浅析建筑企业资金使用与内部控制

摘要：资金作为企业运营的基本保证，其渗透在经济活动的各个环节，但目前企业对资金的管理缺乏必要的控制手段，导致资金使用效益偏低。本文立足于当前建筑企业的资金管理现状，明确了资金的控制和管理的重要性，并就如何完善企业内部控制制度，提高企业资金管理水平提出了若干建议。

关键词：建筑企业　资金　内部控制

资金是企业进行生产经营经济活动的基本要素，其贯穿企业生产经营的全过程，是企业经营活动顺利进行的重要保障。建筑企业项目周期长，工程所需资金投入巨大，一旦资金运行出现问题就会对企业经营造成巨大影响，甚至危及企业生存。因此，建筑企业在经营过程中必须紧紧围绕资金控制这个核心问题，通过采取行之有效的管理和控制措施确保企业得到充足的资金，并确保资金的高效运行，从而实现企业经济效益，避免来自施工各个阶段的风险。

一、建筑企业资金管理现状及存在问题

1、对资金控制的重要性缺乏正确认识

目前，建筑企业普遍对资金控制内容理解不清，单纯的认为资金控制就对资金使用进行限制，并且认为资金控制只是会计出纳的职责，只要报表上反映的收入和利润没用差错即可，与企业内部其他各部门和其他人员无关。而企业管理者也普遍缺少资金时间价值观念和现金流量观念，企业内部没有制定详细的资金使用计划，财务分析方法也相对陈旧，根本无法发挥正确分析资金使用情况。同时，企业在资金的筹集使用和分配上缺乏条理性，往往导致项目因资金链的中断而不能如期完成，从而给企业带来合约风险进而影响企业信誉，甚至导致企业破产。

2、财务管理方式相对落后

大多数建筑企业内部财务管理模式还较为落后。相当一部分企业还沿用过去靠上报财务报表和口头汇报的方式来反映企业经营情况和财务状况，使得会计核算的随意性大，财务报表编制严重与事实不符，造成财务会计信息失真，会计报表很难反映企业的实际经营状况。更无法反映出财务活动中存在的问题。此外，由于缺乏必要的财务信息系统，导致很多企业的财务信息不能及时传递、核算、查询和监控，管理者和有关负责部门难以及时掌握企业资金状况，遇到问题，更难以及时进行分析和解决，进而导致企业信息严重滞后，信息处理效率极其低下。

3、资金使用效率低下

建筑企业的资金往往分散在各个账户上，在使用的时候也缺乏计划和控制。造成有些账户资金充足却没有得到有效的利用，造成资金的闲置浪费；而有些账户上资金紧缺，周转困难，需要向银行贷款。还有一些企业各个部门多头开户，造成资金使用失控，很能根据需求在企业内部调拨资金，造成资金难以用到最需要的地方，造成资金使用效率低下。

4、缺乏对资金流的全程管理

当前建筑企业普遍存在着资金流向与控制脱节的现象，有关部门对资金监控不力，缺乏事前、事中的严格监督和事后控制。由于建筑施工项目分布面广，而且多采取项目经理负责制，难以形成系统的资金监控体系，资金监控的真实性难以得到保证。很多企业成员不按制度规定办事，借款、担保、投资、开支等缺乏计划性，导致企业财务混乱、资金流失严重。

二、提高建筑企业资金管理水平的对策和方法

1、加强建筑企业资金内部控制和管理

随着市场经济的发展，建筑企业的经营风险逐渐增大，资产减值因素不断增多。下属项目部多头开户、随意投资等现象时有发生，这些突出问题威胁着施工企业的生存，重要根源在于内控机制失灵，施工企业有必要未雨绸缪，加强对下属各项目的有效管理控制。要积极利用金融机构的网络平台，实施资金在线监控。实行资金在线监控正是施工企业加强内部管理控制以避免风险、降低成本的关键手段。通过在线监控各项目的资金流动情况，施工企业可以及时发现资金使用中存在的问题并加以解决，减少或避免项目在资金使用上的风险，使各项目在资金的投向和使用上更加趋近于施工企业的整体利益。加强内部资金管理，可以从以下几个方面进行。

(1)强化企业内部资金调度

建筑企业要集中单位内部资金，建立其内部资金市场，将零散的资金集中到一起，积蓄资金存量，通过有效的资金整合让有限的资金发挥最大的效益。在实践中，通常建筑企业项目下属机构在设立之初，大多数会在当地银行开设银行账户进行资金结算，这些银行账户中会或多或少留存一些资金余额。从单个账户看，数额不会很大，但集中起来其总量是比较可观的，将这部分资金集中起来能够满足企业在某些方面比较大的资金需求。

