浅析推动企业自主创新的税收政策

【摘 要】文章通过介绍企业自主创新与税收政策概况，对推动企业自主创新的税收政策展开探讨，旨在为相关人员基于企业自主创新与税收政策概况的推动企业自主创新的税收政策研究适用提供一些思路。

【关键词】企业自主创新；税收；政策

一、引言

现如今，全球经济仍旧未完全回暖，我国社会经济发展速度亦有所放缓。全球经济一体化、市场经济背景下，市场竞争日趋白热化，全球各个国家纷纷将提升企业自主创新水平用以视作促进经济发展的引擎，我国同样采取了借助税收激励等手段调动起企业自主创新积极性。由此可见，研究推动企业自主创新的税收政策有着十分重要的现实指导意义。

二、企业自主创新与税收政策概况

1.企业自主创新概况

关于企业自主创新，《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十一个五年规划的建议》中对其予以了广义的界定，即通过原始创新努力获取更多的自主知识技术、专利；通过集成创新将一系列相关技术有机融合，形成具备市场竞争优势的产品；通过推行消化吸收、再创新，强化产品档次、工业技术水平，促进工业完成更多科技项目、转化更为科技成果，培育更多科技品牌。

2.企业自主创新税收政策概况

结合先进国家企业自主创新税收政策而言，国外在推动企业自主创新实行的税收政策主要为所得税优惠，具备优惠形式包括实行低税率、税收抵免、投资抵免、加速折旧等。当然，具体到每一个国家，根据其实际国情的不同，对应税收政策优惠关注点也大不相同，对我国推动企业自主创新的税收政策均有着重要的指导意义。

三、推动企业自主创新的税收政策

1.完善增值税

在购置先进设备及相关辅助原料方面，一方面要对对应设备抵扣进项税额；另一方面要增添对设备存在辅助作用工具的抵扣政策，从而确保自主创新企业购置固定资产均可获得增值税抵扣进项税额优惠，于此，还应当提升与之相对应的抵扣力度。在产品生产创新方面，考虑对新兴技术产品免征增值税；在产品销售方面，尽可能下调创新产品价格，促使其少含税或者不含税，提升创新产品市场竞争优势。提升增值税激励覆盖面，可借鉴软件、集成电路相关行业税收政策，对相关创新企业创新产品实施等同税收激励，也可根据增值税实际税负多出3%的部分，实施先征后退或者即征即退政策。

2.完善企业所得税

加强对创新企业所得税的激励，企业购置创新设备，单位价值不足30万元的，可根据购置价格相应比例抵扣同一期所需缴纳的企业所得税；单位价值超过30万元的，可实施相应加速折旧的政策。针对企业联合科研部门、高校开展基础研发而花费的开销，提出能够依据相应比例自企业所需缴纳所得税中抵免；针对研发部门或者企业转化科技成果获取的收入，应当对企业所得税进行适当减征或者免征。

3.完善营业税

科研创新成果推广势必要牵涉到营业税的缴纳，鉴于此，应当深化完善营业税作用于创新激励的功效。为了提升科研成果转化有效率，可就提供技术转化与咨询的相关企业、机构实施营业税减免政策；担保机构为企业自主创新提供融资担保服务而获取的营收，可对营业税进行适当减征或者免征；针对企业由于自主创新需求而开展的厂房改造等相关项目工程而缴纳的营业税予以相应比例的减免等；为了调动起产学研合作积极性，针对他们合同收入营业税方面应予以相应比例的减免。

4.完善土地使用税与房产税

自主创新企业在开展研发过程中，通常需构建设备厂房、实验室等相关场所，所以就必然要占用到相应的土地。然而，现阶段我国仅就得到国家认可的些许科技园实施暂免城镇土地使用税、房产税，未得到许可的以外创新用厂房土地均不得获得政策优惠，使得税负不公。鉴于此，应适当扩大对创新用土地减免范围，放宽认定标准，不论是大规模自主创新企业，还是中小规模企业，只要一得到相关政府部门认定其属于创新用地，均应当对其土地使用税、房产税予以一定年限的减免等。

四、结束语

总而言之，全球经济一体化、市场经济背景下，市场竞争日趋白热化，为了实现推动企业自主创新的税收政策实行的有效性，相关人员务必要不断专研研究、总结经验，全面分析企业自主创新与税收政策概况，“完善增值税”、“完善企业所得税”、“完善营业税”、“完善土地使用税与房产税”等，已在全社会为企业自主创新营造出有利的税收政策环境。

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作者简介：

孙博（1990-），男，汉族，山西太原人，云南财经大学硕士研究生，税务研究方向。