度，提高对风险的预警能力。规范工程项目决策程序、责任制度和工程预付款审批制度，对项目招投标、承发包、工程预决算等关键环节严格控制；建立健全工程、财务、内审、管理相互制约、密切配合的运行机制和严格的绩效考评与奖惩制度，做到制度管人、管事，按章办事，减少人为因素的影响，努力降低各种风险。

（六）加大基建内部控制的审计监督力度，突出自我评估与外部审核的监督机制

高校基建内部控制需要依赖政府的正确引导和适当的政策干预等外力构建高校贷款的政府监督管理体系，加强对高校预算管理和内部控制制度的监督和检查；加大高校内审的监督力度，积极化解各种风险，对工程项目进行全程监控，使工程建设的每个环节都置于审计部门的监督之下；加强内部审计对基建内部控制的检查和评价，充分发挥内审的职能作用。

三、某高校基本建设内部控制的经验

某高校通过实施有效的基建内部控制，节约工程资金2 000多万元，节约率超过10%，得到了当地有关部门的肯定和推广应用。其主要做法是：

（一）加强基建项目前期的施工设计管理和施工图预审工作，控制项目投资额

组织专家会同财务、审计、基建、技术、投资、规划等人员认真论证建设项目的可行性以及项目的规模、建筑标准、设备选择、配套系统、资金筹措等等；对拟建项目进行技术经济分析和经济效果预测，全面规划建设项目，客观、科学、合理地作出论证和评价，合理选择设计方案，以此达到严格控制工程投资额的目的。

（二）加大基建资金支付监管力度，提高资金使用率和投资效益

针对基建内控存在的突出问题，财务部门提出了《关于加强二期扩建工程基建投资管理的建议》，并出台了相应的《基建资金支付管理办法》和《工程建设资金拨款申请表》。

1.关于加强二期扩建工程基建投资管理的建议

建立工程建设领导小组，下设工程监理部、工程指挥部、总工室、投资审计部和财务部。各部门的人员配备和主要职责如下：

（1）工程监理部：配备3人，主要负责监理工程项目的质量和进度。

（2）工程指挥部：配备5人，需具备施工员资质。主要负责工程施工现场管理，审核工程项目的质量与进度，做出工程开工和竣工计划，审核工程量增减及施工方案的变更并报批，负责工程质量检查、监督、管理工作及完工工程质量验收。

（3）投资审计部：配备3人，部门负责人需具备工程师资格，其他人员包括审计人员。主要负责审核工程项目合同价有无增减及增减原因和工程项目的质量与进度；负责工程项目的计划编制，编制工程项目预算并送审，审核工程项目进度，代表学校对工程量增减的签证确认及施工方案变更的审批，初步审核工程项目结算，编制工程项目招标文件，负责工程项目招标过程的一切工作。

（4）总工室：配备3人，具备工程师资质，负责学校基本建设总体规划、布置、设计并送审。主要审核工程合同价、工程质量与进度是否客观真实，负责组织对重大设计方案变动及设计变更的审批工作，对招标文件、工作计划进行审核并提出意见等。

（5）财务部：配备3人，主要负责工程款的审核及支付，并参与拟定和审核合同、协议、预算决算，负责资金运作的安全和工程建设资金的会计核算工作。

2.基建资金支付管理办法

（1）基建资金范围，包括向银行贷款、基建拨款和学校自筹资金。

（2）基建资金的使用必须符合下列条件和要求：一是项目前期报建工作必须遵循基本建设程序，并是已列入政府批准基本建设投资计划，取得开工手续的项目。二是依照《招标投标法》的规定，必须通过公开招投标选择施工单位。三是编制的招标文件，工程投资50万元以上的，必须经过市政府相应职能部门参加召开的专题会议确认；50万元以下的，由学校招投标领导小组专题会议确认。四是学校必须采取封闭编标，50万元以上的列入政府批准基本建设投资计划工程项目的编标；50万元以下的附加工程项目编制标底则由学校招投标领导小组对其负责保密工作。五是项目评标过程中必须有市政府相关职能部门参加，50万元以下的附加工程项目必须由学校招投标领导小组80%的人员参加。项目中标后，必须将中标通知书、标底预算及已签订施工合同复印报送市财政局和学校财务部门，作为支付工程款和项目结算审核的依据。

