财务预算编制说明范文

财务预算编制说明篇1

【关键词】预算 经营 财务收支

一、预算编制的方法

对于企业财务科来说，每年的12月份都需编制企业明年财务预算。现金预算是财务预算的重点。对于我们矿业集团来说，财务收支情况预算表又是现金预算的基础表。下面我就预算编制在财务收支情况预算表的具体应用谈谈自己的一点认识。财务收支情况表是按照现金流量表主要框架编制的，明细项目又是在现金流量表基础上的具体细化，更能反映公司在经营过程中的现金收支及其结果的报表。

二、财务收支情况表预算的内容

根据我公司的实际情况，财务收支情况预算表包括四部分内容：

第一，期初余额：上期的期末现金余额即为预算期的期初余额。

第二，收入部分：分为供水收入，分公司拨款，集团公司拨款，其他收入。

第三，支出部分：有许多明细项目，详见附表。

第四，期末结余：期初余额+收入部分-支出部分的数额。

公司2014年财务收支情况预算表 单位：万元

三、具体编制方法

在编制财务收支情况预算中我公司主要采用增量预算法。它是以上一年度为起点，根据销售额和运营环境的变化，自上而下或自下而上地调整上一年度预算中的各项目。增量预算的优点是编制简单，省时省力。缺点是，预算规模会逐步增大，可能会造成预算松弛及资源浪费。针对增量预算的缺点，在特定的条件下会使用增量预算法或其他预算方法，但要经过集团公司预算管理小组批准。

各项目的填列：

期初余额：上期的期末现金余额即为预算期的期初余额。

供水收入：水费收入是我公司的主要收入。根据主营业务收入预算确定销售收入；根据公司给客户的信用政策，以及以往销售和回款之间的平均期限，确定当期的收入中有多少的现金流入；同时要确定期初尚未回款的应收账款何时结清；并根据以往坏账的发生情况判断其对当期收回现金的影响。按照民用，商服，施工，工业水费四项分别归集。这里需要注意的是明年公司会随着扩大收费地区而增加居民供水部分用户收入，同时一些企业因自身经营情况和水费涨价而减少用水量，这些因素都需考虑进预算。

分公司拨款：反映矿业集团拨付的经费，工资及其他款项。

集团公司拨款：反映龙煤上市公司拨付的款项。

其他收入：根据企业的历史经验，确定其他与经营活动的现金收入何时会流入公司，将其纳入预算。

支出项目：

第一，工资：根据公司的工资计提，确定应支付的工资的现金流量。

第二，材料：根据采购预算，确定应发生金额。

第三，税金：根据有关税费及国家的税费政策，对主营收入和其他收入预提确定将支付的税费。

第四，电费：电费的预算要根据以往的历史数据结合明年的实际情况分析填列。能够在局内部转账的要剔除。

第五，修理费：主要是电机修理费和汽车修理费。电机修理费明年要加大预算，有一台水泵电机老化，根据测算修理费会增加15%。汽车修理费明年会有所降低，集团实行车改，压缩了用车数量，相应的修理费会降低。

第六，办公费：根据经营预算，明年技术部有一台电脑到期报废，会添置电脑。金额分析确定。

第七，工程款：根据工程预算分析填列。根据提供劳务等方面支出确定应支付款项，同时确定何时支付期初尚未支付的应付款。不涉及现金及现金流出的成本项目，如折旧，资产的摊销等，必须剔除在外，当预计的支付肯定会发生时，该项支出应列入预算。

四、编制财务收支情况表预算需注意的事项

就我们企业来说一份合理的预算至少具备以下几方面：1.与矿业集团的战略管理流程相一致。我单位的预算流程相对独立，但必须与集团战略保持一致，根据集团的战略规划和预测来编制预算，使企业的长、短期目标和预算目标之间协调。2.预算指标体系合理。通过对上年经营分析，根据经营水平，季节变化，行业发展趋势及成本的可控性等因素，来制定预算。3.计划与预算相整合。编制预算时，要注意与经营计划的协调。提高资源的配置和利用效率。4.与公司的绩效评价考核相一致。促使员工将预算视作一种规划，而不是压力或惩罚手段，从而避免预算编制中的“松弛”问题。合理的确定预算指标，前瞻性的对企业明年的经营活动进行安排，以达到合理有效控制成本开支制定财务收支情况表预算的目的。

参考文献

[1]王化成，佟岩，李勇.全面预算管理.中国人民大学出版社.

[2]高级会计实务.经济科学出版社.

财务预算编制说明篇2

关键词：事业单位；预算管理；执行；保障

中图分类号：F230 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2014）09-0147-02

引言

作为中国非常重要的公益单位之一，事业单位直接或者间接地参与了中国的经济建设和发展，事业单位需要承担中国的重要的公共事业的服务、监督以及管理的职能，在中国经济和政治上都扮演着非常重要的角色。对于事业单位来说，财务预算是一个非常重要的财务工作内容，财务预算关系到事业单位的发展计划以及工作任务的计划以及事业单位的发展的规模和发展的方向。科学的财务预算可以有效地指导事业单位的完成年度工作计划。但是，随着中国市场经济的改革，中国对事业单位的预算管理的要求也在不断地改变，而此时，事业单位的预算管理的弱点也慢慢地显示出来了。所以，加强事业单位的预算管理关系到事业单位和国家的经济的稳定发展。

一、事业单位预算管理中存在的问题

事业单位是中国经济发展的重要的一个支柱，随着中国经济市场经济的改革发展，中国经济体制不断的改革，因此，中国经济市场对事业单位的要求也不断的改变。由于中国市场经济的改变，使得作为事业单位财务管理的重要角色之一的预算管理的弊端慢慢地显示出来。分析探讨中国事业单位预算管理体系的问题，提高中国预算管理的初步工作。

（一）中国事业单位的财务预算缺乏明确的指导

中国事业单位在编制财务预算的时候容易忽视事业单位的长期的战略预算的指标。这样容易造成事业单位的长期预算和单位日常的预算指标不相符合，导致事业单位的编制的长期预算在执行的过程中容易出现问题，导致事业单位的经营结果容易与事业单位编制的预算不符。再者，中国事业单位的财务预算方式都是有一定的标准，缺乏预算该有的灵活性，这样导致事业单位的预算缺乏对事业单位未来的遇到的未知状况的应变能力。并且，有事业单位预算的固定指标并不是依靠事业单位的具体情况来制定的，而是为事业单位统一制定的预算指标。因此，容易造成事业单位的财务预算无法根据事业单位自身的业务情况以及事业单位的经营状况来进行制定，这样编制出来的预算缺乏一定的科学性和合理性。这一系列的财务预算上的弊端，使得事业单位无法明确特定时间内的财务目标，更无法明确各个部门在该预算时间段内每个部门的工作任务，从而导致财务预算无法发挥其作用。

（二）事业单位的预算项目不够明确

现阶段，中国事业单位的预算项目也存在很大的问题，不少的事业单位的支出的项目划分得不够明确，不够细致，事业单位的财务人员在进行财务科目的填报都不够准确。但是财务预算是一项非常细致的工作，需要很强的操作性。不少的事业单位在编制预算的时候，没有认真地研究项目的需求，对项目的人员、工作量以及工作设备的需求都不明确，容易导致预算编制不够具体，导致事业单位项目最终结果和编制的预算不符。另外，事业单位的项目预算一般都是由项目负责人负责编制的，他们对财务不够了解，他们往往比较重视事业项目的方案设计，而忽视对项目支出、以及预算的科目设置，这样造成事业单位很多时候，财务人员为了工作的便利，填报项目预算的时候，科目模糊不准，金额定位草率，编制方式粗糙，项目预算没有一定的科学依据，导致了项目预算缺乏科学性，从而导致项目执行过于随意，导致财务预算无法发挥其最终的作用。

