浅析推进企业技术创新税收政策

摘要：推进企业技术创新是促进经济发展方式的重要途径之一，实践表明，在市场经济条件下，税收政策能够调动企业自主创新的积极性，本文从企业技术创新的现状出发，分析了当前税收政策对企业技术创新的影响，并提出推进企业技术创新的税收政策建议。

关键词：经济发展方式；技术创新；税收政策

中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）07-00-02

党的十四届五中全会确立实现经济增长方式根本性转变的方针，经济发展方式转变主要是促进“三个转变”——促进经济增长由主要依靠投资、出口拉动向依靠消费、投资、出口协调拉动转变；由主要依靠第二产业带动向依靠第一、第二、第三产业协同带动转变；由主要领先增加物质资源消耗向主要依靠科技进步、劳动者素质提高、管理创新转变。在金融危机和欧洲债务危机的冲击下，国外经济低迷，我国企业的发展面临着前所未有的困难与挑战，我国经济的发展主要依靠传统的高投入、高消耗、高资本积累所带动的经济增长。目前这种经济增长方式，已经引发一系列经济和社会问题，并且给国民经济的持续稳定增长带来威胁，企业要取得长远发展，根本出路在于提高企业自主创新能力，坚持技术创新，坚持走新型工业化道路，加快转型升级，实现科学发展。

一、企业技术创新的现状

从行业的税收贡献来考察企业技术创新程度，以常熟市为例，据统计2011年第二产业中的传统制造业占全市地方税收比重达30.19%，而高新技术为主的现代制造业税收占比仅为2.26%，在制造业中，以技术创新为主的现代制造业与以资本和劳动力为主的传统制造业的比重严重不协调。从整个工业产值来看，2011年常熟地区工业总产值4382.4亿元，其中高新技术产业690.38亿元，同比上年增长20.5%，说明企业技术创新的意识有所增强，但是高新技术产业在整个工业总产值中所占的比重仅为15.75%，比重相对较小，贡献不突出，企业技术创新有待进一步提高。从固定资产投资来看，2011年全市固定资产投资总额为533.18亿元，同比增加21.1%，而其中高新技术产业投资仅为56.74亿元，占全社会固定资产投资的10.64%，同比增加3.0%，增幅很不明显。

综上所述，目前，我市经济发展方式从要素结构上来看，主要还是依靠资本和劳动力推动整个地区经济的发展，没有实现向技术创新的真正转变。

二、现行税收政策对企业技术创新的影响分析

实践表明，在市场经济条件下，税收政策能够调动企业自主创新的积极性，它对于鼓励全社会增加科技投入、鼓励自主创新的作用十分明显，是促进科技进步、加快产业结构调整、优化资源配置最有效的政策工具。

(一)现行税收政策对企业技术创新的有利影响

目前，就税收政策而言，主要通过税收优惠来体现税收政策对企业创新能力的导向作用，现行的税收优惠政策以所得税优惠为主，流转税优惠为辅，主要体现在以下几个方面：

1.所得税方面：第一，企业的开发新技术、新产品、新工艺的研究开发费用支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。研发费用的加计扣除是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。第二，为加强产学研相结合，税法规定对企业资助非关联的科研机构和高等院校开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费，经主管税务机关审核确定，其资助支出可以按规定税前扣除。第三，国家对需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。第四，符合条件的技术转让所得，可以免征、减征企业所得税。符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。第五，企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括：由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；常年处理强震动、高腐蚀状态的固定资产。采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于条例第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。第六，创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。抵扣应纳税所得额是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。第七，对于中小企业的技术创新给予了一定资金支持，扩大中小企业信用担保、再担保机构的优惠政策。第八，示范区内的创新企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

2.流转税方面：第一，对于符合《产业结构调整指导目录(2005年本)》的国内投资项目，在投资总额内进行的自用设备，除《国内投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品外，免征关税和进口环节增值税。第二，对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。第三，对从事技术开发、技术转让以及与之相关的技术咨询、技术服务业务，可免征营业税。第四，对国家及省认定的高新技术创业服务中心、大学科技园、软件园、留学生创业园等科技企业孵化器，自认定之日起，暂免征营业税、房产税和城镇土地使用税。第五，增值税转型改革促进企业技术进步，增值税转型改革的核心在于计算应缴增值税时，允许扣除购入机器设备所含的增值税。对单位和个人(包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人)从事技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务取得的收入，免征营业税。第六，科技企业孵化器是以促进科技成果转化、增减高新技术企业和企业家为宗旨的科技创业服务机构。自2008年1月1日至2010年12月31日，对其向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的收入，免征营业税。“孵化服务”是指为孵化企业提供的属于营业税“服务业”税目中“业”、“租赁业”和“其他服务业”中的咨询和技术服务范围内的服务。