（3）基建资金支付实行基建资金分配调度小组审批制度。资金分配调度小组成员由学校领导和工程指挥部、投资审计部门、财务部门等部门负责人参加，也可邀请市财政局领导参加，各系部处室负责人可列席参加。资金分配调度会一般在每月15日由工程指挥部组织召开一次，由分管财务的校领导主持，讨论下月的基建资金支付问题，并形成会议纪要，经校长审核签字后报财务部门，据此支付工程款和其他费用。

（4）加强基建资金监管。财务部门严格按照基本建设财务管理制度和基建资金分配调度小组审批制度的规定对学校负责，向校长报告资金运作情况。财务部门必须把施工单位与工程指挥部相互审核一致的工程结算单据再次审核无误后，方可支付工程款。

（5）基建资金支付程序：一是施工单位当月完成的工程投资，经监理部门签证后，在当月20日前报工程指挥部。二是工程指挥部按支付工程款的审批程序严格审核各施工单位完成的工程质量与进度，并汇总填制资金分配情况表，提出应向施工单位支付的工程款金额，并于24日前送财务部门。三是资金分配调度会对汇总填制的资金分配情况表进行讨论，审定后按规定支付工程款。

（6）原则性与特事特办规定。在市财政局或审计中介机构未确认工程结算造价之前，支付给施工单位的工程款项，原则上按实际完成投资额的80%以下支付工程进度款；同时，依照工程项目进度和双方单位的实际情况，可遵循特事特办的原则，即提前或延付工程款。

（7）工程量增（减）的审核。因设计变更需增减项目工程量的，工程指挥部必须及时将设计变更工程量增（减）方案报学校招投标领导小组和市财政局备案。工程量增加在5万元以下的（不含5万元），由工程指挥部根据设计单位变更通知、监理确认、学校领导审核确认、中介机构编制预算确定；工程量增加在5万元以上10万元以下的（不含10万元），由工程指挥部报学校党委讨论确定；工程量增加在10万元以上的，原则上通过招投标选择施工单位。

（8）工程项目结算审核和竣工项目财务决算审查。一是工程项目完工并通过质量验收合格后，工程指挥部必须在3个月内把工程结算资料通过财务部门送市财政局进行结算审核，并由市财政局确认工程结算造价。二是工程项目竣工后，6个月内完成竣工财务决算编制工作，报市财政局审批。三是对建设周期长、建设内容多的项目，单项工程竣工，并具备交付使用条件的，可编制单项工程竣工财务决算，报市财政局审批。

3.某高校工程建设资金拨款申请表见表1。

【参考文献】

[1] 叶璋礼.高校贷款融资防范的举措.财会通讯，2005.8.

财务审计招投标篇7

为进一步加强对政府投资项目的监督管理，建立健全科学民主、规范高效的投资项目决策实施程序，充分发挥政府投资项目对经济社会发展的拉动作用，根据《市人民政府办公室关于加强政府投资项目监督管理工作的意见》和有关法律法规、政策精神，结合我区实际，提出以下意见：

一、充分认识加强政府投资项目监督管理的重要意义

建立和完善政府投资项目监督管理体系，是深化投资体制改革的重要内容，有利于进一步规范完善投资决策体系，提高政府投资项目效益；有利于提高工作质量效率，确保政府投资项目按进度保质保量、安全高效推进；有利于严肃投融资管理纪律，从源头上预防和治理腐败。当前，我区正处于加速崛起、跨越争先的重要时期，随着改革开放的逐步深入，城市布局框架的全面拉开，大开发、大建设的纵深推进，政府投资规模迅速扩大，投资方式和领域日益拓展，有力促进了经济社会发展。但也在一定程度上存在着监管体制不完善、约束机制不健全、资金管理不严格等问题，加强政府投资项目监督管理势在必行、迫在眉睫。各级各部门要从落实科学发展观、提高政府决策能力，切实保持经济健康发展的高度，从推进依法行政、建设廉洁政府的高度，充分认识加强政府投资项目监督管理的必要性、重要性和紧迫性，进一步统一思想，明确责任，完善体系，强化措施，更有效地发挥政府投资在推动经济社会发展中的重要作用。

