云南省税收收入与GDP关系的实证研究

【摘要】本文通过对云南省税收收入与gdp之间的关系进行实证研究,得出税收与GDP之间的存在线性相关性。通过建立模型为我们进一步的研究云南省的税收、税收与GDP之间的关系提供了模型支持。

【关键词】税收;GDP;关系模型

税收是国家组织财政收人的主要形式和工具,是国家调控经济的重要杠杆之一,是实现公平与效率的有效手段。随着我国经济的不断发展,税收在市场经济条件下的作用也越来越重要。经济决定税收,税收影响经济,这是马克思主义政治经济学关于税收与经济关系的基本观点。马克思的观点充分说明了:一方面税收的增长主要依靠生产的发展、经济规模的扩大和效益的提高;另一方面合理的税赋不但能满足国家的财政收入的需要,同时也能刺激消费和投资,优化资源的配置,促进经济持续快速健康发展。总之,税收与经济是相互影响,相互作用的。

税收与经济增长之间到底存在着什么相互关系,税收与经济之间又是如何相互影响,相互作用的。本文试图通过对1967～2008年云南省总税收收入与GDP的关系研究,获得云南省税收与GDP之间的模型关系,找到税收与GDP之间的规律性,为研究税收的发展趋势找到模型支持。同时,通过对模型的研究,整体把握云南省的经济发展态势。

1.税收与GDP之间有关的理论背景

影响税收收入的宏观经济指标有许多,其中GDP是影响税收收入的一个重要指标,税收的增长离不开经济的增长。凯恩斯主义认为,如同消费要受到居民的可支配收入的影响一样,税收也受到国民收入的影响,两者之间的关系可以用函数的形式表示为:T=f(Y)

为了便于研究国民收入与税率之间的比例关系,确定边际税率,凯恩斯将这种关系线性化,表述为:T=T0+tY

其中T0为基础税收,t为边际税率,且0

按照凯恩斯的观点,税收与国民收入存在着这种正向比例关系。随着国民收入的增大,国家的税收额也会随之增大。在现实中,可能受投资或者经营情况影响,税收与国民收入之间可能并非存在着这种标准的线性关系,但是凯恩斯主义的这种观点却说明了税收收入与国民收入之间的相关关系。

2.云南省税收收入与GDP样本数据的收集及整理

本文选取了两个经济总量指标来分析云南省税收与经济之间的关系:全省税收收入总量、GDP。本次研究的数据来源于1996年和2009年云南统计年鉴。为了保证分析的客观性、真实性、科学性和可靠性,没有对原始数据进行任何改动。同时便于问题的研究,数据没有考虑当年云南省税收收入与GDP受物价因素的影响。云南省1967-2008年税收收入和GDP的具体情况如表1。

3.模型的模拟

(1)散点图

根据表1中的数据资料,利用E-VIEWS软件中的工具来绘制散点图,通过绘制的散点图,可以直观地表现两个变量之间的相互关系,即变量之间是存在线性相关还是非线性相关,为模型具体函数形式的设定指出了大致的方向,从而有利于理论模型的构建。

从散点图上我们可以看出,税收收入水平与GDP密切相关,税收收入水平随着GDP的增加而增加,两者大体呈线性变化趋势。云南省税收收入与GDP之间的关系大致经历了两个阶段。第一阶段是1967-1993年,税收与GDP均保持着较低的增长速度,两者之间的关系近似呈直线性。第二阶段是1994-2008年,在这个时间段内,为了适应经济的发展,也同时为了完善税收制度,我国在1994年进行了税制改革。虽然云南省税收收入在税制改革前期有所下降,但由于经济发展的态势,社会主义市场经济体制的建立与完善,使得税收收入总量和GDP都实现了快速发展。从1994年开始,云南省税收收入与GDP之间基本实现了线性关系。

同时,从云南省税收与GDP的散点图上可以看出,云南省税收收入与GDP二者存在差距逐渐增大的增长趋势。受1994年我国税制改革的影响,1994年以后云南省的税收收入有所波动,是否有结构变化,我们可以通过建立模型来检验。

(2)理论方程的建立

以Y为税收,X为GDP,可令

1994年之前的模型为:

Yi=a1+a2Xi+u1i, i=1,2,..,n1 (1)

1994年后的模型为:

Yi=b1+b2Xi+u2i, i=1,2,…,n2(2)

4.模型的检验

将(1)和(2)合并,并用以估计以下回归模型:

Yi=b0+b1Xi+b3Di+b4(DiXi)+ui

其中Di为引入的虚拟变量:Di=1,1994年后 Di=0,1994年前通过模型检验可知,R2=0.99表明模型对样本数据的拟合优度较高,若给定显著性水平α=0.05,则由上表可以看出各个变量包括常数项均通过t检验,说明各个解释变量对被解释变量的影响是显著的,而且F检验也相当显著,说明模型对总体的近似程度较高。回归的具体结果为:

Yi=-3.062694+0.177752Xi-12.28006Di-0.095564XDi

T=(-1.279)(19.681)(-2.095) (-10.369)

=0.993352 =0.992827 F=1892.535 S.E=9.251661

可见,虚拟变量的回归系数的检验都是显著的,且模型的拟合优度很高,说明1994年的税制改革对税收收入在截距和斜率上都产生了明显影响。

1994年前的税收函数为:Yi=-3.062694+0.177752Xi

1994年后的税收函数为:Yi=-15.34754+0.082188Xi

由此可见,在1994年的税收制度改革前,云南省GDP每增加10000元,税收收入增加1778元;而1994年后,云南省每增加10000元,税收收入则增加821.9元。虽然,在税制改革后云南省的单位税收有所下降,但是由于经济的发展,随着GDP总量的不断增长,税收总量也相应的增加。

5.结论

通过对1967-2008年的历史数据进行分析研究,我们得出了云南省税收与国民收入之间的关系模型。按时期分段可表示为:

第一阶段1967年-1993年:Yi=-3.062694+0.177752Xi

第二阶段1994年-2008年:Yi=-15.34754+0.082188Xi

在对云南省税收收入与GDP的历史数据研究分析的过程中,可以发现两者之间具有较高的相关性,即税收收入与GDP之间相互影响非常大。同时,我们可以知道1994年的税收制度改革使税收收入波动较大,而GDP则一直保持相对稳定的增长速度。包括税制改革在内的一系列变革对经济的发展有着非常大影响,对地区经济的发展产生类似于乘数的效应,符合经济发展规律的制度变革,会使得经济得以快速持续的发展。

从模型中我们可以得出,税收收入变化是GDP变化的原因。由于云南省地处西南边陲,与东部沿海地区相比,交通等基础设施比较落后,经济发展是靠自身的投资和消费带动,税

收收入主要直接与本省的投资和消费相关。但是,随着中国-东盟自由贸易区的建立,给云南省带来了非常大的机遇。云南应该充分利用与东盟国家的地缘优势,发掘优势产业,实现与东盟各国的优势互补,进一步发展经济,从而使税收收入与GDP实现跨越式发展。

参考文献

[1]李子奈,潘文卿.计量经济学[M].高等教育出版社,2005.

[2]1996云南统计年鉴[R].云南省统计局.

[3]2009云南统计年鉴[R].云南省统计局.

[4]张伦俊.税收与GDP等主要经济指标的数量关系[J].税务研究,2005,(7).

作者简介:

罗夏兵(1984―),男,云南财经大学2008级硕士研究生,研究方向:税收学。

陈庆萍,女,云南财经大学硕士生导师,研究方向:国际税收。