浅谈审计对权力的制约和监督作用

摘要：本文介绍了审计对权力制约和监督的主要内容，归纳了影响审计对权力制约和监督的因素，并提出了推动审计工作创新、完善经济责任审计制度、推进审计公告制度等对策。

关键词:审计；权力；制约；监督

中图分类号：F239.2 文献标识码：A 文章编号：1009-9166（2008）10-0042-01

加强对权力制约和监督，既是新时期下推动依法行政、科学执政、构建和谐社会面临的重要课题，也是党风廉政建设和反腐败斗争中得出的重要经验。笔者就审计此，谈谈几点看法。

一、审计对权力制约和监督的内容

审计作为综合的经济监督部门，主要是对财力的征收权和分配权、经济决策权和资金使用权进行监督，具体包括：1、加强对财力征收权和分配权的制约与监督，促进国家宏观调控政策的严格执行。对政府预算收入的征收权进行制约和监督，包括：（1）审计税收征收情况，监督税务部门和国家金库等单位是否及时足额上缴税款。（2）审计行政性收费的征收情况，审查是否存在利用行政职权乱收费、乱摊派和超标准、超范围收费情况。对预算资金分配权进行制约与监督包括：（1）审计预算编制情况。检查预算编制、预算调整是否符合预算的公共性、完整性、科学性、计划性、公开性和法制性要求，防止预算资金分配权的滥用；（2）审计评价财政支出管理情况。通过对财政支出结构的合法性、合规性和效益性做出审计评价，实现对预算资金安排权和分配权的制约与监督。2、加强对经济决策权的监督，促进领导干部依法行政、科学执政。决策权是领导干部权力的核心。通过开展经济责任审计工作，对领导干部履行职责情况和党风廉政建设情况进行审计和评价，使领导干部明确“有权必有责，用权受监督”的观念，自觉将权力的行使置于有效监督下，有效制止执行错误决策和不科学决策，防止出现急功近利的短期行为，以及不顾自身财力，盲目追求政绩而造成决策失误等失职、越权、滥用权力的现象，促使领导干部树立正确的权力观，提高科学决策和依法执政水平，实现对经济决策权的制约与监督。3、加强对资金使用权的监督，保障财政资金合法、合理和高效使用。包括：（1）以管理、分配专项资金的单位为审计切入点，加强对资金使用情况的跟踪审计，制止挤占挪用等滥用权力行为，保障专项资金的经济和社会效益得以充分发挥；（2）严肃财政纪律，大力查处私设小金库、滥发奖金补贴等严重违反财经纪律的行为，维护党和政府形象；（3）对重点工程、投资项目实施全过程的审计监督，从立项、拨付、管理和使用等环节检查决策权、筹资权、审批权、监管权等，查处和反映各种损失浪费问题，评价投资效果、经济和社会效益，实现对资金支配使用权的制约与监督。

二、影响审计对权力制约和监督的主要因素

审计对权力制约和监督还存在着一些制约因素，主要有：1、审计管理体制的制约。我国审计机关实行双重管理体制，业务受上级审计机关管理，行政人事和财政经费受地方政府管理。这种管理体制，在一定程度上使审计对权力的制约和监督难以保持超然独立性，影响审计对权力制约和监督作用的发挥。2、审计法律环境的制约。审计处理问题须以事实为依据，以法律为准绳。目前我国的法律制度、行政法规仍处于不断完善过程，审计处理所依据的法律、法规仍存在不少缺陷和不足，给审计对权力的监督造成极大困境。3、审计处理权限的制约。根据《审计法》有关规定，审计机关本身没有对违规、违法的人和事的处理权，只有建议和移送处理权。受此制约，容易形成“屡审屡犯，屡纠屡犯”的怪圈，使审计对权力的制约和监督作用大打折扣。

三、进一步发挥审计对权力监督和制约作用的对策

要更好地发挥对权力的有效监督和制约作用，必须在审计创新、监督机制完善、审计成果运用、工作制度创新等方面下功夫，全面提升审计部门的执行力和监督水平。1、推动审计创新，进一步强化对权力的监督和制约功能。主要在几个方面下功夫：（1）更加注重突出审计监督重点，通过推动建立审计资料数据库、加大审计项目前期调查分析力度、实施滚动审计项目计划等创新措施，突出对重点单位、重点项目、重点资金进行审计监督和对重大违法违规问题和经济犯罪案件的查处；（2）实施对财政资金运行和工程项目建设的全过程监督，实现由事后的定期审计向事前、事中、事后相结合的不定期跟踪审计转变，提早发现问题、解决问题，逐步形成保障权力正确运行的审计“免疫系统”；（3）由以往以合规合法性审计为主向合规合法性审计与效益审计并重转变，既加大对违纪违规行为的审计查处力度，又深入对投资决策、资金使用、项目管理和投资效益等各个环节进行审计和做出评价；（4）积极运用现代审计方法、技术和手段，由传统的审计技术手段向计算机辅助审计转变，提高审计对权力监督制约的执行力。2、完善经济责任审计制度，加快形成对权力监督和制约的合力机制。逐步形成多个监督部门全过程共同参与的联动机制。审计进点前，审计组人员还要包括纪检监察、组织、财政、人事、国资等联席会议成员单位的人员，形成多方共同参与的联合审计组；审计进点时，审计人员与纪检或组织部门的人员一同召开进点会；遇到审计手段难以核实的情况和问题，需纪检、监察、检察等部门介入的，由相关职能部门人员通过纪检、监察、检察手段及时加以解决；审计结束后，纪检、组织等部门要切实将审计结果利用到对干部的廉政监督和选拔任用上来，将经济责任审计结果纳入到干部廉政和考核档案，实现“审”和“用”有效结合。3、稳步推进审计公告制度，形成审计监督和人民监督相结合的新机制。审计机关的审计结果公告权，是对权力监督和制约的强有力手段。有步骤推行审计公告制度，保持审计监督公开性，保障人民群众对政府权力行使知情权，既有利于社会公众对审计执法进行监督，推动审计机关廉政建设，提高审计工作质量水平，更有利于社会公众对腐败、滥用权力行为监督，加强审计机关与人民群众联系，形成审计监督与人大政协监督、新闻媒体和公众舆论监督统一协调的监督体制，落实责任追究制度，发挥国家审计对权力的制约与监督作用。

作者单位：佛山市审计局

参考文献：

[1]王悦,关福军,孙大林,傅忠伟,卢莹,宫军.国家审计与权力制约和监督.审计理论与实践.2003.11

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