环境税收 直面污染“大市场”

【前言】环境税收 直面污染“大市场”由文秘帮小编整理而成，但愿对你的学习工作带来帮助。目前英国与环境保护有关的税种主要包括：大气污染税、气候变化税、英国机场旅客税、机动车环境税、购房出租环保税、垃圾填埋税、石方税等。近年来，英国政府将环境税不断细化。2011年4月1日，开征气候变化税，尚属全球首创的新税种，主要针对电力、煤炭、天然气和液化...

近日，美国国家航空局（NASA）将卫星资料制成全球雾霾地图，显示中国大陆、印度和中东因工业扩张使污染增加。NASA据以制作的空气品质指标地图，显示出全球空污状状在过去10年间的变化，以颜色的变化显现，美国与欧洲可见显著改善。今年稍早，全球空气品质指数也推出全球即时污染地图互动工具，要让城市居民掌握空气中有害微粒浓度的最新资讯。这份全球雾霾地图提供了细悬浮微粒PM2.5浓度的资讯，PM2.5是来自柴油车废气、燃烧化石燃料和树林，以及极细灰尘。然而全球范围内的环境污染以及大面积的雾霾现象，仍不容乐观。此时，是把环境污染和生态破坏的社会成本，内化到生产成本和市场价格中去，再通过市场机制来分配环境资源的一种经济手段――环境税收，逐渐出现在人们的视野中。

为雾霾天气买单

2015年12月16日，上海市发展改革委（市物价局）、上海市财政局、上海市环保局制定了《上海市挥发性有机物排污收费试点实施办法》，上海开始试点启动挥发性有机物（VOC）排污收费。排污收费试点行业包括石油化工、船舶制造、汽车制造、包装印刷、家具制造、电子等12个大类行业中的71个中小类行业。“雾霾费”一时间成为今年入冬以来最热的词。

在世界其他国家，“雾霾费”一般被列入“环境税”，因为环境污染严重而征收的通常被称作“排污税”，即对直接排放到环境中的污染物征收的税收。逐步开征水污染税、大气污染税、固体废物税、垃圾污染税、噪音污染税等。为实现环境保护目标和筹集环保资金，对破坏环境的行为进行调节而征收的税。

英国是世界上最早开征环境税、也是最先使用税收手段治理碳排放和气候变化问题的国家之一。根据毕马威的一份环境调查报告，英国是世界上利用税收手段强迫企业采取可持续措施达到一定的绿色指标目标最积极的国家之一。英国作为低碳经济发展的积极推动者之一，工业革命的发源地和现有的高碳经济机工的开创者，深刻认识到自己在气候变化过程中应该负有的历史责任，所以率先在世界上高举发展低碳经济的旗帜，成为最早发展低碳经济的倡导与实践者。自2001年4月起，英国开征气候变化税旨在节能和保护环境。

目前英国与环境保护有关的税种主要包括：大气污染税、气候变化税、英国机场旅客税、机动车环境税、购房出租环保税、垃圾填埋税、石方税等。近年来，英国政府将环境税不断细化。2011年4月1日，开征气候变化税，尚属全球首创的新税种，主要针对电力、煤炭、天然气和液化石油气的销售，向企业和公共部门征收。

目前，英国主要通过三个途径将气候变化税的收入返还给企业;一是将所有被征收气候变化税的企业为雇员交纳的国民保险金调低0.3个百分点;二是通过“强化投资补贴”项目鼓励企业投资节能和环保的技术或设备;三是成立碳基金，为产业与公共部门的能源效率咨询提供免费服务、现场勘察与设计建议等，并为中小企业在促进能源效率方面提供贷款。在英国，气候变化税一年大约筹措11亿?12亿英镑，其中，8.76亿英镑以减免社会保险税的方式返还给企业，1亿英镑成为节能投资的补贴，0.66亿英镑拨给了碳基金。据测算，至2010年，英国每年可减少250多成吨的碳排放（相当于360万吨煤炭燃烧的排放量）。

此外，积极实施可再生能源配额政策，即所有注册的电力供应商都制约于一定的可再生能源法定配额：生产的电力中有一定比例是来自可再生能源，配额是逐年增加的。实现配额政策的主要方式，是向可再生能源发电商购买电力的同购买可再生能源配额证书，或是从发电商、独立供电方那里只购买可再生能源配额证书。而购买证书这项政策，目的在于鼓励企业更多地使用可再生能源。

征收碳税阻力重重

已开征碳税的国家大致分为三大类：第一类是以丹麦、荷兰为代表的北欧国家，它们较早开始推行碳税，力度也比较大，并且实施得都比较坚决，所以到20世纪末，这些国家基本上都构建起较为完备的碳税制度;第二类是像澳大利亚、法国、欧盟等经济发达国家和地区，虽然在全球呼声越来越高的形势下下决心开征了碳税，但由于各种原因，有起有落;第三类国家是以美国、日本等国家为代表的一些国家，从自身利益出发，通过征收碳税来减少碳排放的阻力仍然不断。

美国政府想要通过税收补贴治理环境污染的开支，遇到重重阻力。最近几年一种直接对污染排放收费的税项――碳税逐渐被提上日程。出于对全球变暖成因的认识分歧，美国人对这个税项的争论极大，短时间内还不可能开征。

征收的对象也是一个难题，因为许多复杂的环境污染情况无法认定污染源。更重要的是，某些环境污染对人类短期危害不很明显，长期危害不敢打包票，由此引起的经济损失无从界定，税收便无从收起。