二、准确界定政府投资项目监督管理范围

政府投资项目，是指利用下列资金所进行的投资项目：（一）财政预算安排的建设资金；（二）列入财政预算管理的各种专项资金（基金）及行政事业性收费；（三）以转让、出售、拍卖国有资产或政府收益权获得的权益收入，或者直接以政府收益权抵顶工程款的项目；（四）需要由财政偿还本息的各类融资资金；(五)国际金融组织和外国政府的贷款、赠款；（六）政府管理的其他资金（含国债资金及中央、省、市补助资金）。

凡投资额在国家、省、市、区规定的招标投标限额标准以上的项目，一律纳入重点监管范围，由区有关部门履行监管职责。

三、明确政府投资项目监督管理职责

（一）发展改革部门。负责政府投资项目的综合管理和统筹协调，监督项目计划执行情况；对项目的立项、初步设计和概算进行审批；在批准项目可行性研究报告时，对项目建设单位拟定的招标范围、招标组织形式等内容进行核准；对重大建设项目进行稽察，项目建成后组织评价等。

（二）财政部门。负责政府投资项目资金来源的审定；对政府性资金使用情况进行全过程监管；建立财政投资评审监管机制，对项目概算、预算、结算、决算全过程评审，对立项、概（预）算、设计方案、招标控制价、工程设计变更、隐蔽工程和工程竣工结算及竣工财务决算等重点环节实行重点评审；对拆迁补偿费进行评审；对项目资金实行财政集中支付；对项目合同、变更和新增工程量计价办法、支付方式等主要条款进行评审审核。工程价款结算及竣工结算的评审结论作为建设单位办理工程价款结算的依据。凡工程价款结算和竣工结算未经财政评审的，有关单位不得办理工程款清算事宜。区国有资产和投资项目管理局代表区政府行使政府投资项目所有者的职权和出资人职能，履行从投资项目到国有资产形成的业主职能和项目管理职能。

（三）住建、市容、交通、水务、环保等部门。按照职责分工，分别负责所辖领域政府投资项目的监督管理。对政府投资项目履行基本建设审批程序、咨询、勘察、设计、环评等前期工作，对工程监理、工程质量、施工安全、工程造价计价、项目法人责任落实、合同执行、工程竣工验收等情况进行监督检查等。

（四）政府采购部门（招监办）。对政府采购项目进行审批，按照年度政府采购目录制定政府采购协议供货范围；负责制定或参与制定公共资源交易的规范性文件；审定招投标规则和制度；建立政府投资项目报件审查、信息、报名受理、资格核验、开标评标、中标公示、提供中标证件、合同备案等全程监管的运行程序和监管规则；对评标专家从业行为进行监督管理，建立以“机构库”为主要依托的中介机构选聘制度；建立完善招投标活动争议和纠纷的协调处理机制等。

（五）国有资产和投资项目管理局或其授权的项目建设单位。负责项目建议书、可行性研究报告、环境影响报告等的编制，办理立项、规划、建设、土地、环保、人防等有关手续的报批工作；按规定委托中介机构编制工程量清单和预算价，报送财政部门评审，确定工程预算控制价；与中标单位签订项目工程勘察、设计、施工、监理等合同。

（六）审计部门。负责对政府投资建设项目概（预）算执行情况、工程结算、竣工决算和投资效益情况进行审计监督；对立项、环评、用地、招投标、合同、拆迁等的真实性、合法性进行审计；对工程造价的真实性、建设项目的投资效益情况进行审计，严把施工签证审核、工程量审核、工程定额审核、工程材料审核和取费标准审核五个关口；对与政府投资项目直接有关的勘察、设计、施工、监理、采购、供货等单位的财务收支进行审计监督。

