企业增值税改革的影响分析

一、增值税改革进程

增值税是以指商品或劳务在流转的过程中所产生的增值额为计税依据的征收的一种流转税，在企业的生产和商品的流通过程中，我们很难算出商品的新增加的价值和附加值，所以，我国的增值税也是根据国际上多数采用税款抵扣的模式，也就是说是我们根据了企业在生产商品（劳务）的过程中，以商品的销售额按一定的税率来计算出的税额减去进项税额，所得的部分就是增值税所要缴纳的部分。

我国是在70年代末期开始实行增值税的试征，在1994年，我国实行增值税的第一次改革，逐步的改革原先实行的增值税的税制，使新的税制更好的适应经济的蓬勃发展。到2004年国家为了振兴东北老工业基地的发展，逐渐的在东北实行允许购进资产的进项抵扣，在之后的几年，该政策扩大推广到中部6省，在2009年，我国有实行了消费型增值税。2012年1月我国又在上海实行增值税改革试点，使增值税改革不断的深入。

二、增值税改革对企业财务的影响

2.1 我国的增值税经过了多次的改革和转型，其目的就是降低税负，为了提高企业的核心竞争力。在生产型的增值税税制下，进项税额不再允许从销项税额中扣除，企业的增值税的税负相对较高。同时，由于固定资产在消费型的增值税中是可以扣除的，使得企业的增值税的税负降低。这样的改革使得企业开始对生产的转型，开始重视生产的技术投资和应用，注重对经营模式和条件的改革，提高了生产的效率，是企业的生产朝着良性的方向健康发展。

2.2 增值税的改革和转型，对企业的所得税影响重大，在生产型的增值税税制下和消费型的增值税税制下的固定资产的价值是不同的，这就造成了企业应缴纳的增值税的税额存在在差异。较比较而言，生产型增值税转消费型增值税会使企业的所得税增加。

三、增值税改革对企业财务报表的影响

3.1 对企业利润表的影响。企业投资的当年，新增加的固定资产的增值税会全部进行抵扣，并且是一次性的。这样使得投资当年的利润增加。与此同时，固定资产的增加会使折旧费增加还有可能使得财务费用也相对增加，这样，一部分增值税抵扣带来的费用会被抵消掉。之后各年的利润也是取决于新增加的固定资产投资所得的回报和折旧费用、财务等之间的关系。

3.2 对现金流量表的影响，在投资的那年，增值税的支付会减少，在经营过程中现金的流量会有所增加，当年的投资的资金通常会高于生产型的增值税，使得融资现金流支付的利息有所增加。

四、对企业的投资影响

4.1 在企业投资的过程中，投资计划会发生偏移，企业对设备的投资会增大。企业为了能够投资带来进项税额折扣，往往会选择对企业的设备投资加大。

4.2 缩短了企业的投资周期。企业增值税的改革，使得企业更有利于改善企业的技术水平，进而加快了企业对企业设备的更新和换代，企业设备和技术的更新越快，企业投资的周期也就越短。

五、对企业利润分配的影响

5.1 企业增值税的改革会加快企业的投资计划，也更容易消化企业的自身积累。最重要的是有可能造成利润的增长。目前企业可以实际用于分配的利润是依托于现金流的。在投资的开始阶段，增值税的折扣会减少企业的纳税额，减少了资金的流出，增值税的转型，企业就会增加了投资，资金的流出也会增加，这样有可能使企业总体的现金的流量减少，不会增加企业的分配利润。

5.2 增值税的改革对企业利润的表现有很多的方面，最主要的表现为1增值税转型，企业的固定资产的入账的金额会降低，也相应的使得折旧资产的折旧额减少，是企业总利润有所增加。其次企业的增值税改革使得企业营业额的减少，也可以带来利润的的提高。

六、增值税改革对企业现金流量的影响

企业增值税的改革使得企业当期现金的流入和流出存在了很大差异，第一增值税的改革增加了企业资金的流量，第二，因为增值税的减少会造成了城建税和教育费附加相对减少，这样企业资金的流出会减少，第三，增值税的的改革后，会导致每年的折旧资产的相对减少，销售不变，也会增加企业的利润。使得企业缴纳的增值税增多。

七、企业如何应对增值税的改革

增值税的改革对不同行业的影响有所不同，对于对固定资产有很大需求的行业来说影响会更大。所以企业在进行投资的时候一定要慎重，结合实际的情况来增加对固资产投资计划，在对固定资产进行投资时，要不断的论证，以免投资的盲目。根据税务法的相关规定，企业在购买设备的进项税额只有小于销项税额的时候才可以全部抵扣掉。不然，只能在以后的月份进行抵转。

7.1企业采购固定资产。企业在对固定资产采购时，通常选择从一般纳税人那购买。一般的纳税人因为可以增值税的发票，当然如果小规模的纳税人可以提供更好的优惠，我们也可以考虑其他的购买渠道。

7.2加强固定资产管理，降低财务带来的风险。企业增值税的改革，使企业更倾向于对固定资产的投资，这样企业对现金的流出会增大，如过在管理中出现漏洞，会造成资金链的衔接不上甚至出现断裂，这样会是财务产生风险。所以在投资的过程中要慎重，同时也要加强企业的管理。

八、总结

我国的企业增值税的改革是根据我国的企业经济的特点不断完善的一种转型，然而在我国的增值税改革还有很长的路要走。很多行业收购的发票管理困难，设置企业增值税起征点难度很大，增值税的起征的范围的问题，以及如何解决我国的税负不问题，等等。我国增值税还应该结合国外优秀经验和国内实际情况在改革中不断总结，促使增值税改革达到一个新的高度。

参考文献：

[1] 李亚婕. 增值税转型对企业税负的影响分析[J]. 财会通讯. 2011（25）

[2] 张圣志. 增值税改革对企业财务的影响[J]. 财经界（学术版）. 2010（05）