（三）事业单位的财务预算在执行过程中缺乏必要的监督管理

事业单位财务是否能够有效的执行，需要有严格的监督控制机制。不少的事业单位已经意识到预算编制的重要性，也知道严格执行预算是企业发展的一个重要的基础，但是，这些事业单位还没有意识到预算执行的监督的重要性。在一般意义上来说，缺乏严谨的监督管理意识，就没办法完整地完成财务预算的工作。因为，在执行财务预算的过程中，有很多的未知的因素，这样就很难免发生一些问题。虽然事业单位的财务预算比较简单，但是还是需要严格的监督控制的制度，才能够保障事业单位的生产经营按照预算来执行。如果缺乏严格的监督制度，没有严格的支出审批制度，就容易面临事业单位工作人员不按照预算来使用资金，而是擅自挪用资金，还有，不少事业单位擅自扩大开支范围，严重项目超支等等问题。

（四）不少事业单位没有专业的财务预算人员

人力是第一生产力。财务预算是一个关系到事业单位整个运作的指导标准。财务预算的编制自然也需要整个事业单位自上而下联合进行编制和管理。财务部门作为预算管理的核心部门，财务人员的专业素质以及道德水平直接会影响到事业单位的预算编制。由于预算管理涉及到了财务、管理学、计算机、业务等等多方面的因素，预算编制工作内容繁多、环节复杂。另外，财务预算的项目，项目经费由事业单位的业务部门使用，但是，预算编制以及预算执行控制是由财务部门来进行的，两个部门需要有效的沟通，这也要求事业单位的财务人员能够有良好的沟通以及大局的掌控能力。但是，现阶段，中国事业单位缺乏能够胜任科学准确的编制财务预算的财务人员。

二、加强事业单位预算管理保障预算执行的一些建议

虽然事业单位并没有普通企业的竞争那么激烈，但是，事业单位还是受到了市场经济体制的影响。事业单位的财务预算不仅仅是对事业单位未来财务情况的预测，更重要的是它是在财务预算的基础上对财务预算的结果进行财务分析，使得财务预算更加科学准确，更能帮助事业单位抵抗财务风险。因此，事业单位的预算管理对于事业单位来说，不仅仅是一项财务预算的管理，更是一项对事业单位的经营活动的指导。

（一）事业单位应该建立适合单位情况的全面预算管理保障制度

确保事业单位财务预算的编制，则必须有明确的预算编制指导思想。只有在科学有效的制度作为编制预算的支撑下，才能确保预算编制能够得到严格的执行。因此，为了可以全面地落实预算管理，并且使得预算管理能够更好地发挥它的基本职能，事业单位必须建立适合事业单位本身的预算管理制度。该预算管理制度需要结合事业单位的经营情况、单位的业务情况，以及中国财政部门的基本规定来制定。事业单位应该根据日常的工作，将预算编制落实到每个部门，将预算编制工作落实到事业单位每个岗位的每个工作细节，并且落实预算工作实施的负责人，明确每个人的工作内容以及工作要求，明确责任，确保事业单位的财务预算可以有效地执行。制定全面的预算管理保障制度，并不是一个简单的工作，必须结合事业单位的日常工作逐步的完善事业单位的预算管理保障制度，确保事业单位的财务预算编制以及财务预算的执行可以得到有效的保障。

（二）事业单位的财务预算编制应该做到全面，确保能够协调各个部门的工作

事业单位在编制预算的过程中，应该全面地考虑单位年度内各个项目的收支情况，编制预算的过程中，要反映事业单位一年的经济运作情况，统筹考虑不同的项目的不同情况，按照“轻重缓急”来排列项目的经费支出秩序，每一个项目的支出都应该在项目开始之前研究项目规模、项目重要性等，并以此为依据设置预算的定额。严格管理项目预算的执行情况，做到专项专用、专款专用。另外，预算编制的过程中，必须要协调好各个部门，各个岗位之间的责任，这样才能确保预算方案可以有效的执行。预算方案关系到整个事业单位，因此，在实际编制财务预算的过程中，应该先深入了解业务情况，然后在联系财务部门了解事业单位流动现金的情况，并由上级领导以两者结合的情况，来安排项目的资金预算情况。在执行预算的过程中，事业单位应该定期或者不定期地进行财务预算管理，向每个预算涉及到的相关部门核对预算执行情况，确保预算在规定的范围内执行。

（三）事业单位应该设置预算监督保障机构

事业单位的财务预算应该要发挥事业单位内部每个部门、每个工作人员的作用，调动整个单位内部所有员工参与，确保预算能够更好地执行。预算的编制和执行是财务预算发挥职能的重要步骤，但是对预算的监督才是确保预算发挥执行的重要环节。因此，事业单位可以设置预算管理部门。预算管理部门可以不局限于一个独立的科室这种形式，可以以预算管理办公室以及各个基层部门人员共同组成。由预算管理办公室的专业的财务人员以及预算编制认为进项预算编制和执行的管理，对各部门回馈的预算报告进项审查批复等主要监督工作。然后由各个部门的基层人员进行日常的执行监督，将预算执行的责任追究到个人，并根据预算执行情况做出适当的奖惩。

（四）事业单位还需要提高财务人员的综合素质

作为财务预算的核心部门，财务部门的财务人员是确保财务预算编制科学准确，预算支出能够合理的重要保障。预算管理是一个具有很强的科学性、专业性以及技术性的工作，对财务人员的自身专业素质和道德水平都有很高的要求。因此，事业单位必须注重加强财务人员的专业水平以及职业道德水准。以网络再教育、集中教育以及其他的培训方式提高事业单位在职的财务人员，并且提高对入职的财务人员的选择标准，确保可以提高财务人员的预算管理水平以及预算执行监督管理的能力。努力培养适合进行预算管理的，具有业务能力、财务能力、管理能力、沟通能力以及计算机操作能力的综合型财务管理人员。

结论

事业单位的财务预算是事业单位日常经营活动的标准，但是并不代表有了财务预算就可以确保事业单位能够稳定的经营发展，更重要的是要对财务预算进行有效的执行和管理。事业单位在进行预算编制、预算执行的过程中，应该从自身实际情况出发，提高预算管理的水平，使得事业单位的各项工作都有最优的效率。

参考文献：

财务预算编制说明篇3

2010年部门预算编制工作会议是在不同于以往的背景下召开的。一是国际金融危机对我国实体经济发生了深刻影响，这些影响在财政上有了较为充分的反映；二是推行义务教育阶段教师绩效工资制度，地方财政支出压力巨大；三是推动全区城乡统筹发展、科学发展、转型发展、跨越发展的新目标对政府财政提出了更高要求；四是2009年是机关管理促进年，财务管理促进年是其中的重要内容。全区财政财务工作应该有新的突破。加之，乡镇推行国库集中收付制度，客观上要求乡镇部门预算管理工作快速起步；区国有资产体制机制创新对国有资产管理也有新的要求。由于上述因素，今年的部门预算布置会内容更加丰富：既要布置2010年部门预算编制工作，还要举办镇（街办）总预算会计培训及内部控制制度讲座；规模也不同以往：参会人员不仅包括区直一级预算单位的财务科长和业务主办。还包括机关事务局代管的二级预算单位的办公室主任和财政所长、总预算会计。在布置具体工作之前，我先讲几点意见，供大家参考。