（七）监察部门。负责对相关职能部门履行监管职责情况进行监督；对政府投资项目组织监督检查；受理对参与政府投资项目国家工作人员违规违纪问题的投诉举报，并会同有关部门进行调查处理等。

四、建立健全政府投资项目监督管理工作机制

（一）切实加强政府投资项目前期管理

1、建立政府投资项目储备库。根据国民经济和社会发展中长期规划、区域规划、专项规划，按照“突出发展、确保重点、注重民生”的原则，由政府各部门提出投资项目名单，经发改、财政、国土资源、规划、环保等相关部门论证后，纳入政府投资项目储备库。列入政府投资计划的项目，应当从政府投资项目储备库中选取。

2、做好项目前期工作。对确定实施的政府投资项目，由项目建设单位按规定委托符合资质的工程咨询机构编制项目可行性研究报告，向规划、环保、国土资源、财政等部门提出办理各项手续的申请，按规定程序报批。待前置条件具备后，向发改部门提出立项申请，发改部门根据财政评审结果、行业主管部门意见和专家评审论证情况，批复可行性研究报告。

3、加强概预算评审。项目建设单位须将初步设计报住建部门评审批准，项目概算报财政部门评审，并经发改部门批准。项目建设单位应当依照批准的初步设计和项目概算，进行施工图设计，编制预算控制价，并将相关资料报财政部门评审确定招标控制价。项目建设单位应将确定的招标控制价及有关资料报住建部门备查。

4、规范工程招投标活动。政府投资项目须具备以下前期条件方可进入招标程序：项目初步设计及概算已经履行审批手续；招标范围、招标方式和招标组织形式等已经履行核准手续；相应资金或资金来源已经落实；设计图纸及技术资料完备；预算控制价已经财政部门评审确定并报住建部门备查。投资额在50万元（含）以上的工程施工；建筑面积5000平方米（含）以上工程监理和总投资500万元（含）以上的民用建筑、100万元（含）以上的市政基础设施工程、建筑面积5万平方米（含）以上的居住小区、主要公用建筑的勘察、设计；单项或批量采购金额达到市级集中采购目录规定的公开招标数额标准以上的货物、工程、服务项目，一律实行公开招标，纳入招投标集中监督管理范围，进入市政府公共资源交易平台公开交易；限额标准以下的项目，区政府采管局可以自主招标。严格政府投资项目中介市场准入，凡属政府投资项目，一律从“机构库”中随机抽取产生招标单位。推行政府采购协议供货制度，对规格或标准相对统一、产品品牌较多且市场资源充足的通用类产品，通过公开招标方式，统一确定中标供应商及其所品的品牌、价格、供货期限、服务承诺等内容。具有通用技术性能标准或招标人对技术性能没有特殊要求的简易工程，实行合理低价中标制度，并配套实行中标人履约保证制度。

（二）强化政府投资项目事中监管

1、实行政府投资项目合同备案。项目建设单位在与承包方签订勘察、设计、施工、监理合同时，须将合同草案报财政、审计、法制、政府采购（招监办）及行业主管部门，对合同金额、变更或新增工作量计价办法、支付方式等主要条款进行审查、并按照审查意见修改完善；合同签订后七日内，报财政、审计、政府采购（招监办）、行业主管部门备案。

2、加强政府投资项目建设管理。政府投资项目应当组建项目法人，负责项目的建设、管理和运营。政府投资项目须在行政主管部门办理施工许可证后开工建设。施工过程中，项目建设单位、承包人和有关行政主管部门，必须严格执行工程建设强制性标准，严格基本建设程序，严格资质资格管理，严禁无证或越级进行勘察、设计、施工、监理。

3、实行资金直接支付。项目建设单位按照合同约定提出支付申请，报财政部门评审后，通过财政集中支付中心直接支付给勘察、设计、招标、施工、监理和供货单位，确保资金专款专用。未纳入集中支付范围的，由财政部门对建设资金的安排使用情况进行日常监管。

