浅谈审计规范与审计创新

中图分类号：F239 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2014）02-000-02

摘 要 审计工作是一项技术性很强的专业工作，需要通过审计的规范程序或制度规范来加强对审计工作的指导，提高审计工作的质量水平。本文对审计中如何加强规范性工作进行了探讨，并以此为基础对如何进行审计工作的创新进行了思考。

关键词 审计规范 审计创新 审计技术

审计是对经济工作中进行审核分析，并提出评价结果的一种专门的工作方法。而审计规范就是为了达到审计工作的目标，在遵循计准则的前提下，发现财务系统存在违规的可能性。这一可能性取决于审计人员的职业能力和在审计方面投入的人力和物力，同时还和审计工作是否规范密切相关。审计的规范性工作具有全局性、经济性的特点。全局性就是审计的规范性优劣贯穿于整个审计过程，而不是某一个具体工作，所以整个审计过程都应该按照规范性要求来进行；经济性就是审计的规范性也受到审计成本的制约，某些有利于提高审计的规范性的审计程序经常由于审计成本的制约而不得不放弃执行，所以，审计的规范性是确保审计风险可控情况下实现成本效益最大化。基于此，本文对如何加强审计中的规范性要求进行了探讨，并对如何进行审计创新进行了思考。

一、如何加强审计规范性工作

审计工作需要贯彻客观、公正和独立的职责，低下的审计质量给投资者造成了巨大的损失，严重削弱了社会公众对审计行业的信赖感。质量是生存之本，质量低下的审计服务换回的可能是惨重代价；从长远看，审计质量既是财富，又是财源，如何充分实现审计工作的诚信以及不断提高审计质量，是实现行业良性循环发展以及提高参与国际竞争力的关键所在。而这一切都需要通过规范的审计工作来实现，所以说，为了提高审计质量，防范审计风险，就必须要通过严格的审计规范程序来，不断的强化审计质量工作，提高审计的效果和效率。

1.审计项目要坚持操作规范

审计是一种行政行为，必须严格按照行政程序进行。就某个审计项目而言，要做到操作规范，应当把握好四个环节。一是把握好审计立项环节。审计立项就是确定具体审计项目，要做到三个围绕，即：围绕当地经济工作中心；围绕领导关心的难点和重点；围绕群众关注的焦点和热点。审计立项必须严格执行《国家审计基本准则》，项目一旦确定并上报，不得随意更改。二是把握好审计方案环节。审计方案一般包括工作方案和实施方案两种。其中实施方案尤为重要。按照《审计机关审计方案准则》的要求，制定方案必须着重注意以下三点：一是方案内容要有针对性。要认真做好审前调查，摸清被审计单位的基本情况；二是方案内容要有操作性。要针对被审计单位的实际情况，认真起草方案，明确审计目标、重点和具体操作步骤、方法；三是方案内容要有实用性。要坚持实事求是原则，制定的方案要尽量贴近实际。经领导审批、确定的审计方案，要严格遵照执行，如遇特殊情况，可根据实际情况调整方案，但必须报领导审批。三是把握好审计实施环节。根据《审计机关审计证据准则》和《审计机关审计工作底稿准则》规定，既要精心组织审计力量，明确目标任务；又要坚持“全面审计，突出重点”的方针，在审计中善于发现疑点，查深查透，搜集好证据，并编制好工作底稿；也要处理好依法审计与实事求是的关系，具体问题具体分析，使审计工作更好地为改革和经济发展服务；更要严格审计程序，规范操作，切实防范审计风险。

四是把握好审计报告环节。审计报告是审计工作成果的集中体现，必须遵照《审计机关审计报告编审准则》关于“内容完整、结构合理、观点明确、用词恰当、格式规范”的要求，关键注意三个方面：一是报告内容要翔实，把事情的来龙去脉交代清楚；二是报告要突出重点，要抓住主要问题；三是报告的语言要朴实，要以非专业人员看得懂为标准，尽量避免使用专业术语。

2.审计人员要自觉执行规范

审计人员执行规范性工作的好坏，是控制审计质量的根本保证，。一般认为，审计人员要提供高质量的专业服务，就必须要不断的提高自身的规范性水平和工作的规范性习惯。由于企业的经营的复杂和新会计准则颁布实施使会计核算越来越复杂，审计人员发现问题的难度越来越大，导致审计发展会计报表存在错弊或重大错弊的难度也越来越大。同时，由于经济事项的复杂性，导致审计人员不一定在所有领域具备了一定的知识，或具备胜任的专业胜任能力。同时，随着各种新经济现象的不断涌现，审计中出现了大量不确定因素，审计风险日益增多、无处不在，这就需要审计人员从单一的知识面转变为复合型人才。而由于审计人员日常工作较繁忙，学习时间难以保证，影响到了其专业胜任能力的持续提高。以上方面贯彻的程度极大的影响着中国审计人员的专业胜任能力水平。