一、近年来部门预算管理工作稳步推进，成效明显

自本世纪初推行部门预算编制制度改革以来，我区部门预算管理工作迈小步，不停步，成效明显，有目共睹。主要体现在以下方面：

一是预算编制有章可循。区财政局每年都认真制定编制方案，印发预算编制说明，指导区直各单位的预算编制工作。2008年还制定了扬州市*区区级部门预算管理办法，明确了预算编制的原则、要求、程序、预算调整和预算执行、预算监督等事项，是我区实施预算管理的主要指导文件。

二是预算编制程序渐趋规范。区级部门预算总体上按照“两上两下”的程序进行。预算单位和财政部门之间、财政部门内部科室之间形成了既相互衔接、又相互制衡的预算编制工作机制。

三是预算定额更加合理。随着规范公务员津贴补贴工作的顺利进行，人员经费定额更加合理，机关事业单位职工工资及时足额发放。公用经费保障水平随着财力的增长有所提高，保障了政府职能正常有序运转。

四是财政政策更加公开透明。预算编制有章可循，编制程序更加规范，特别是部门预算编制软件和部门预算基础信息管理系统的运用，大大减少了预算编制过程中的人为因素。

在充分肯定成绩的同时，我们也要清醒的看到，当前预算管理工作中还存在一些突出问题，必须引起高度重视并努力解决。这些问题主要是：专项资金不“专”、专项资金“转项”的情况较为普遍，预算资金使用绩效不高；预算安排基数加增长的观念依然根深蒂固，影响了财政资源分配的公平有效；部分单位部门预算自相分割，甚至同时使用两个备用金账户，违反财政财务管理规定，既破坏了部门预算的完整性，又加剧财政供求矛盾；部门预算刚性不强，约束力较弱；预算编制不够细化，部分专项资金未实行项目管理，支出随意性较大，等等。对于这些问题，审计部门关于本级财政预算执行及其他财政收支情况的审计报告明确提出了整改意见，区人大常委会审议通过了审计部门的审计报告，同时要求财政部门认真整改。区政府主要领导在全区资产财务管理动员大会上也明确提出，创新管理机制，完善管理体系，推进资产财务管理科学化、规范化、精细化。对此，区直各部门要高度重视，认真贯彻全区资产财务管理动员大会精神，严格依法理财，切实做好部门预算编制等工作。

二、正确认识当前财政经济形势，明确2010年部门预算编制工作指导思想

自2008年9月15日美国雷曼公司破产引发次贷危机并迅速演变成全球金融危机以来，时至今日，世界经济已经遭受了整整一年的风暴洗礼。金融危机导致的经济衰退在财政形势上得到了全面反映。今年前三季度，全区财政收入形势明显不及往年，部分重要税种收入则出现近年罕见的负增长。为克服外部经济环境的不利影响，全区上下积极落实中央和省市的各项政策措施，认真贯彻区委、区政府的决策部署，财政工作取得了明显成效，为维护全区经济社会的稳定和持续发展发挥了积极作用。

（一）1-10月份预算执行情况

1-10月累计实现财政收入27.28亿元，同比增收3.44亿元，增长14.4%，完成目标任务的75.6%。财政总收入位于江都（39.6亿元）之后，列全市总量第二，增幅位于开发区（25.2%）、江都（19%）维扬区（18.4%）高邮（17.7%）之后，列全市第五。1-10月实现一般预算收入13.65亿元，增长18.6%。一般预算收入总量位于江都（14.9亿元）之后，列全市第二；增幅位于江都（22.4%）、开发区（22.1%）、宝应（19.1%）之后，列全市第四。

1-10月份，除维扬区一般预算收入和财政总收入均完成目标任务的83%，基本达到序时要求外，其他均未达到序时要求。我区一般预算收入序时进度达79.3%，位于维扬（84%）、江都（79.4%）之后，列全市第三。财政总收入完成目标任务的75.6%，位于维扬（83.6%）、江都（81%）、开发区（77.8%）高邮（77.5%）、之后，列全市第五。

1-10月全区实现财政总支出14.5万元，完成年度预算的81.1%，同比增加1.69亿元，增长13.2%。

（二）1-10月份财政预算执行的主要特点及存在的主要问题

1、经济企稳向好的势头更加明显，但收入增长的基础尚不稳固。从税收前50强企业的收入形势看，6月份税收前50强企业入库税收累计增幅为5.2%，7月份为8%，8月份为11.8%，9月份为14.8%。剔除大洋造船有限公司的数据后，前49强企业累计实现税收66254万元，同比仅增加31万元，与上年基本持平。房地产企业税收前20强1-9月累计实现税收23310万元，同比减少7507万元，下降24.4%。12家高新技术企业1-9月累计实现税收12254万元，同比减少8399万元，下降40.7%。

2、收入质量明显下降，财力增长难以为继。10月底税收占总收入和一般预算收入的比重分别为73.6%和78.1%，同比分别下降5.2和4.7个百分点。前10个月国地税累计入库税收19.62亿元，平均每月入库1.96亿元。剩余两个月尚需入库7.89亿元，平均每月须入库3.95亿元，加之尚有5000万元左右的福利企业应退未退税款。完成年度收入任务的压力巨大。

3、支出刚性增长，大大超过财力增长幅度，财政收支平衡难度前所未有。今年调整奖励工资、公积金基数等增加支出2762万元，重点水利工程建设资金增支400万元，行政审批监察系统经费71.5万元、农村环境综合整治60万元、新档案馆工程建设资金259万元，职业教育助学金50万元，加上大学生村官财政补贴、企业离休干部交通费护理费提标、发放尊老金等各项支出累计已追加6500万元。在职人员生活性补贴全额纳入公积金基数、机关离退休人员占在职人员收入比例提高、各种社会保障项目提高标准、实行义务教育教师绩效工资等尚需增加支出1.5亿元左右，加上由于财政收入质量下降预计减少财力1.1亿元，预计全年收支缺口达3.25亿元。财政收支矛盾相当突出。

当前，全区面临财政收入质量下降、可支配财力增长难以为继及财政支出大幅上升等多重压力。

三、高度重视2010年部门预算编制工作，更好地服从和服务于部门中心工作

2010年部门预算编制工作，坚持以科学发展观为指导，以保民生、保增长、保稳定为重点，以促进城乡统筹发展、推进和谐社会建设为主要目标，按照“制度预算、零基预算、全面预算、绩效预算”和收支平衡的原则，推进基本公共服务均等化，进一步细化预算，提高部门预算的规范性、科学性，增强预算约束力。各部门单位要依据《扬州市*区区级部门预算管理办法》（扬邗政发【2008】88号）、《关于推进财政预算规范化、科学化、精细化管理的意见》（扬邗财预【2009】78号）、《*区财政专项资（基）金管理（暂行）办法》（扬邗财预【2009】77号）等文件精神，认真做好2010年区级部门预算编制工作。具体要求是：