4、跟踪实施财政评审和审计监督。项目建设单位在项目实施过程中出现设计变更、施工现场签证及重大事项时，须提前通知财政部门。财政部门到施工现场进行踏勘认定，实施项目跟踪评审。项目建设单位对项目实施过程中发生的重大事项（合同签订、基础开挖、设备和材料采购、隐蔽工程验收、重大设计变更、工程结算、竣工决算等）须提前通知审计部门，由审计部门实施跟踪审计。

5、严格工程变更审查。建设单位需按照批准的设计文件组织工程建设，不得私自变更设计。确需变更设计的，增加投资额在合同价10%以内且不超过30万元的，需由设计单位、项目建设单位、监理单位及施工单位共同按规定签证，报分管领导决定；增加投资额在合同价10%以内且不超过200万元的，需由主管部门审查同意，经财政、审计部门评审、审计认定后，由分管领导报区长审定；增加投资额在合同价10%以上或超过200万元的，由项目建设单位报发改、财政、审计、政府采购(招监办)联合审查提出意见，报区政府研究决定。工程变更审查做到规范高效，技术性的工程变更需由专家提出评估意见。未经审批的工程变更不得实施。在工程结算、竣工决算中，工程违规变更所涉资金不予拨付，已拨付的要予以追回，并追究相关责任人责任。

（三）进一步加强政府投资项目的后续监管

1、严格项目竣工决算评审。项目竣工后，项目建设单位应当编制工程结算和竣工决算，分别报财政部门评审、审计部门审计。未经财政投资评审的建设项目，不得办理建设期费用清算，未经审计的建设项目，不得办理竣工决算。

2、严格竣工验收标准。涉及水土保持、环境保护、消防、人民防空、安全生产、建设档案等专项验收的，由有关行业主管部门依法组织验收。专项竣工验收要提高效率，能联合组织的要联合进行。

3、组织重大项目后评价。政府投资项目交付试用期满后，由发改部门会同财政部门按规定选聘具有相应资质的中介机构，监督和指导其有选择性地进行项目后评价。评价结论及时报告区政府。对经后评价未达到相关标准要求的，由项目建设单位依据合同约定，追究责任方或责任人的责任。

五、形成齐抓共管政府投资项目监督管理的工作合力

（一）提高工作效率。各有关部门要按照建设“效能”的要求，进一步规范审批流程，实行并联审批，精简审批环节，缩短办理时限。完善重大项目会审制度，由发改部门牵头，会同有关部门，进行全程跟踪、集中办公、现场调度、联审会签，提速推动政府投资项目办理。加快电子监察系统建设，探索建立政府投资项目和专项资金全过程监控预警系统，借助互联网，对政府投资项目进行全过程监控和实时检查监督，做到提前预警和纠错报警。

（二）加强协调配合。政府投资项目监督管理工作涉及单位多、时间跨度长、工作要求高。发改、财政、审计、监察、住建、交通、水务、政府采购（招监办）等部门要切实履行监管职责，建立由发改部门牵头、有关部门参与的政府投资项目资金监管领导小组，全面实行重点项目责任制，对重点工程项目逐一明确资金监管责任人，明确各环节监管的具体责任人，并实行监管责任终身制，督促其依法依规履行监管责任，定期通报监管情况，分析存在问题，研究监管措施。

财务审计招投标篇8

第二条政府投资项目管理是对政府投资项目预算、中间结算、决算进行评估与审查；对政府投资项目进行招投标管理；对政府投资项目资金使用进行监管；组织相关部门对政府投资项目实施全过程监督检查的行为。

第三条政府投资项目由县政府投资项目管理领导小组负责管理，政府投资项目管理领导小组办公室（简称政府投资管理办）具体负责日常工作。

第四条政府投资项目管理工作遵循客观公正、科学规范、廉洁高效和依法进行的原则，按照《招投标法》和《政府采购法》等法律法规组织实施，严格实行公开招投标以及“先评审后招标”、“先评审后拨款”制度。