(2)统筹安排和使用资金

一方面，要按照企业及其分、子公司的发展需求合理调节资金。由于建筑企业的成员企业分布于不同行业、不同地域，它们面I临的发展机遇就有可能不同，资金使用高峰与低谷交叉出现。通过对企业的全部存量资金进行统一管理，使资金紧张地企业获取集团的奖金支持，以便更好地把握发展机遇。另一方面，通过统筹安排采购时间控制采购数额，来提高资金的使用效率。在实践中，通过合理的进货批量和进货时间，充分运用市场经济的灵活手段，合理调整资金支付，加强对在建工程的清理，及时完成结算，及时回收资金，使当期支出及时得到补偿。

(3)建立企业内部融资机制，节约融资成本

在企业内部建立融资机制，可以充分利用各分、子公司的闲置资金，不仅有利于减少企业外部融资的总额，节约利息费用，也有利于企业对资金实行整体规划，进而获得规模效益。在实践中，企业可根据自身情况在企业内部实行有偿存储和有偿使用制度以拓宽资金运用空间，通过科学合理的资金配置和优化，增强企业集中支付能力，实现资金的规模效益，提高资金使用效率。

(4)建立健全成本责任制

深入推行项目经理负责制，以资金流入量控制成本支出，减少不必要的成本消耗，力求以最少的资金投入换取最大的经济效益。企业财务部门要按照有关制度分期、分批根据施工进度把好资金的使用，对工程项目的资金进行严格管理。强化对工程施工单位资金使用监控的力度，确保工程资金及时到位。

2、建立资金的风险预警机制和约束机制

建立资金风险预警体系能够对资金流实行动态全程的跟踪监督，综合防范企业经营过程中的各种风险。企业资金风险大致可以分为经营风险和管理风险两大类。经营风险是由环境变化、决策失误等带来的资金损失。管理风险是由于企业内部资金管理不严，违规操作，不法经营等可能给企业造成的资金损失。针对经营风险，企业要保持理性的经营理财观念，注重平衡资金运作的收益性、流动性和安全性，最大限度的防范资金风险。对管理风险，要强化资金监管，严格依法运作；规范资金结算，从严审批帐户，控制资金存量，指定资金用途，按照确定的权限和额度，完善岗位责任制，积极主动防范各种资金风险，提高资金整体的安全性，确保资金保值增值。

3、加强对资金使用的控制和监督

一方面，企业要将涉及资金流动的所有经济活动全部纳入监控范围，定期对资金使用情况进行检查和分析，检查资金计划的执行情况，确保资金使用合法合规，定期就资金管理中存在的问题进行分析，注重对资金使用实效性的考量，不断改进资金管理，以适应企业的内部机制和外部环境的要求。另一方面。要充分发挥企业财务监督作用。企业财务的监督作用能否充分发挥是企业能否取得经济效益重要保障。立足于这一点，企业货币资金应由分散管理改为集中管理，成立企业内部资金结算中心，全面及时准确地掌握企业资金的动态收支状况，合理调度调剂闲散资金，加速资金循环周转。形成自决策层到管理控制层到核算操作层的资金集中管理体系和监控信息网络，进而完善企业内部控制体系，促进财务管理和信息网络化管理升级，使企业真正建立起符合市场经济规律的新型资金管理体制。实现企业对全部货币资金动态集中管理，将企业内部资金按需求进行合理优化配置。

4、实施资金全过程管理。加强预算控制

预算控制应贯穿于企业的整个财务收支过程，通过分级管理和过程控制，在保持预算的刚性的基础上不断提高资金的使用效率，将企业财务战略目标与年度预算目标相结合，逐步建立和完善涵盖资金使用全过程的财务预算编制分析体系。同时，根据企业实际需要，合理的控制成本，及时根据实际情况变化调整成本，在年度预算基础上更细化一步，编制月度、季度预算报告，细化资金预算管理，编制中长期滚动预算，保证预算编制的连续性和灵活性和战略性，实现对资金全过程的有效计划和控制。

三、结束语

建筑企业要实现自身的生存和发展。成为具有良好资金控制和管理能力的市场主体，必须建立和完善相应的内部控制制度。建筑企业要确保生产经营活动的协调、有序、高效的进行，实现资产保值增值，必须加强对资金控制和管理，树立现代资金管理理念，结合市场需求调整资金结构，主动参与市场竞争并根据市场环境变化及时调整企业定位，同时运用灵活的营销手段。通过多种手段，增加企业的现金流入，扩大企业资金积累，不断增强企业的整体经济实力，在确保企业经营活动有序进行的前提下，逐步发展壮大，从而提升企业的综合市场竞争力，实现长期稳定快速发展。