1、切实推行零基预算。从2010年起，取消原有经费基数，按国家、省、市、区有关规定确定预算部门（单位）的人员经费；按实有在职在编财政供给人数和规定的定员定额标准，核定预算部门（单位）的公用经费；依照有关法律法规规定，结合实际需要和财力可能，重新核定部门（单位）项目支出。

2、实行全面预算管理。部门（单位）所有收支必须全部纳入部门预算，实行全面预算管理。按照收支两条线原则，统筹安排各部门（单位）预算开支，实现非税收入与支出初步脱钩。部门（单位）支出预算安排应遵循先专户管理非税资金、再申请一般预算资金（含预算管理非税资金）的顺序，合理安排。

3、加强非税收入预算管理。非税收入是财政收入的重要组成部分，应按照“核定收入计划，超收适当分成，短收扣减支出”的办法纳入预算管理。其中，公安分局、义务制学校及完中的非税收入全额上缴财政预算，其支出由区财政统筹安排。

4、严格按照编制说明编报部门预算。今年部门预算编制工作仍然采用基础数据控制支出数，对于部分支出采用计算机控制综合定额和子项定额的办法。各单位要严格按照编制说明操作。

5、及时上报部门预算及相关资料。今年部门预算编制工作部署较迟，各部门单位要加强领导，吃透精神，全力以赴，认真学习梳理有关财政政策，及时报送部门预算及相关资料。

这里要强调一下，为了从根本上解决专项资金不专、专项资金转项问题，克服专项资金预算安排的随意性，便于对专项资金实行有效的监督管理，切实提高财政专项资金使用效率，根据审计部门对同级财政预算执行情况及其他财政收支情况的审计报告建议和区人大常委会的有关整改要求，2010年专项经费预算的安排，要严格按照《*区财政专项资（基）金管理（暂行）办法》（扬邗财预【2009】77号）等文件精神执行。专项资金预算的安排，要有明确具体的政策依据，没有明确具体的政策依据，一律不予安排。为了不至于降低单位经费保障水平，2010年部门预算在依法设立专项经费后，原项目经费（不含原在项目经费中安排的人员经费及对个人和家庭保障经费）高于2010年依法设立的项目经费的差额，可统一整合设立业务费项目，作为规范设立专项经费预算的过渡性制度安排。

还需指出的是，明年财政支出压力依然较大。在人员经费方面，由于推行教师绩效工资制度，今年人员经费保障水平提高幅度将大大高于财力增长幅度。明年将全面推行事业单位绩效工资制度，相关缴费基数必然会相应提高，人员经费支出将在高基数上继续明显增长。公用经费支出定额也比今年实际执行的定额明显提高。少数定额甚至高于市直机关的定额。省委、省政府对政法经费保障又提出了更高要求。卫生事业改革、城乡统筹发展等各方面都需要大幅增加财政投入。财政部门将围绕全区工作大局，按照区委区政府的总体部署，有保有压，优化财政支出结构，确保各项公共财政政策的全面落实。同时继续贯彻压缩公用经费的政策措施。

财务预算编制说明篇4

关键词：政府机关；财务预算；重要性

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）12-0-01

政府机关在社会主义市场经济中有着举足轻重的地位，其承担起政治、经济、社会等多项职能。在行使这些职能的过程中，政府机关往往需要财政资金的支持与配合。财政资金的本质在于“取之于民，用之于民”，如何保证财政资金的透明性是世界各国政府追求的终极目标。2013年11月召开的十八届三中全会提出了“明确事权、改革税制、稳定税负、透明预算、提高效率”的财税体制优化路径，这使得加强政府机关财务预算的呼声越来越强烈。

一、财务预算对政府机关的意义与重要性

财务预算在欧美各国政府中是非常常见的现象，2013年9月，美国政府因预算法案无法通过议会而被迫关门，这凸显了财务预算在政府机关中的重要性。总的来说，财务预算对政府机关的意义与重要性体现在以下三方面：

第一，体现政府与公民各自的权力与义务。相较于欧美国家，我国在政府预算公开透明道路上起步较晚，伴随着社会主义民主化进程的推进，公民民主意识不断提升，对政府机关公开财务预算的呼声越来越响。本质上而言，政府机关作为服务公民的机构，公开财务预算时其义务；而公民作为财政资金的提供者，也完全有权力要求政府机关公开预算。因此，财务预算的编制与公开对政府与公民权力和义务的加强有着积极的意义。

第二，推动政府地位与职能的转型。在社会主义市场经济体制下，政府的地位与角色应当是服务的提供者，而不是过多地干预市场的发展。在财务预算下，政府受制于公民与社会的监督而会去提供最优的公共服务与产品，提升公民的生活水平与质量。同时，财务预算的编制与公开也有效推动了政府职能的转型，从行政干预方转变为社会服务提供方。

第三，规范政府机关的财政资金使用情况。政府机关的资金来自于财政，并非自有资金，这就很容易出现财政资金乱支乱用的现象。财务预算是规范政府机关财政资金使用的利器，预算通过政府收支分类从而达到规范政府财政资金收支行为的目的。同时，预算公开更能实现政府机关资金使用受社会大众的监管，规范政府整体的财政收支行为，提高财政资金的使用效益和部门预算的约束力。

二、当前政府机关财务预算存在的问题

总的来说，当前政府机关财务预算体制所存在的问题体现如下：

（一）财务预算编制不够科学。预算编制是体现政府机关财务预算体制完善性的首要指标。目前，国内政府机关在预算编制方面存在着两点问题。一方面，预算编制缺乏对存量财政资金的改革。我国对财政资金的预算编制往往注重增量，而且改革方向也是透过增量改革来实现存量的改革。然而，近年来我国财政存量资金越来越多，这部分资金缺乏活力，制约了经济的发展。另一方面，财政预算的编制范围不够全面。当前，政府机关一部分的财政资金并未纳入财政预算的编制范围，这导致预算无法实现全覆盖，这使得政府机关出现不规范使用财政资金的现象。

（二）财政预算执行力度不足。财政预算发挥作用除了需要科学的预算编制体系，还需要执行力度的加强。现阶段，我国财政预算执行方面存在着两方面的问题。一方面，财政预算随意调整，缺乏权威性。目前，政府机关关于社会保障等科目的预算调整不需要经过人大常委会批准，这使得财政预算缺乏了制约。而且政府机关这种预算执行做法使得人大常委会只能事后监督，这大大降低了预算的约束性与严肃性。另一方面，财政预算的执行进度较慢，容易出现年终集中“花钱”的现象。

（三）预算编制与执行缺乏监督。目前，国内政府机关的财政预算并未向社会公开，而仅仅是由审计署进行监督，这严重降低了预算监督的效率。一方面，预算编制、执行和监督都是由政府机关执行，这必然降低了预算编制、执行和监督这三个环节的制衡力，导致一些问题也往往难以发现。另一方面，预算监督的困难。国内政府机关的财务预算科目只列到“类”一级，没有“款”、“项”、“目”的具体内容，无法进行实质性审查，也无法审查这些支出能否带来相应的社会效益和经济效益，人大对预算审批只是对收支总额的审批。