第五条政府投资项目管理的范围：

（一）财政预算内资金安排的建设项目；

（二）纳入财政预算外专户管理的预算外资金安排的建设项目；

（三）政府对外借款和担保筹集资金的建设项目；

（四）政府性融资安排的建设项目；

（五）使用财政贴息的项目；

（六）政府投资的政府采购项目；

（七）法律法规规定的其他政府投资建设项目。

第六条政府投资项目的运作程序：

（一）项目建设单位在办理项目立项、审批等手续后，根据项目设计编制项目建设预算，报政府投资管理办；

（二）政府投资管理办根据建设单位的项目审批手续和项目预算，委托财政投资评审中心进行评审，确定项目标底；

（三）政府投资管理办根据评审标底，组织财政局、发改局、监察局、建设局、项目建设单位及招标机构，研究制定招标方案；

（四）根据《招投标法》和《政府采购法》等相关规定，政府投资管理办监督相关职能部门进行招投标活动；

（五）项目建设单位与中标单位根据项目招投标文件，签订施工合同，并及时报政府投资管理办审查、备案；

（六）项目竣工后，建设单位应在规定时间内完成项目竣工财务决算，经主管部门审核后报政府投资管理办，由政府投资管理办组织财政投资评审中心进行决算评审；

（七）项目竣工验收后，建设单位依据决算评审结论等有关资料及时到有关部门办理固定资产登记及移交手续，未经产权登记的项目不得交付使用。

第七条招标机构主要职责是：

（一）严格按照研究制定的招标方案和有关法律法规编制招标文件，招标文件必须最大限度满足政府投资项目建设或采购的实际需要；

（二）按照有关法律法规，协助有关部门在指定官方网站招标公告；

（三）按照法定程序主持政府投资项目的公开招投标活动；

（四）招投标活动结束后，按有关要求及时到政府投资管理办等有关单位进行招投标活动的资料备案。

第八条政府投资项目应当严格按照批准的设计和签订的合同进行施工。在施工过程中，如遇特殊情况部分工程需要变更，建设单位应事先上报政府投资管理办，由政府投资管理办根据现场调查结果予以确认；变更资金数额较大的，须上报政府常务会议研究，经同意后填写《政府投资项目事项变更现场签证登记表》，确定变更增减的工程量和工程款，作为项目最后决算评审的依据。

第九条财政投资评审中心在接到委托评审任务后，采取随机选取评审中介机构的方法，合理运用国家相关法律法规、建设工程造价管理政策和基本建设财务会计制度，按照完整、真实、准确的原则，积极组织专业人员依法开展评审工作，按时完成评审任务，及时向政府投资管理办报送评审结论。

第十条财政投资评审中心在出具评审结论前，需以书面形式征求项目建设单位意见，项目建设单位在收到《征求意见书》之日起5个工作日内签署意见，由单位主要负责人签字并加盖公章。

第十一条财政投资评审中心在进行项目评审期间，不得以任何形式向任何单位、个人披露项目评审信息。未经政府投资管理办同意，不得将评审中取得的资料用于评审活动以外的事项。

第十二条项目建设单位在接受项目评审过程中，应按要求及时提供项目评审所需资料，并对所提供资料的真实性、准确性、合法性、完整性负责；对涉及的核实或取证工作，要积极配合，不得拖延、拒绝、隐匿应提供的项目资料。

第十三条政府投资项目实行项目资金审批制度，严格按照合同规定的工程进度拨付工程款项。按照工程进度需要拨款时，项目建设单位向政府投资管理办提交资金拨付申请书，详细说明工程进展情况和资金使用情况，由政府投资管理办组织财政投资评审中心对建设单位提供的项目建设情况进行审核后，填写《政府投资项目资金拨付审批表》，按财政资金使用审批程序报批。

政府投资项目需要中间结算评审的，由政府投资管理办组织财政投资评审中心进行中间结算评审，中间结算评审报告所出具的评审结论是拨付工程进度款项的依据。

第十四条政府投资管理办要加强政府投资项目资金监管，严格掌握工程施工进度及有关款项拨付情况，所有项目款拨至80%时停拨，等项目竣工综合验收后，组织财政投资评审中心对项目建设单位编制的工程财务决算进行评审，根据评审结果，再安排拨付余款。