浅谈会计内部控制体系的建立与完善

摘要：对会计进行有效的内部控制有助于加强企业经济管理，并且可以很好的达到企业战略目标。本文通过分析会计内部控制体系的内涵，对会计内部控制体系的建立与完善进行探讨，并提出建立与完善会计内部体制的措施以及需要注意的问题。

关键词：会计 内部控制体系 建立 完善

在目前的经济环境中，如何建立与完善会计内部控制体系已成为学者和企业必须面对的问题。在实践过程中，常常出现对其内涵理解模糊导致的无法有效的实施会计内部控制体系的问题。这也使得会计内部控制的作用无法得到发挥，从而使企业经营成本增加，造成资金的浪费。企业无法科学合理的利用资金，对其发展是非常不利的。

一、企业会计内部控制的内涵

内部会计控制的职能有两点：第一是防止侵吞财产或某些违法行为的发生；第二是保护企业财产不被侵犯而制定各个会计处理程序和控制措施。内部会计控制的职能范围涉及面很广，包括会计事务的各个方面，会计内部控制是会计基本职能的具体体现，它能有效的保障会计信息的真实性，并保护企业财产安全。因此，企业若是想建立现代企业应有的制度、保障企业的资产安全、提高企业的经济效益，企业会计内部控制的建立和完善是必不可少的。

二、建立与完善企业会计内部控制体系的具体要求

企业在建立与完善会计内部控制体系时需要遵循以下几个方面的要求：

（一）企业规划控制

企业在建立与完善企业结构时，需要把握好“不容职务相分离”的内部控制原则。由一个人或者一个部门担任多项工作时，其有可能做出错误的决定以及弄虚作假的行为，也可能为自身所做的行为进行掩盖。所以在企业的经济活动中，企业管理部门需要把职务具体的划分到每个人的身上，避免出现一人担任两个职务的情况出现，对企业内部部门进行相互控制。

（二）实物资产控制

实物资产控制分为限制接近控制和定期清查控制。限制接近控制是对实物资产和相关的文件进行控制；定期清查控制主要是通过对实物资产进行清查，以保证其与财务会计账目上的记载一致，如果出现不一致的情况，则进行相应的查明处理。

（三）授权批量控制

企业应该要求企业内部有关人员和部门进行某项经济业务的处理时，必须经过相应的批准授权，达到授权批量控制的效果。对那些没有经过授权和批准的人员和部门，禁止其进行有关经济业务的处理。授权批准，要达到三个要求：第一，需要按照有关标准，区别出特别授权和一般授权的范围和责任；第二，要建立一套适合企业自身的授权标准流程；第三，根据企业具体情况，建立合理的审查制度。

（四）审计控制

审计控制主要是对财务会计的监督和控制以及对财务会计资料采取与之相关的内部审计。审计控制也是会计内部控制的一种方式。内部审计对经营管理活动进行科学合理的评价，这是判断相关政策的制定是否符合单位发展要求和是否实现发展目标的重要标准。审计控制所涉及的内容非常广泛，其中主要内容包含两种，一种是内部经营管理的审计，另一种是内部财务审计。

（五）预算控制

企业需要对内部的生产、管理以及销售等活动进行成本的预算，并且需要对企业内部的各个经济活动制定具体的预算方案。在制定预算方案时，应该明确企业经营管理的具体目标，尽管经过审核批准，也需要依据实际状况进行相应的调整和修改，并及时反馈上级有关预算的执行情况，以完成对预算的控制。

（六）成本控制

成本控制分为两种，一种是集约型成本控制，另一种是粗放型成本控制。集约型成本控制需要依赖产品技术和工艺的改革以及创新，集约型成本控制不仅可以通过完善和改进企业的生产技术降低成本，还可以通过对生产工艺进行优化和创新，以达到降低成本的效果。粗放型成本控制并不利于企业的整体发展，因此在这里就不多做陈述。

三、会计内部控制体系的建立与完善应注意的问题

（一）建立与完善会计内部控制体系的紧迫性

企业单位自主经营具备很高的应变性和灵活性，而会计是通过价值量反映企业财务状况和经营成果的，会计在一个高应变性和灵活性的环境里，难免会产生经营管理过程中过度随意的现象，再加上某些企业在制度设计上还不够完善，制度的可操作性比较差，致使财务状况和经营管理工作非常混乱。另外，在市场经济的大环境下，会计从业人员的职业道德难以保证。如果管理人员在企业中权利过大，或者市场经济下企业的所有者虚化或缺席，会计从业者趋利避害的思想将会导致一些心术不正的人做出危害企业利益的事情。我国目前正处于经济转型时期，企业治理制度仍然不够完善，所以，建立与完善会计内部控制体系迫在眉睫。内部会计控制体系就是为了使会计行为得到规范，保证会计信息的真实性和完整性，同时也有利于企业的经营管理与财务管理，提高企业经济效益。

（二）建立与完善会计内部控制体系应达到的目标

建立与完善会计内部控制管理体系需要达到三个目标：第一，要对每个经济业务的发生做好记录，并保证会计对记录的数据进行科学合理的分析；第二，在会计对数据进行记录的基础上，做到及时的查漏补缺，消除存在的各种隐患，防止错误和一些弄虚作假行为的发生，做到及时发现及时纠正，保障企业资产的安全、完整。第三，做到保证企业经营、发展处于正常状态，在不违反国家相关法律法规的情况下，获得最大化的经济利益。

（三）建立与完善会计内部控制体系应遵循的原则

建立会计内部控制体系应该遵循两大原则，一是合法，二是合适。合法原则是指会计控制体系的制定需要遵循我国相关的法律法规。所以，相关人员在制定企业会计内部控制体系时，先要对我国相关法律法规进行深度的研究，并且做到可以根据相关法律法规的变化及时做出调整。合适原则是指会计内部控制体系的制度要以企业为核心，要符合企业未来的发展，并且执行力和可操作性一定要强。内部会计控制体系需要根据会计核算和会计监督来制定，要把企业的人、财、物、信息等各种因素和各种工作的活动范围相结合，把部门和部门之间、员工和员工之间的相互关系放到重要的位置进行全面的考虑权衡。这样才能制定出合理科学并且适合企业发展的会计内部控制体系。

（四）建立与完善会计内部控制体系的措施

首先，建立与完善会计内部控制需要企业进行相关制度的建立。制度是相关工作开展的保障，会计内部控制工作由于涉及到的内容多，因此需要有相匹配的制度来进行支持和引导。有了相关制度的配合后，会计内部控制的体系才能够得到较好的发展和完善。

其次，建立与完善会计内部控制体系需要企业根据内部员工的特点开展相关的培训工作。会计内部核算的执行者是会计人员，因此加强会计人员专业能力与职业道德的培养十分重要。职业道德的培养有利于会计人员形成对会计工作的正确认识，从而确保企业会计核算等工作的顺利开展，而专业能力是会计工作能否做好的关键，企业加强对员工这两方面内容的培训是对企业发展负责的表现。

四、结束语

会计内部控制体系的建立与完善是一个复杂的系统性工程。我国企业要想得到更好的发展，必须建立与完善会计内部控制体系。

参考文献：

[1]王锐.建立和完善适合我国国情的企业内部控制体系[J].理论界，2009（5）

[2]轩诗成.浅析企业会计内部控制体系的建立和实施[J].现代商业，2009（4）

[3]傅虹.完善事业单位内部会计控制体系的若干思考[J].财经界，2012（18）

[4]魏云春.完善企业内部会计控制的探讨[J].财政监督，2008（12）