内部审计环境的主要问题及优化对策

［摘要］审计环境，通常是指审计工作受到各种内外因素影响的综合。在内部审计环境的理论研究中，主要根据内部审计实践的需要。近年来，许多学者注意到这一点，并进行了有益的探索。文章主要从内部审计的内部环境进行分析，针对其中存在问题，提出优化对策。

［关键词］教育；内部审计；审计环境

1引言

教育内部审计环境，是教育体系内部审计在一定时空状态下，面对所有主要客观因素的收集。它包括教育内部审计的生存和发展的有利因素，以及影响教育内部审计的生存和发展的不利因素。具体来说，主要包括与教育内部审计，相关各方内部审计的确认和承认相关的法律法规，各部门和单位内部审计工作的领导制度，内部审计机构，内部审计人员设备，内部审计系统建设，审计资金，审计技术手段等因素。经过近30年的发展，我国教育内部审计环境在不断改进，有效保护内部审计，促进和保护教育的健康发展，在规范各级教育部门单位内部管理，发挥了重要作用。但是，调查研究表明，我国教育体制内部审计环境在现阶段还存在一些问题和缺陷。本文主要揭示了其主要问题和不足，提出了改进措施。

2教育内部审计

为建立健全教育制度内部审计制度，根据《中华人民共和国教育法》、《中华人民共和国审计法》和《内部审计方面的相关法律法规，内部审计主要进行企业信息系统设计工作的内部财务审计，进行项目审计和运行审计等几个方面的工作。目前，中国内部审计重视监管，忽视服务的现象，导致内部审计对内部服务的作用难以真正发挥，服务功能供不应求，不能满足业务战略和风险控制需要，另外，审计方法在一定程度上已过时，导致审计功能的扩展难以真正实现。

3教育内部审计环境存在的问题

3.1内部审计机构设立这个问题

现有的国家审计法律法规并没有规定所有企业机构必须建立统一的内部审计机构，而是建立内部审计机构的内部指导。从教育体制看，教育已逐渐成为一些地方经济发展的重头戏，招生数量连年的增长，教育投资的快速增长，教育支出非常大，各种学校以各种形式，吸纳了大量的教育基金。如何使用良好的教育基金，首先需要从教育系统的管理和决策入手。客观的内部审计如果到位，就可以了解教育资金的整体运作，提高学校的效率。同时，由于反复收取教育费，加强纪律检查和监督的强度也需要从旁协助，在一定程度上诞生了内部审计的发展。在具体设置内部审计机构方面，目前全国教育系统还没有统一的规定，教育部门通常采取的做法是：①建立一个独立的内部审计机构，在教育部门初步统计不超过50％；②与办公室纪检监察部门办公室，这种方法也有一定的比例；③在纪委或财务部门设立审计员，审计监察部门的职能。从加强职能，提高内部审计的效益的性质应该独立设立，但这种做法遭到抵制。原因是：①政府没有强制性规定，内部审计是可有可无的。②单位领导不重视内部审计工作，不想内部审计找自己麻烦；此外，人们对内部审计的理解不到位。

3.2人员配备问题

理论上，做内部审计，必须有独立的经济活动来监督人，但是内部同事，朋友的关系，友，所以内部审计不能这样做。审计师的专业结构和实践经验的积累使得一些特殊的审计项目本质上没有监督条件。更重要的是，一些所谓的口头监督实际上不是审计监督，而是审计师非常热衷于参与，如招生。探讨根深蒂固的原因，主要有以下几方面：一方面，审计署由一些单位作为安排剩余人员的地方，审计人员的质量差。另一方面，审计部门的主管是非专业来源的大多数，不能从专业角度给予强有力的专业指导，工作随意性强。同时，审计员后续的教育培训体系也不能满足教育发展的要求。

3.3资金缺乏

现在公立学校教育基金投资的状况有着很强的制度特点，在教育审计体系中，金融部门在预算安排中，审计不可能增加很多钱，使审计部门无法进行进一步的商业活动。内部审计部门不能与社会审计部门相同，按照国家规定实行审计费制度，除财务支出外，审计部门没有其他收入来源。

3.4内部审计软环境差

学校没有重点关注内部审计的现状，组织没有给予合理的审计职位，责任不清楚，权力不到位，审计工作独立的热情，信心，难以持久。

4完善教育对策的内部审计环境

4．1创造条件，改善内部审计系统的顶层设计

要适应形势发展，全面总结1985年开始的教育制度实施内部审计制度的实践，全面清理现行教育内部审计的有关政策制度，补充和内部审计工作相关的体系，内部审计机构及其工作职责，审计人员的条款和条件以及内部审计和其他目标的制定等，以部门规章和规范性文件的形式予以确立。要在不同层次完善设计，加强内部审计系统设计顶层各级和单位的教育部门。各级教育部门和单位应根据教育内部审计工作的总体要求，结合部门和单位的具体管理职责和任务，完善内部审计制度，建立和完善内部审计制度和业务规则，使之符合教育内部审计发展的规律和特点，以及部门和单位的现实。