三、解决对策与建议

政府机关财务预算是体现一国政府清廉和民主的重要指标。针对当前政府机关预算所存在的这些问题，本文提出以下几点解决对策与建议：

第一，完善预算编制的方法，拓展预算范围。预算编制方法的科学性是实现政府机关预算的首要环节。一方面，改变目前政府机关“基数加增长”的预算编制方法，逐渐引入零级预算和弹性预算，实现预算编制方法的科学化。另一方面，政府机关在预算编制过程中要注重对经济形势的分析与考虑，促进预算编制的科学性，也使得编制的预算符合政府的宏观经济发展要求。

第二，加大对政府机关财务预算的监督力度。一方面，对现有的预算监督体制进行改革，加强对政府机关预算的监督，充分发挥人大常委会的作用，建立健全预算编制、执行、监督相对分离又相互制约的预算管理体制。另一方面，实现政府机关财务预算的公开透明，建立社会化的监督体系，全方位推进财政预算监督体系建设建立事前审核、事中监督、事后检查的财政监督运行机制。

第三，优化支出结构，合理调整支付范围。政府机关的财务预算不仅需要从编制和监督角度入手，还要从财政资金的支出结构与范围入手。一方面，调整和减少维持性支出的范围，使财政将重点转到社会公共需求这方面来，深入优化支出结构。另一方面，优化行业内部的支出结构和提高环保、教育等方面的预算支出比例。

参考文献：

[1]俞广莉.关于路局机关财务预算支出控制的研究[J].中国总会计师，2012（2）.

[2]陈明亮.提升机关财务管理水平积极打造“节约型”机关[J].财经界（学术版），2013（11）.

[3]张文瑗.浅议如何加强行政事业单位财务预算管理[J].中国外资，2013（5）.

财务预算编制说明篇5

2014年8月31日，全国人大常委会审议通过了新预算法，2015年1月1日起，新预算法颁布实施。新预算法对建立我国现代、科学、公开、透明的财政制度具有跨时代意义，新预算法继续深化预算改革、进一步规范政府收支行为，对实际具有较强的约束性和指导性。同时随着高校办学资金规模不断扩大，财务风险不断增强，更加凸显出了财务预算的重要性，财务预算直接影响着高等教育的健康、可持续发展。

一、新预算法对高校财务预算管理的影响

（一）要求高校财务预算具有全面性

新预算法第4条明确提出：“政府全部收支纳入预算。”即实现全口径、全过程、全范围预算，这要求高校在编制财务预算时把所有“收支”纳入总盘，进行全面预算管理，坚决杜绝隐瞒资金、截流收入、私设“小金库”、套取预算资金等情况。如各院系（部门）创收收入、科研成果转化收入、租赁受赠收入等都必须纳入学校预算收入，相应支出也同样纳入预算支出。

（二）要求高校财务预算更加精细

新预算法第46条指出：“编制本级一般公共预算支出时，按功能分类应编制到项级，按经济分类应编制到款级。”这要求高校在财务预算时，对预算项目实行精细化管理，摆脱粗放、内涵模糊的预算，杜绝预算局限在项目的大类层面，没有末级明细项目或末级明细内涵模糊不清。

（三）要求高校财务预算更加公开透明

新预算法第14条规范了预算公开的范围、主体和时限等，并在第92条中明确了违反公开的法律责任。新预算法提出，必须在批准预算的规定日期内对外公开，做到主体、内容、形式和时间的公开，同时从严控制“三公经费”，以此接受社会各界和全校的监督，充分体现预算的公开、透明。

二、新预算法下高校财务预算管理中存在的问题

（一）收入预算不全面，“账外账”现象严重

目前很多高校预算编制不全面，主要体现在以下方面：第一，创收收入未纳入预算收入总盘。高校编制预算收入时，一味重视财政拨款，忽视创收收入，造成收入编制不全、“账外账”、“私设小金库”现象严重。创收收入作为不同于财政拨款的形式而独立存在，但属于高校收入的重要组成部分，因此编制收入预算时，必须将它纳入“预算总盘”，杜绝隐瞒资金、截流收入。第二，“结转结余资金”未纳入收入预算。 结转结余资金指按照财政批复预算，在年度预算执行结束时，未列支出的一般公共预算和政府性基金预算资金。高校财务主要指财政基本支出、项目支出的结转和结余资金，非财政项目结转、结余资金，它们是高校收入来源的重要组成部分。但目前，高校在编制收入预算时，往往会忽略这部分，以陕西省属FL大学为例，具体（见下页表1）。

（二）支出项目过于粗放，内涵模糊

当前很多高校编制预算项目时，对支出只进行简单、粗略的划分，没有建立子项目或子项目内涵模糊、不明确，造成预算、核算、决算衔接松疏、不紧密，很难发挥预算“指挥棒”作用。再者，预算项目精细化程度直接影响绩效考评水平。目前因高校预算项目编制过于粗放，没有对每个项目进行分解和细致的说明，造成绩效考评无依据或依据不充分的现状，以陕西省属FL大学为例，具体（见下页表2）。

（三）预算公开范围要求较低，未全口径公开

高校预算公开是指“高校年度财务收支计划以适当的方式向全社会公开、接收社会的监督。”目前高校预算公开范围的要求局限在“预算三下”层面，即包括财政补助收入的小部分（剔除“生均经费拨款”“中、省建设专项”等）、事业收入、其他收入和结转结余资金。结合高校实际财务状况，财政补助收入中的“生均经费拨款”“中、省建设专项”构成了高校收入的重要组成部分。据调研，对省属高校来说，“生均经费拨款”占到财政补助收入的48.5%、收入的36.5%。可见，这一大块儿资金，游离于公众的视角、人民的监督，对捍卫纳税人的权利，保障财政的透明度，建立政府责任和法制财政带来很大的障碍。

三、新预算法下优化高校财务预算路径

（一）梳理预算管理流程，实现全面预算

全面预算，对高校来说，应该把所有的预算收支纳入总盘，真正做到“收入一个笼子、支出一个口子”。无论是学校层面的预算管理机构，还是各院系（部门）的二级预算管理机构，在编制收入预算时，除了要纳入预算年度的财政拨款、事业收入和其他收入外，还要把创收收入、“结转结余资金”编到预算收入总盘，同时还要安排对应的支出项目，保证日常运行支出和资本性支出都有归口。只有这样，才能从源头上防止隐瞒资金和截流收入，做到全口径预算。

（二）细化预算支出，建立项目层级关系

高校应细化支出预算，编制预算时，把经济事项融入到末级预算项目与会计科目中，以增强预算的准确性和可操作性。高校的预算项目一般可分为基本支出和项目支出，基本支出由人员支出和公用支出组成，项目支出由系列子项目组成，但这只是最粗略的分配方法，完整的预算分配方案应体现支出的功能分类、经济分类和预算项目的三维立体关系，以YL大学2016年年初预算分配方案为例（节选）。

可见，要做好预算分配方案，高校在平时工作中应注意建立项目库，通过论证、评审等多重环节筛选出可行性较强的项目，根据学校事业发展，进行轻重缓急排序后，建立动态项目库。

（三）全口径公开预算，实现“阳光财务”

高校在公开预算时，对收支应进行全口径公开，不应该对“财政补助收入”剔除“生均经费拨款”“中、省建设专项”等重要因素，因为该项目构成了财政补助收入的重要组成部分，忽视这部分资金，难以保证纳税人的权利和财政的透明度。

