关于合资铁路资金财务管理模式的探究

摘要：改革开放后中国大地上出现的新事物——合资建铁路，这是资本运作模式的有益探索。这也对我们铁路合资公司的财务提出了更高更新的要求。本文主要探索了合资铁路建设期间和铁路公司运营中的资金财务管理模式，希望能够给关联企业提供有益的探索和借鉴。

关键词：合资铁路 企业 财务管理 资金

当前我国基础设施建设如火如荼，合资建铁路正处于大规模建设时期。合资建铁路指地方政府或其他投资者与铁道部共同出资，成立铁路股份有限公司或有限责任公司。自从1992年中国大地上出现第一条合资铁路起，现今合资铁路已经达到了一百多条。由此，打破了我国多年来铁路建设单一的资金投入模式，充分调动了中央和地方的投资热情，积极拓宽了融资渠道。在合资铁路建设和运行期间，也对我们铁路合资企业财务资金管理模式提出了更高更新的要求。笔者主要从铁路建设期间和运营期间入手，对合资铁路资金财务管理模式进行有益的探索，希望能够给同行们提供一些有益的借鉴。

一、建设期间合资铁路的资金管理模式

合资铁路企业在建设期间最主要的任务是承担铁路项目的基础设施建设工作。因此，合资铁路建设期间的资金财务管理的主要任务是，贯彻国家和铁道部对合资企业财务制度的要求，并根据本企业建设中的实际情况做好财务制度内控工作；确保财务制度的真实性、完整性，及时进行财务报表编制管理工作，为合资铁路建设提供准确的财务参考信息；铁路建设资金需求量大，因此需要财务及时划拨、管理、付讫建设资金，监督施工单位的工程款使用情况，确保合资铁路建设项目的顺利进行。

（一）做好财务内控工作

古人说，无规矩不成方圆。加强财务内控制度是财务管理的重要手段。内控制度指，一个企业为了实现某一时段的财务目标，维护企业财产保证资金安全而形成的一种内部自我调节、检查、制约的控制制度。为了规范合资铁路资金财务安全，笔者建议，在铁路建设初期应该制定《合资铁路资金管理办法》等资金管理制度，通过完善制度进行内部控制。该《办法》应该对资金的管理、使用、财务信息报告制度、建设资金的监督检查、资金账户管理等方面进行详细的规定。同时也要制定配套奖惩制度，确保《办法》不折不扣的执行。同时，对财务部门各工作岗位进行明确分工，加强工作职责和行为规范的管理，保证财务部门工作高效、有序的开展。对企业的其他部门也要严格要求，确保合资铁路建设项目资金的筹集、拨付符合企业管理的规定，确保工程建设进度的顺利进行。

（二）对资金使用过程的监督

合资铁路建设资金需求量大，因此，更应该加强对施工单位工程款使用情况的监督。在监督过程中我们需要做好如下几个方面：在工程招标的过程中，就应该告知投标单位，“指定开户、专款专用、银行监督”，并将上述规定写进施工合同，作为资金管理的一部分予以执行；中标单位和招标单位应实地对相关银行进行考察，共同商定该施工项目的开户行；在确定相关手续后，银行、招标单位、中标单位应共同签订工程款使用合同，明确各自的责任和权力；合资铁路资金财务部门应将资金存入合同指定银行，中标单位（施工单位）应该按合同规定向银行申请支付款项；以资金的流向为主导，以财务审计和工程审价的方式对施工单位日常资金的使用进行严格的监督，若发现有抽逃、外借、挪用等不合理现象发生时，应严格督促其改正，否则将终止工程款的支付；加强日常对剩余物质的管理，防止施工中的偷工减料；依靠工程监理机构、政府管理、社会舆论形成三位一体的监督机构，保证施工资金的安全。

（三）加强建设期的会计核算

合资铁路工程量大，建设周期长，资金投入大，因此，加强建设时期的会计核算，是有效控制投资成本的重要手段。

合资铁路在建设期间的会计核算，应严格执行《企业会计制度》中规定的“在建工程”项下核算合资铁路项目工程。严格按照《国有建设单位会计制度》明细科目的要求进行财务资金明细核算。

