浅谈构建审计管理信息系统

【摘 要】目前，审计信息分散管理的传统做法已严重滞后于审计业务的发展需要，审计工作在审计管理方面还不够完善，本文针对我国企业信息化条件下的审计管理进行了探讨，分析了目前我国企业信息化条件下审计管理存在的问题，提出了建立一体化审计管理信息平台，设计研发了具有科学性和实用性的审计管理信息系统。

【关键词】审计管理；审计管理信息系统

一、审计管理的含义

审计管理是“审计”与“管理”相结合的复合概念，是审计部门和审计人员运用现代化管理科学与方法，为提高审计工作效率与效果、实现一定的目标，对审计业务及其所体现的审计关系所进行的计划、组织、指挥、协调、控制等一系列活动的总称。它实质上是一种对经济监督活动的管理，包括审计部门与计划管理、审计资源管理、审计业务管理、审计质量控制等诸多方面，涉及审计管理理念、审计管理体制、审计管理模式、审计管理方法、审计管理技术手段等许多问题。

审计管理是一个“系统工程”，贯穿于审计业务活动的始终，不仅限于审计活动的某一个方面或某一个阶段，审计计划、审计部门、审计实施、审计报告，直至审计资料归档等各项工作，均需要进行严密、科学地管理，只有这样才能保证审计工作的高效和优质。

如果不加强对审计活动的管理，就很难适应经济发展的需要，很难跟上现代审计的发展步伐。同时，随着审计活动范围的不断扩大和审计活动的日益复杂化，加强审计管理也相当必要。特别是在我国，通过20多年的改革实践，审计工作得到了空前的发展，广大审计工作者亲身体会到了加强审计管理的必要性。无论是建立现代企业制度、协调审计主体活动，还是优化审计资源配置、提高审计工作质量，都依赖审计管理的强化。

二、审计管理存在的问题

1、审计资源配置模式与审计工作要求不相适应

目前，审计部门的资源配置是按照被审计单位地域分布划分经营审计组进行的，这种以经营审计组为中心分块、分户的资源配置模式与审计工作的要求不相适应。审计部门工作的对象是审计项目，其产品是审计报告，因此审计部门开展审计工作时也毋庸置疑地应以审计项目为中心进行资源配置。为此，审计部门在科学制定年度审计项目计划，合理安排当年度审计项目的基础上，应根据每个审计项目的主要目标和质量要求，以及每个审计项目的起止时间结合彼此之间的交叉衔接等情况，打破内部科室界限和专业分工，合理调配审计人员，以组成最能满足审计项目需要的审计组，达到审计资源与审计对象的最佳组合，从而发挥审计部门的整体优势。

2、审计时间相对滞后

由于审计环境的限制，审计工作以被审计单位财务报告为起点，以财务账面为主线，对被审计单位已经完结的事项进行审计，这种以事后审计为主的方式，未能起到预警作用，不能帮助被审计单位及时发现问题。

3、审计方式单一

目前，集团公司审计仍然停留在财务账面的例行审计方式，近几年虽然开展了内部控制审计、风险管理审计、效益审计，但由于审计资料的匮乏、审计评价依据的欠缺，大部分精力仍然集中在经营状况、经济责任常规审计工作上，对内部控制和风险管理关注较少。在全球一体化大潮和市场经济的条件下，市场信息瞬息万变，国家经济政策、产业政策的变动以及企业所在行业竞争态势的瞬息万变，使得企业集团在追逐规模效应时，面临着巨大的战略、经营和财务风险等。这些风险如果不能及时加以防范和化解，将会给企业带来致命的后果。因此需要审计部门站在战略高度，对企业整体的风险管理、内部控制及治理程序提供有效的审计监督，对整个过程的完整性和有效性进行及时监控，并随企业集团内外环境的变化对公司的发展战略和风险管理提出建设性建议，帮助集团公司提高经营管理水平，增强集团公司竞争力。