2013年6月底美国科学院出炉的 《美国税收政策与温室效应气体排放报告》还没公布，便已遭到诸多怀疑全球变暖人士的炮轰，说这是一起利用科学研究追求政治目的的计划。可见，美国的环境税仍然将是一个长期较量的项目。但是，美国政府拟从二氧化碳排放量高的大公司（共有将近三十多家企业，包括主要的石油公司）那里征收碳污染税，作为控制全球变暖的一种方式，已经实行，将碳税包括在未来的财政计划中。

在日本，也有名目繁多的和环境有关的税种，包括汽油税、（汽车的）重量税、电力税以及森林环境税、水源保护税等。从上世纪90年代开始，日本也曾酝酿征收二氧化碳税，起名“环境税”，但由于经济界反对，并未形成法律。

2012年10月1日起，日本开始对石油、天然气等化石燃料征收“地球温暖化对策税”，即环境税。所征环境税主要用于节能环保产品补助、可再生能源普及等。

早在2004年，日本政府就开始对环境税方案进行反复修订，2005年10月方案成型，并于2007年1月正式执行征收，当时的方案规定了环境税税率为2400日元/吨碳。只不过，2012年3月，日本政府决定新设环境税，并从当年10月开征。现阶段环境税征收标准分别为每千升石油或每吨天然气、煤炭250日元（约合3.2美元）、260日元（约合3.3美元）、220日元（约合2.8美元）。2014年度和2016年度还将分阶段提高征收标准。预计到2016年度，每年可征收环境税2623亿日元（约合33.7亿美元）。

环境税由使用化石燃料的日本各电力公司和燃气公司支付，但最终将通过油价、电费和燃气费转嫁到消费者头上。日本环境署预计，开征环境税后，到2016年，每个家庭每年的能源开支将因此增加1228日元（约合15.8美元）。

经济学家一直认为，征收碳污染税是一种控制全球变暖的最有效方式。他们认为，如果企业认同人为因素是导致全球变暖的主要原因，为碳污染付税，意味着这些企业就可能会将这种税收转嫁给顾客身上，导致石油和电力价格上涨，这些高昂的价格则又会将市场推向继续使用类似于石油和煤炭等化石燃料，转向低碳的可再生能源。

用好“环境税”双刃剑

欧洲国家一直将环境保护列为基本国策之一。以荷兰为例，为了真正落实，荷兰采取了多项措施，比如征收各种各样的环境费用和税金，包括排污费、噪音税、垃圾税、水污染税、超额粪便税、钓鱼税。

荷兰环保局要求所有企业工厂为每吨空气污染物排放付40欧元的费用，有害污染物包括：二氧化硫、氮氧化物，以及形成烟雾的挥发性有机化合物。污染物的排放源主要是电厂、冶炼厂、水泥厂、焚化厂及化工厂。各地方政府负责向它们收取排污费用，并对这些工厂的排放情况进行监测、监督及执法。

荷兰环保局工作人员表示：“如果有些公司的排污费未达标准，当地政府需上交一份详细的分析报告，以证明他们有足够的费用能够支持运作。”荷兰清洁空气法案明确指出：排污费用于对企业排放及周围环境的监测、建立模型、分析与论证，并跟踪排污情况等。

燃料税也是荷兰雾霾费的组成部分之一，是对汽油、液化气、煤、天然气、石油等重要燃料所设立的一个税种，纳税人为上述燃料的生产者和进口商。每年征收税率的多少，以环保部门确立的用于环境保护目标所需资金的数额来决定。

此外，荷兰为保护环境而征收的税种堪称“五花八门”。垃圾税以每个家庭为征收单位，人员少的小家庭可以获准减免。这种税专款专用，用于垃圾的收集和处理。水污染税由政府部门或属于非政府机构性质的水资源委员会征收，纳税人是那些把废弃物、污染物、有毒物排放到地表水及水净化厂的单位和个人。超额粪便税是对产生粪便的农场设立的一个税种，税基是根据粪便的排放量，以农场所饲养的牲畜数量，再加上一些调整因素计算出来的。钓鱼税目的在于使垂钓资源得到更好的保护，维护生态平衡。垂钓者必须每月照章纳税，在当月的5号之前将上月的税款缴清;至于税额多少，则根据垂钓区域的等级而定。尽管垂钓只是一种休闲方式，不以盈利为出发点，但垂钓者必须按时纳税，不准偷税漏税。

通常情况下，税收开征具有三个原则：一是资源配置的有效性，即某项税收是否能高效地实现其设立的目的;二是分配的公平性，也就是说税收是否能够促进社会财富更合理而健康地被重新分配;三是可行性，这指的是税收项目越复杂，执行起来则越难，导致越来越多的避税与逃税机会产生。

《2013年荷兰环境税与绿色增长报告》指出，从资源有效配置看，排污税可有效促进“绿色增长”，因为很少有厂家自动将保护环境作为企业的生产标准，政府需要额外资金来解决环境问题。通过收税可以限制企业的环境污染行为，另一方面促进企业对于绿色科研的投入。

据了解，荷兰的许多银行都提供“绿色存款服务”，虽然利率略低于普通存款形式，但可以获得一定的税收减免。作为公司，如果该公司生产拥有“绿色证书”的产品即可免税，投资绿色项目的资金都免税。荷兰还有一个能源投资津贴。国家也拨款基础科研，为绿色科技长足发展储蓄力量。

税收对于企业和个人而言都像是一把双刃剑，但荷兰政府在开征环境税的同时，及时有效地出台了一系列的政策，给予能够主动减少环境污染、促进绿色经济发展的企业与个人以各类资金优惠或者补贴等“胡萝卜”，较好地实现了税费征收与促进可持续发展之间的平衡，从而真正实现了开征环境税的初衷。

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