财务预算编制说明篇6

关键词：乡镇财政；预算管理；问题；对策

一、我国乡镇财政预算管理中存在问题的分析

（一）乡镇财政预算编制存在问题。首先，在我国乡镇机关、事业单位财务报表的当前体系中，一方面表现在财政收入支出表当中，另一方面体现在乡镇机关、事业单位资产负债表中，出现这样的情况使得财务报表工作不断的重复进行，并且使得镇机关、事业单位出现虚增财政资产总额的情况出现；其次，相关部门没有统一的预算核算标准和方法，有的预算人员为了节省时间，经常出现弄虚作假的行为，同时，当前我国乡镇财务部门会计预算方法太过简单，与实际的核算标准不相符，差距很大。

（二）乡镇财政预算编制管理工作相对粗放。据相关调查显示，我国乡镇财政预算编制管理工作相对粗放，导致这样情况发生的原因主要有两点：第一，在目前我国乡镇财政预算编制管理中，采购管理制度与国库集中支付制度不相符；第二，由于受传统预算编制方法的约束，使得财务人员没有先进的预算编制方法，缺乏先进预算管理专业知识，在实际的预算操作上还有很多的不确定性。

（三）缺乏完善的预算监督机制。与国外发达国家相比，我国乡镇财政预算管理起步晚，相对来说还比较落后，而且在财务预算管理上还存在很多不透明的现状，缺乏完善的预算监督机制。首先，我国乡镇财务预算公开程度还不够透明，公开步伐迟缓，没有一个完善的监督部门进行监督管理，从而使得相关的财务预算管理人员经常出现预算错误；其次，大部分的乡镇财务部门不能及时公开预算报表，这违背了我国《乡镇机关、事业单位信息公开条例》的财政政策要求。

（四）公众的参与观念有待提高。在乡镇财政预算管理中，公众的参与观念非常重要，但是，从目前我国乡镇财政预算管理现状来看，公众的参与观念有待提高，第一，由于以往长期的经济体制限制，再加上相对闭塞的政治文化，从而使得乡镇财务预算开放程度相对比较低，很多财务预算人员都把会计信息都保密起来，不对外公开；第二，由于受到预算管理传统思想的束缚，很多预算管理人员缺乏对预算公开的认识度，从而降低了公众的参与程度，最终导致一些的现象发生。

二、我国乡镇财政预算管理的有效对策

（一）建立健全乡镇部门预算公开的相关法律和规章制度。建立健全乡镇部门预算公开的相关法律，对于我国乡镇财政预算管理来说非常的重要。首先，乡镇部门应该对有关财政会计信息公布的各个会计法规进一步细化，把各项规章制度落实到实处；其次，乡镇财务部门还需要定期把会计信息公开化，并对公开的信息内容进行规范化处理，一旦发现会计信息中有任何的问题，就要追究相应财务管理人员的责任，从而保证相关的财务预算管理人员都能严格遵守预算公开的相关法律和规章制度。

（二）改进财政部门预算的基础编制工作。只有改进了财政部门预算的基础编制工作，才能提高我国乡镇财政预算管理水平。因此，乡镇财务部门在对成本会计进行核算时，注意在明细账和总账中都采取权责发生制度与收付实现制度的双管齐下制度，同时，其他方面的核算要以现行事业单位会计准则和乡镇机关实际情况为理论基础，摒弃以往传统的预算编制方法，从而保证乡镇财务预算能够顺应时展的需求，并严格按照会计收付实现制度体系进行核算。

（三）加大对乡镇财务部门预算的公开监督监察制度。在乡镇财务预算管理中，还要加大对财务部门预算的公开监督监察制度。在乡镇财务管理中，会计监督的主体主要是预算部门会计人员、乡镇机关和事业单位的行政事业会计机构，但是目前我国乡镇财务部门缺乏完善的公开监督监察制度，因此，财务部门应该明确会计监督职位、会计、出纳三方的职责权限，保证公开监督监察制度能够有效的落实，并坚持公平、公开、公正的原则，从而保证乡镇财政预算管理的顺利进行。

（四）完善乡镇财务部门的预算编制体系。1、完善内部控制制度，加大支出控制力度对于完善乡镇财务部门的预算编制体系来说，完善内部控制制度、加大支出控制力度是其中非常重要的内容。只有完善了内部控制制度，才能保证财务管理的有序进行。因此，相关财务部门应该加大财务管理执行力度，保证会计信息的准确性和完整性；与此同时，还要强化资金使用状况的实时跟踪，避免出现一些的现象，如果在实时跟踪中发现了财务问题就要采用合理的措施进行解决，从而减少资金损失。2、培养预算编制人员创新意识，提高预算管理水平乡镇财务部门还应对预算编制人员进行专业知识的培训，不断更新财务预算管理理念，提高他们的职业道德素质。除此之外，还要不断培养预算编制人员创新意识，结合市场发展需求，不断更新预算编制方法，如果条件允许的话还可以聘用一些国外相关的专家来进行讲座，提高预算编制人员的工作经验水平。

三、结束语

总而言之，我国乡镇财政预算管理工作是一项长期且复杂的工作，因此，相关部门应该充分认识到预算管理的重要性，健全乡镇部门预算公开的相关法律，并加大对乡镇财务部门预算的公开监督监察制度，从而保证乡镇财政预算管理工作的顺利开展。

参考文献：

[1]和峰.乡镇财政预算管理存在的问题及对策[J].知识经济，2015.

[2]陈果.浅谈财政预算管理存在的问题及对策[J].现代经济信息，2014.

[3]白剑鑫.对事业单位财政预算资金管理存在问题及对策的分析[J].经营管理者，2016.

财务预算编制说明篇7

(一)财务报告内涵财务会计准则委员会(FASB)在1978年11月的财务会计概念公告第1号中提出财务报表和财务报告的编制，但并未对财务报表和财务报告的概念作出区分，只在列举财务报告的内容时认为：“常见的财务报告，其中包括财务报表、其它财务信息和非财务信息，财务报表是财务报告的中心部分，它是企业向外界传递信息的主要手段，某些有用的信息用财务报表传递较好，而某些信息则通过财务报告提供比财务报表更好”。国际会计准则委员会(IASC)在1989年7月公布的《关于编制和提供财务报表的框架》中认为：“财务报表是财务报告程序的组成部分，全套财务报表通常包括资产负债表、收益表、财务状况变动表以及作为报表组成部分的附表、其它报表和说明材料，财务报表还可能包括基于或源于上述报表并应随之一同阅读的附表和补充信息，不过财务报表不包括董事会报告、董事长陈述和管理层讨论与分析以及可能列入财务报告或年度报告中的类似项目”。而在1997年修订的国际会计准则第1号中则认为，一套完整的财务报表包括资产负债表、损益表、现金流量表及会计政策和说明性注释。