二、审计工作如何进行创新

党的十报告指出，创新是一个民族的灵魂，是一个国家兴旺发达的不竭动力干部队伍建设取得重要进展，人才工作开创新局面。创先争优活动和学习型党组织建设深入进行，基层党组织不断加强。党风廉政建设和反腐败斗争取得新成效。随着我国市场经济的深入发展，伴随着知识经济时代步伐的加快，作为经济监督的审计工作应该在坚持规范操作的同时，如何与时俱进、开拓创新呢是值得我们认真思考的问题。当前，审计创新是审计发展的推动力，需要我们要把审计创新摆在战略的高度。以质量求创新，不断推进审计事业发展。

1.审计理念、方式要创新

审计人员要树立起符合科学发展观、符合建设社会主义新农村、符合构建和谐社会和生态文明要求的新审计理念。近年来，我局按照提出的“三个解放出来”的要求，用发展的思路，提出了“监督有力、管理严格、服务周到”的审计工作新理念。即：审计监督要围绕“有力”两字下功夫，力求监督有力，体现监督成果；审计管理要围绕“严格”两字做文章，力求管理严格，体现管理效率；审计服务要围绕“周到”两字动脑筋，力求服务周到，体现服务水平。并将审计监督寓于管理和服务之中，在管理中强化监督，在服务中深化监督。审计方式要坚持外部审计与内部审计相结合、事前审计与事后审计相结合、财务审计与绩效审计相结合的现代审计制度，充分发挥审计的监督、评价和鉴证的职能作用。

2.审计方法、技术、内容要创新

保持和提高审计质量的前提，必须对审计质量进行有效控制，如不控制，审计质量就根本没法达到要求。首先，要对审计环境进行控制。要从接受审计委托开始，到审计计划、审计方案的制定、实施，直到出具审计报告和管理意见书整个过程要按照风险导向评估建立可靠、有效的审计方法。知识经济时代的发展必然会引起审计技术和方法发生重大变化。审计方法要由对会计资料的详细检查转变为以评价内部控制系统为基础的抽样方法；审计技术要由手工操作对会计凭证、账簿、报表进行的审查，发展到对数据系统计算机辅助审计；审计内容要改变由单一的、传统的财务收支审计为主，向绩效审计、财经法纪审计、环境审计等多种相互结合的审计方式转变。要在全面提升审计质量、降低审计风险的同时，积极探索对行政事业单位全过程的监督，促进政府机关依法行政，从源头上预防和遏制经济腐败。

3.审计人员、人才要创新

我们要加强审计管理，强化服务意识，树立求真务实、开拓进取的工作作风。严格执法，热情服务；还要立足长远，创造条件，努力培养精业务、懂法律、会管理的审计复合型人才，以全面适应审计事业发展的需要。严格控制人员选拔，选择热心审计事业、业务技术精的人员为审计的中坚力量，并进行行业诚信联网，在录用选拔时，通过信息查询可以了解被录用人基本情况，进而将诚信度高、工作责任心强的人员优先进行录用选拔。要对审计人员进行业务培训，加速知识更新，不断提高其专业胜任能力。要结合《公民道德建设实施纲要》建立起与时俱进的会计职业道德规范体系。拓展审计人员职业道德规范的内涵，并将审计人员工作置于法律法规的约束和规范之下，以强化职业道德的法律性。必须强化审计人员职业道德的社会性和非强制性，职业道德的制定不宜借助行政的力量来进行，而应采取行业自律的形式，由专业性的协会或机构来制定，颁布与监督会计道德规范的实施。要将审计人员职业道德检查与奖惩同执业资格证书年检及评优表彰活动结合起来，对于严格遵守职业道德规定的要树立榜样，通过对优秀审计人员进行表彰，营造抑恶扬善的环境，从而在潜移默化中提高全体审计人员的职业道德素质。

时代在进步，形势在不断发生变化，要让我们的审计理念和审计工作适应时代的要求，必须在强化审计规范化建设的同时，大胆创新。只有这样，我们的审计事业才能发挥更大的作用。

参考文献：

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