基于EXCEL的经营预测模型设计

摘 要：在会计电算化软件的发展进程中，财务会计的信息处理问题已基本得到了解决，但管理会计中的许多信息处理问题还需急待解决。本文从企业经营预测的角度，设计了多种产品综合保本点预测分析模型，以期实现借助EXCEL这一IT分析工具来解决管理会计中的信息处理问题，更好地帮助企业的管理者进行预测与决策。

关键词：EXCEL；经营预测；模型

1 设计背景

预测分析是在企业经营预测过程中，根据过去和现在预计未来，以及根据已知推测未知数据的各种科学的专门分析方法。预测分析的内容包括有保本点预测分析、利润预测分析、销售预测分析以及成本预测分析等。本文仅对保本点预测分析进行模型设计。

保本点是指能使企业达到保本状态时的业务量的总称（记作BEP）。即在该业务量水平下，企业的收入正好等于全部成本；超过这个业务量水平，企业就有盈利；反之，低于这个业务量水平，就会发生亏损。也就是说，保本点越低越好。在我国，保本点又被称作盈亏临界点、盈亏平衡点、损益两平点、够本点等。它是指企业经营处于不赢不亏状态所须达到的业务量（产量或销售量），是投资或经营中一个很重要的数量界限。近年来，盈亏平衡分析在企业投资和经营决策中得到了广泛的应用。

2 案例背景

某企业生产甲乙丙三种产品，其销售量分别为：110，000件、25，000件、10，000件；单价为：11元、21元，51元；单位变动成本为9元、16元、26元；其固定成本为30，000元，根据计算求得每件产品的保本销售额以及全厂保本额。

3 分析模型设计

3.1 新建表输入相关指标

打开EXCEL工作簿，新建一工作表，根据相关资料建立“多品种盈亏平衡分析模型”，如图1所示。

图1 多品种盈亏平衡分析表

3.2 计算相关指标

销售收入：选中E3：E5单元格在编辑栏中输入“=B3:B5*C3:C5”，即可。

边际贡献：选中F3：F5单元格在编辑栏中输入“=B3:B5*(C3:C5-D3:D5)”，即可。

边际贡献率：选中G3：G5单元格在编辑栏中输入“=F3:F6/E3:E6”，即可。

销售比重：选中B8:B10单元格在编辑栏中输入“=E3:E5/E6”，即可。

保本销售额：选中D8:D10单元格在编辑栏中输入“=B8:B10*D11”，即可。

保本量：选中E8:E10单元格在编辑栏中输入“=D8:D10/C3:C5”，即可。

注意：每个公式都是数组计算。

全厂综合保本额=H6/G6

3.3 设置动态模型

动态模型的设计方法同单一产品相同。

3.4 制作动态图表

制作一个动态图表，反映三种产品单价变动对保本额的变动情况。

打开窗体控件，添加三个微调按钮，分别命名为“甲产品”、“乙产品”、“丙产品”；右击【A产品】单元按钮选择【设置控件格式】命令在打开的【设置控件格式】对话框中作如图2的设置，其它两个按钮同理。结果如图3所示。

图2 参数设置

图3 柱形变动图

4 小结

总之，建立保本预测模型与动态保本图不仅仅能计算出在固定条件下的保本点的销售量与销售额，用来控制企业的利润，而且能把本量利三者之间的依存关系描绘得更为直观的同时，反映不同单价、单位变动成本以及固定成本条件下的保本点销售量与销售额的变化情况，便于经营者进行预决策分析。

参考文献：

[1] 刘继伟,杨桦.EXCEL在财务管理中的应用.清华大学出版社,2010.