(二)政府财务报告内涵在政府会计领域，政府会计准则委员会(GASB)认为政府财务报告包括财务报表、必要的补充信息、附表、统计表。公共部门委员会(PSC)在1991年3月的研究报告第1号《中央政府的财务报告》中将财务报告定义为，满足主体外部使用者共同的信息需求而编制的通用财务报告，并指出财务报表是财务报告的核心，其他财务信息如业绩计量和预算的信息也可以包括在财务报告中。上述各方表述体现出政府财务报告的几方面关键因素：首先，政府财务报告主要由政府财务报表、报表附注、附表以及其它必要的补充信息组成；其次，财务报表是财务报告的核心内容；最后，财务报告应包括财务信息和非财务信息。由此，笔者认为：政府财务报告是政府财务会计的最终成果，是为了系统、全面、完整地反映政府的预算及其执行情况、财务状况、运营结果，为社会公众及相关信息使用者客观公正地评价政府履行公共受托责任情况及进行相关的政治的、经济、社会的决策提供真实、可靠、相关的财务信息的会计报告体系，它包括财务报表、报表附注、附表以及行政管理层讨论与分析等主要内容，财务报表是财务报告的核心内容。

二、我国政府财务报告现状及问题

(一)我国政府财务报告现状我国1998年1月1日实施的“一则三制”对于政府财务报告相关内容进行了相应规范。《财政总预算会计制度》第六十一条规定，总预算会计报表是各级预算收支执行情况及其结果的定期书面报告，是各级政府和上级财政部门了解情况、掌握政策、指导预算执行工作的重要资料，也是编制下年度预算的基础。第六十二条规定，总预算会计报表有资产负债表、预算执行情况表、财政周转金收支情况表、财政周转金投入情况表、预算执行情况说明书及其它附表，其他附表有基本数字表、行政事业单位收支汇总表以及所附会计报表。《行政单位会计制度》第五十四条规定，会计报表是反映行政单位财务会计状况和预算执行结果的书面文件，包括资产负债表、收入支出总表、支出明细表、附表和报表说明书。《事业单位会计准则》第四十四条规定，会计报表是反映事业单位财务状况和收支情况的书面文件，包括资产负债表、收入支出表、基建投资表、附表及会计报表附注和收支情况说明书等。

(二)我国政府财务报告存在问题首先，我国政府当前并未单独提供完整的政府财务报告，相关政府财务内容大多是通过政府工作报告向外公布；其次，我国的政府财务报告体系是由财政总预算会计报告体系、行政单位会计报告体系和事业单位会计报告体系组成，相互割裂，各成体系，不能提供政府整体的会计信息；再次，由于政府会计体系混乱，政府财务报告所提供的会计信息也就比较混乱，财政总预算会计在主要提供预算信息的同时又夹杂着反映当期资产负债情况的一般财务会计信息；最后，现行的资产负债表是根据资产+支出=负债+净资产+收入来构建的。将收入和支出两动态要素混在资产负债表内，导致了资产负债表的名不符实。此外，我国政府会计报告体系所提供的会计信息主要是基于收付实现制的预算会计信息，而对于政府财务状况、运营情况等一般财务会计信息则关注不够，不能满足相关信息需求者的多种倩息需要。

三、美国政府财务报告的经验

(一)美国政府财务报告的层次构成美国政府财务报表按不同使用者的需求，财务报表由四个层次构成：浓缩、总括的财务报表；通用财务报表(概括性合并报表)；按基金类型编制的合并财务报表；单个基金及账户组报表，每个层次的财务报表都附有财务报表附注，并可以单独对外报送，除此之外，还包括由行政管理层编写的管理层讨论与分析等大量非财务信息。而在1999年6月，美国政府会计准则委员会(cASB)第34号准则公告改变了以往的报告结构，从政府整体和主要基金及其他基金双重视角进行报告。整个报告由两个层面组成：政府层面将政府作为一个整体来列示有关信息；基金层面对那些主要的基金单独编报基金财务报表，非主要的基金则合并在一起编报基金财务报表。而美国政府财务报告按照编制的时间可以分为中期财务报告和年度财务报告，其中，中期财务报告是以内部使用者为服务对象的，一般不向外界披露，综合年度财务报告则是面向各种各样的信息使用者，因而它的编制必须符合公认会计原则的要求。政府的年度财务报告由介绍、基金报表、对财务报表的注释、必要补充信息、附表、文字解释以及统计报表组成，其中财务报表是核心，财务报表具体种类包括资产负债表、收入支出与基金余额变动表、现金流量表、净资产变动表等。

(二)美国政府财务报告的演进直到1975年美国财政部编制并公布了第一份联邦政府财务报告。最初的联邦政府财务报告以预算为基础，且不需要经过审计，只需要财政部聘请民间机构对源头数据及其收集程序进行独立审核。20世纪90年代开始，美国联邦政府的财务报告改革取得了很大发展。美国财政部、预算管理局和美国审计总署共同成立了联邦会计准则咨询委员会(the FederalAccountingStandardsAdvisory Board，FASAB)，由该委员会负责制定联邦政府会计准则。其中FASAB的第2号财务会计概念公告《主体与披露》(Entity and Display)要求，作为联邦财务报告主体的每个联邦机构、项目和预算账户均应提供本级财务报告，联邦政府还需要编制整个政府的合并财务报告，应包括：管理层讨论与分析、资产负债表、净成本表、净资产变动表、经营活动报表、预算资源表、融资报表及项目绩效衡量报表等。此外，1994年的《政府管理改革法案》还要求从1997年起开始执行联邦政府财务报告的审计制度。

四、我国政府财务报告体系完善的建议

(一)完善我国政府财务报表体系政府的财务资源主要来源

于纳税人缴纳的税收、向社会公众发行债券筹集的资金及国有资产经营收益等。采用基金会计模式可以更好地贯彻专款专用原则，使各种具有专门用途的预算资金的界限更加清楚，便于加强政府财务资源管理，我国政府会计可以根据复式预算的要求和政府承担的财务受托责任情况，从加强财务资源管理和规范政府财务行为的需要发出，按照公共财政和复式预算要求设立相应的政府基金，并提供相应的资产负债表、运营表以及预算收支比较表，以加强对预算的核算和监督。同时，还应建立基于修正的权责发生制甚至完全权责发生制的权益基金和受托基金，这些基金由政府管理和运作，承担相应的受托责任，也必须作为政府会计的对象加以核算和报告，提供相应的资产负债表、运营表及相应的附表。此外，我国应建立基于修正的权责发生制甚至完全的权责发生制并以各一级政府为财务报告主体的一般政府财务会计报表体系。

(二)完善政府财务报表附注在实务上，报表附注也是注册会计师的审计对象，因此财务报表和报表附注是一个整体。但报表和报表附注内容的质量特征有一定区别，表内项目的文字和数据都来自日常记录经过初次确认、再次确认后对外报出，两次确认都必须遵循会计准则制度，而报表附注中既可用文字表示又可兼用数字表述，也可仅用文字说明。财务报表附注的编制形式灵活多样，常见的有以下六种：一是尾注说明，这是附注的主要编制形式，一般适用于说明内容较多的项目；二是括弧说明，此种形式常用于为财务报表主体内提供补充信息；三是列报备抵与附加账户，设立备抵与附加账户，在财务报表中单独列示，能够为财务报表使用者提供更多有意义的信息；四是脚注说明，指在报表下端进行的说明，它主要对表内项目所采用的会计政策、方法等以及表内无法反映的重要事项所做的补充说明；五是附表，有些无法列入财务报表主体中的详细数据、分析资料，可用单独的补充报表进行说明，它反映会计报表构成项目及年度内增减来源与金额。此外，对于有关社会责任、人力资源等方面的信息可采用适当的报告形式。