4、审计信息资源分散管理，形成信息孤岛

目前审计工作中的许多问题都根源于占有并且能够共享的有效信息不足。一方面是信息不完整，不能对审计决策、审计实施形成有力的信息支撑；另一方面是共享性差，有限的信息也未得到充分利用。

集团公司审计部门经历近10年的发展，已经积累了丰富的审计经验、形成了很多具有参考价值的审计资料，但除审计报告以电子形式存储外，审计记录、审计底稿、被审计单位合同等资料仍然仅以纸质形式形成审计档案统一保管，审计工作过程中需要查找历史资料极不方便，向被审计单位重复索取合同等资料也加大了被审计单位工作量。应通过计算机存储量大、逻辑检索方便的特点，建立健全审计法规库、案例库、被审单位信息库。

三、审计管理信息系统构建的总体目标

1、数据集中的目标

审计管理信息系统应当整合审计管理系统和审计作业系统，将数据采集、转换及报表项目定制在后台自动运行，整合审计穿透式查询、审计专业分析；实现审计记录三级复核及保留痕迹修改、审计工作绩效考核等各项管理内容；建立标准化审计工作模板、审计核心业务流程化，全面优化审计管理流程，实现审计作业与审计管理一体化，大量机械、重复工作由计算机操作代替手工操作，能在很大程度上提高审计工作质量和审计工作效率。通过系统的集中部署，实现快捷操作、实时控制及动态分析。

2、应用集成的目标

审计管理信息系统应当建立与集团公司已应用的人力资源管理系统、应收应付管理系统、技术工程系统等系统的接口，实时在线查询各系统与财务系统相关的数据，便于开展管理审计工作，有效避免“信息孤岛”。

3、管理与作业无缝链接的目标

审计管理信息系统应当实现审计管理系统（OA系统）实时向审计作业系统（AO系统）传递审计计划、审计项目信息；审计作业系统实时将审计工作报告、底稿、记录等信息传回审计管理系统，真正实现审计作业和审计管理一体化应用，管理与作业无缝链接。

4、审计成果高级综合应用的目标

审计管理信息系统应当对审计部门的人员、计划、项目、档案、台账、绩效考核、审计预算等进行多条件、精确到模糊、简单到复杂的高级综合查询。按照管理要求快速生成审计报表，能够以多种格式输出。同时可以构建指标分析体系，辅以图表的生动展现，为领导决策提供有力支持。

四、审计管理信息系统构建的功能目标

1、依托财务基础数据库，实现在线实时审计

利用审计管理网络，在各经营审计组之间、在审计组与被审计单位之间，建立信息传递系统，实现实时在线审计和审计部门内部的信息沟通；利用财务基础数据库，构建计算机辅助审计软件，实现实时在线的审计分析，迅速找出疑点，进行线索联查、穿透式查询，纵横对比分析等，提高审计效率。

2、建立一体化在线审计管理平台，全面优化审计流程管理

审计管理信息系统需要将现有三套系统功能集成，建立一体化的在线审计管理平台，将数据采集、转换及报表项目定制在后台自动运行，整合审计穿透式查询、审计专业分析；实现审计记录三级复核及保留痕迹修改、审计工作绩效考核等各项管理内容。

3、建立与其他系统的标准接口，由财务审计延伸到经营审计

审计管理信息系统需要建立与已应用的人力资源管理系统、费收管理系统、技术工程系统等系统的接口，实时在线查询各系统与财务系统相关的数据，便于开展管理审计工作。

4、建立风险审计预警系统，加强对预算执行及内控制度的审计

通过设置风险审计预警方案，定义预警单位的对应账套，对预警对象的银行账户信息、基本经营信息等进行设置，根据预警的触发条件、条件检测等进行数据筛选、判断和运算，形成可能的审计疑点或重点数据，存储在审计疑点（待查）数据库，以备审计人员判断，从而准确迅速确定怀疑目标，提高效率。