4．2领导对教育内部审计的重视

首先，按照目前的教育管理体制，明确各级教育和单位的主要领导经济责任，促进“内需”。明确经济责任主要各部门领导干部和单位，完善评价指标和评价标准，建立健全奖惩制度，特别是实行严格的问责制，重大财政经济管理问题部门和单位，依照相关法律法规和财务纪律，追究主要领导层的全权责任，以促进部门和领导层的内部审计需求。然后依法落实内部审计工作领导责任。“教育体系内部审计工作规定”明确教育行政部门和单位主要负责内部审计工作的五个责任，这应该采取有效措施予以落实。由于履行职责无效，对内部审计工作造成严重的财务和经济管理问题的部门和单位，要追究主要负责人的责任。

4．3加强建设，提高内部审计队伍的质量

定员定岗合理，工作职责明确。根据内部审计工作的实际需要和相关政策法规设定内部审计职位，明确岗位职责，确定人员编制。在此基础上，采取有效措施增加人员，没有全职内部审计人员的工作人员有效解决内部审计人员缺勤或不到位，并使内部审计人员分工明确，明确责任。要加强日常业务培训，提高审计业务能力。根据情况的变化和任务，部门和单位开展内部审计的实际需要，采取多种形式，对内部审计人员进行日常培训。如预试培训，特殊培训等内部审计人员进行有针对性的业务培训，提高其在业务能力方面的实际工作。必须实施后续教育制度，实现知识更新。确保每个审核人员每两年完成80小时（其中每年不少于30小时）的后续教育和学习任务，并在时间和金钱上给予保证。主管部门应当安排内部审计员后续教育的课程和学习形式，以确保后续教育的质量。必须完善审计团队的管理机制，提高审计团队的活力。根据内部审计人员的工作职责，定期评估评估，其中工作人员的绩效应值得称赞和奖励，并将评估结果作为职称评估和工作晋升之一的重要依据。同时，应该有计划安排内部审计员定期轮换，使每个审计员有机会在不同的审计职位工作，或者与内部审计师与组织内的部门和其他组织计划内部审计员沟通，使内部审计团队充满活力并保持活力。

4．4深入宣传，完善内部审计工作环境

深入宣传内部审计工作的作用和作用。可以通过出版材料，会议讲道，网络沟通等促进内部审计，促进相关知识的内部审计，提高内部审计意识的水平；也可以由研讨会召开，与被审计单位沟通，组织研讨会等形式，研究内部审计工作的实际案例，加深对内部审计的重要性和功能的理解。全面宣传教育制度的内部审计。首先推进“审计法”建立内部审计制度的法律规定；其次，推动“内部审计工作审计委员会”和“内部审计制度教育制度”等内部审计工作规章制度建设；最终促进“中国内部审计标准”等审计业务规范，以加强对内部教育审计各个方面的了解。教育制度内部审计的先进模式得到广泛宣传。推进先进单位内部审计，为各级教育部门和单位建立基准，以此有实例，促进国民教育内部审计平衡发展，全面推进；通过推进内部审计高级人员，宣传审计师的爱心和奉献精神，无私奉献，鼓励内部审计人员努力工作，努力为教育内部审计做出贡献。

4．5加强检查和指导，促进教育内部审计的科学发展有必要继续开展

“教育制度内部审计工作”（以下简称“条例”）的实施检查。从目前的情况看，“条款”的实施还有待加强，由于许多因素，很多地方和单位没有充分执行“条款”的要求，内部审计制度没有实施，没有机构，没有工作人员，没有工作计划现象仍然存在于几个部门和单位。因此，必须定期或不定期组织实施“条款”，不断实施“条例”，督促所有教育部门和单位执行“条款”。要推进年度内部审计工作的落实。应认真开展各部门，单位年度审计工作执行情况的检查工作。及时通过检查，及时发现工作偏差，及时引导正确，促进年度内部审计任务的完成和审计目标的实现；通过检查，完成年度审计工作和实际结果的评估，及时总结，以促进教育内部审计的总体水平不断提高，发挥适当的“免疫系统”功能。要加强实际工作研究和学术理论研究。通过对内部审计实际工作的调查研究，总结经验，找出不足之处，明确需求，分析原因，研究对策，从教育内部审计发展方向的实际层面，长期工作计划，解决发展措施的制约因素和完善内部审计理论教育体系，从理论层面解决教育内部审计工作的实际问题，提供系统的前瞻性指导，促进审计创新，关键是研究教育内部审计，为实现教育科学发展提供支持。

主要参考文献

［1］李文佳．企业内部审计外包存在问题与对策研究［J］．中小企业管理与科技，2015（6）.

［2］李娟．信息化环境下内部审计面临的问题及对策［J］．信息通信，2014（6）.

［3］陈检慧．高职院校内部审计质量存在的问题及改进对策［J］．经济研究导刊，2014（9）.

［4］赵璐．公司治理环境下的内部审计存在的问题及对策［J］．科技视界，2014（7）.

作者：吴传平 单位：浙江省庆元县教育局