笔者以为我国政府财务报表附注应包括以下主要附注内容：财务报表的编制基础，如会计报表是采用的收付实现制还是修正的收付实现制或者修正的权责发生制；对政府会计准则的遵循声明；重要会计政策的说明；重要会计估计的说明；会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明；表内重要项目的进一步说明；或有事项的说明；资产负债表日后事项的说明以及其他未在表内列示而需进一步说明的信息等。

(三)行政管理层讨论与分析

管理层讨论与分析(Managem-ent's Discussion and Analysis，以下简称MD&A)是上市公司定期报告中，公司管理层对公司过去经营状况的评价分析以及对未来发展趋势的前瞻性判断，是对公司财务报表所描述的财务状况和经营成果的解释，也是对经营过程固有的风险和不确定性的揭示，同时还是对公司未来发展前景的预期，MD&A披露方式灵活多样，不受公认会计原则的约束。1968年美国证券交易委员会了招股说明书准备和编写指南，要求对影响盈余的异常情况和表明最近一期经营成果发生逆转的附注做出讨论与分析，在1974年美国证券交易委员会又强化了有关MD&A信息披露的有关规定，在其定期报告和招股说明书准备和编写指南中，要求对盈余总结做出全面的文字解释，以便投资者评估盈余或经营成果的质量。这些解释包括两方面的内容：一是收入和支出逐年发生的重大变化；二是对净收益产生实质影响的会计原则、会计方法和会计惯例的变化。1980年美国证券交易委员会便了条文，第一次将MD&A信息披露作为一个单列项目正式引人MD&A信息披露制度，并确定了MD&A信息披露的主体框架，该框架目前仍在采用，适用的是管理层对公司财务状况和经营成果的讨论与分析。1989年美国证券交易委员会了详细的解释条文，阐述了公司在准备MD&A信息披露时应注意的事项，并提供了多方面的指导意见，至此，MD&A信息披露制度的发展已基本成熟。2002年，萨班斯一奥克斯利法案通过后，美国证券交易委员会加强了对公司信息披露的监管。2003年美国证券交易委员会又颁布了一个解释条文，该指南鼓励高层管理人员参与制定MD&A信息披露制度，并提供了指导意见。

财务预算编制说明篇8

[关键词] 财务 预算 管理

财务预算管理是采用价值形式对经营活动进行预测、调节、决策和目标控制的管理形式,是集事前、事中、事后监督于一身的一种有效的现代监督手段。强化财务预算,加强财务控制,对提高财务保障能力与效益有着十分重要的意义。

一、财务预算管理现状分析

1.偏重短期效益,忽视长远发展

在财务预算管理过程中,普遍存在着只重视短期活动,忽视长期发展目标,使各期编制的财务预算衔接性差,预算指标与长期发展战略不相适应。过分重视短期经济效益,而轻视资源深层次开发的粗放行为,强化短期行为,弱化了整体长期的可持续发展。

2.偏重静态管理,忽视动态管理

在预算编制方法的选择上,多数财务部门和人员对业务预算、资本支出预算和财务预算等仍采用传统的固定预算、定期预算等方法编制,所有的预算指标在执行过程中都保持不变,运行结束时将结果直接与预算指标进行比较。这种静态预算指标表现出盲目性、滞后性和缺乏弹性,不能及时根据情况的变化进行调整,给财务控制上造成很大困难。

3.偏重财务编制,轻视预算控制

一些财务部门在反复讨论的基础上,严格确定了财务预算,但在实际执行过程中,由于财务人员的紧张和能力的不足,对资金的投入及收益的确定缺乏很好的监控,当预算已不能实现时,无相应的应急预案,造成财务支出的不断上升。使得资金使用效率降低、资源的浪费,而且造成财务费用支出结构不尽合理,资金成本增高,财务风险加大。

4.偏重经验预算,忽视前期调研

财务预算的编制应该严格遵循有关程序并科学合理地进行。但在实际工作中,部分单位的预算编制存在很多缺陷,主要表现在:一是预算编制方法简单;二是预算编制不符合实际;三是预算编制质量不高甚或随意更改。财务预算编制时间短,没有足够的时间对预算项目进行必要的调研,使得预算项目指标不能得到充分的论证,使预算编制质量不高。同时,预算编制的不科学、不规范也给预算的审核、执行、监督、业绩考核等带来了很大的困难。

二、提升财务预算管理水平的措施

1.严格财务预算编制程序

为确保财务预算的真实性和可行性,财务部门必须制定一套严格的财务预算编制程序。首先,相关各职能部门应提前一年考虑预算年度本部门的工作计划并论证其必要性,并将其工作计划和完成该项工作计划所需资源报财务预算决策层。其次,财务预算决策部门在收到各职能部门上报的工作计划后,对各部门的工作计划与所在单位整体战略目标联系起来进行综合分析研究,确定预算年度的工作计划。第三,根据确定的工作计划,财务部门可采用“零基预算”和“可变预算”相结合的方法,编制财务收支预算,论证预算的可行性后报财务预算决策层决策。第四,财务预算决策层在充分论证工作计划的必要性和可行性的基础上决定财务预算方案。第五,根据确定的财务预算方案,财务部门按财务预算的要求填制预算表格、编报预算说明。

2.加强财务预算事前控制

财务预算的执行必须真正做到事前控制,并有相应的激励制度。预算目标的分解明确了各责任单位的目标和责任,并使他们拥有了相应的权利,与激励制度相结合,把责任和利益紧密结合起来。这样会更有利于责任单位在执行过程中对偏离预算的不利活动进行自我纠正,调动责任单位实行自我控制的积极性。财务预算的完成情况不但对执行者进行考核,而且还要对财务预算编制的准确性、财务预算批复的合理性进行考核,这样才能使预算管理高效,高质量进行。同时,要提高预算编制质量,树立“用数字说话,用流程办事,靠制度管人”的预算管理理念。预算编制要克服“急于求成,目光短浅”的倾向,把经费支出的总盘子控制在财务允许的范围内。保证经费的投向正确、投量合理,突出保障重点,提高经费的使用效能。

3.完善审核和监督环节

监督是预算执行的必要延伸,加强监督是深化预算管理的关键环节。首先,必须强化内部监督管理制度。经费预算编制完成后,在提交预算小组审核后,应加强监察、审计、业务部门对资金使用情况进行全方位、多角度的监督;其次,对资金使用效益,尤其是项目资金使用效益必须有监督机制,如果实际执行情况与预算差别较大或资金使用效益不理想,就应考虑调整预算编制的标准、方法。建立财务报告制度是加强监督的有效措施,一旦出现违规违纪行为就会被有效制止,对预算管理能起到外部制约作用,使整体财务工作不仅在内部的有效机制下提高预算管理水平,而且在强大的外部监督下及时改正不合理的行为。

4.提升财务人员业务水平

首先,应选拔政治素质高、业务能力强、遵守职业道德的优秀人员担任财务预算工作;第二,应加强财务预算人员培训,使他们准确掌握准则,按要求进行财务核算;第三,应经常对财会人员进行职业道德教育,明确职业道德标准;第四,采取激励措施,增强财务人员加强业务学习的积极性,不断提升财务预算工作的水平。

参考文献:

[1] 国务院国有资产监督管理委员会令第18号《中央企业财务预算管理暂行办法》,2007年5月

[2] 郝昱:通过财务预算提高回避财务风险的能力[J].山东纺织经济,2008 (03)