做好合资铁路建设期间资金财务管理，其最终的目的是交付铁路资产，形成铁路运力。因此，探索合资铁路建设期间资金财务管理模式，是为了正确归集铁路建设成本，为铁路资产投入运行，为社会主义建设提供更强大的动力。

二、运营期间合资铁路资金财务管理基本模式

上文笔者探讨了建设期间合资铁路资金财务管理运营模式，下面笔者对我国合资铁路运营期间资金财务管理模式进行探讨。

（一）集中型财务控制模式

铁路运输有网络性、协调统一性、高联动性的特点。合资铁路公司作为运输网络上的一个重要节点，其日常经营管理与母公司有着十分密切的联系。一般而言合资铁路公司承担着客、货两大运输业务。除了一般的地域特征外，与母公司日常业务无很大差别，且全国铁路作为一个有机统一整体，合资铁路公司必须服从铁路管理局的统一调动，这为进行集中性财务控制模式创造了有利条件。因此，根据全国铁路运输管理模式的特点，利用信息化手段，建立由联动铁路局为主导的集中型财务控制管理模式是目前比较可行的方法。

集中型财务控制模式的主要特点是，将合资铁路的业务看做是母公司业务的延伸，企业的战略决策与日常经营管理主导权由母公司把控。母公司主导合资铁路公司的财务资金管理计划，实行母公司管理下的高度集中资金管理模式。子公司主要负责决策的执行。在铁路管理中实行集中的资金管理模式的好处是，可以更高效的对资金进行利用，使企业内部的协调运作能力更强。母公司可以从全局的角度统筹规划资金的运用，优化企业的资源配置，实现整体经营效益的最大化。

（二）集中型财务控制模式的方法

在合资铁路投入运营，形成实际运力的过程中，集中型财务控制模式最基本的方法是加强预算管理。通过对资金源头的控制，实现对合资铁路资金的控制。

在对资金源头进行管理中，应该科学的编制财务预算。该预算的编制可以由铁路管理局直管，充分征求母公司与子公司的意见，使预算的编制更贴合企业发展的实际，更具科学性。体现集中型财务管理的目标。笔者将预算的编制细化成以下几个方面，以供大家参考。

目标的编制要以母公司的发展为导向，实现运输成本的统一。预算的编制要以上一年客、货的实际运量为指标，尽量实现预算编制贴合实际。

通过对合资企业支出的细化，实现科学的预算定额。最大程度的发挥集团内部的资源利用效率。

合资公司根据上年度的实际情况编制年度财务预算进行上报，控股铁路局在认真审核的基础上，形成相关指导意见，自上而下向合资公司进行反馈。合资公司应在完善相关预算后向企业股东会、董事会申请审议。在预算正式通过后再在全企业传达，形成年度工作目标。

（三）加强风险控制

在集中型财务控制模式中，应加强风险控制，特别是资金的风险控制。现今各铁路局都设有资金结算部门。集中型财务管理模式下，合资铁路公司作为集团的重要组成部分，更应该纳入铁路局资金结算部门进行统一管理。一方面要求合资铁路公司所有现金流必须接受资金结算部门统一管理，不可再另行设立账户；另一方面，也可以实现资金结算部门对合资铁路公司资金流向进行统一的监管，保证集团内部资金流向的正常，增强集团内部对资金的风险控制能力。

在进行合资铁路资金财务管理模式的探索中，我们还应该进一步统一财务核算政策，建立灵敏的财务信息管理系统，构建以内部审计和财务检查为主体的监督制度，通过综合管理手段，减少合资铁路建设和运行中的资金压力，改善财务状况。

三、结论

综上所述可以得知，在我国合资铁路建设和运行中的资金财务管理是一门综合学科，涉及到许多知识的综合运用。合资铁路资金财务管理模式是一个循序渐进的过程，笔者对此进行了有益的探索，希望能够给大家一些有益的借鉴。

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