健全事业单位内控制度

单位内部会计控制制度是指单位为了保证经济业务活动的有效进行，保护资产的安全、完整，防止、发现、纠正错误与舞弊行为，保证会计资料的真实、完整而制定和实施的政策与程序。新《会计法》第二十七条规定：“各单位应当建立,健全本单位内部会计监督制度，以确保会计信息的真实可靠及国家财产的安全”。因此，健全事业单位的内部会计控制制度是非常重要的。

一、建立健全事业单位制度。内部会计控制能否真正成为管理者的内在需求，是事业单位内部会计控制制度会否流于形式的关键。而要使内部会计控制成为事业单位的内在需求，主要取决于两点：一是会计信息是否决定着事业单位的决策；二是事业单位是否向社会提供真实的会计信息。这两点目前许多事业单位都未做到。

二、健全会计体系，规范会计基础工作。要针对每个事业单位的实际情况制定具体的会计内部控制制度，用制度来规范管理者的行为，使相关的每个岗位、每个人、每个环节都有明确的责任。首先，要有可靠的内部凭证制度、完整的账簿登记制度、严格的核对制度、合理的会计政策和会计程序以及科学的预算制度；其次，加强会计人员之间的相互监督，建立不相容职务相互分离、相互制约的机制，防止差错和舞弊行为；第三，建立定期盘点与不定期清查相结合制度；第四，会计岗位定期轮换，并建立严格的交接制度；第五，定期进行会计汇审，将内部监督寓于会计核算中，进行会计工作的全过程控制。

三、加强会计核算控制和财务收支控制。会计核算控制包括两方面内容：一是会计核算业务流程控制，主要是会计核算的程序、方法等应当符合会计法规政策的要求；二是会计核算具体业务的控制。是指在办理具体会计核算业务时应当贯彻有关内部控制的要求，以保证会计核算的质量，对会计业务的控制，应当因核算业务不同而各异，如对现金的核算，应当体现职务分离，相互核算，权限控制的要求，现金收支人员应当及时与会计人员进行核对并定期现金库存盘点。

财务收支控制是内部会计控制制度中非常重要的环节。而对财务收支权限的控制应当是收支的重要控制点，其基本要求是：一是授权批准控制。授权批准控制是指事业单位在处理经济业务时，必须经过授权批准以便进行控制；二是权限统一。财务收支权限的授权应当体现统一领导分级负责，不能将单一的财务收支审批权经办权同时授权多个人，否则，失去控制的有效性，应实行“一支笔”审批制度；三是职权分离。指财务收支的审批人与经办人必须职务分离。

四、加强会计人员素质培养。会计资料是否真实可靠，国家财经法规政策是否贯彻执行，很大程度上取决于会计人员的素质。人员素质提高应采取以下措施：建立会计人员岗前、岗中培训制度，对新政策、新法规及时传达和组织学习，以及向其他事业单位学习其先进的做法；建立考评制度，对不能胜任者及时更换；建立工作轮换制度，后任接管前任的工作，一方面可发现前任工作中的差错和弊端，另一方面可提出改进工作的设想；加强会计人员职业道德培养，达成会计人员自律、真实、公允地工作。

五、内部会计控制电算化与内部信息化控制。对于事业单位范围内的内部控制，就必须完善事业单位相关的管理制度，规范事业单位内部管理体系,依据会计电算化的特点，制订岗位责任管理、监控与操作分离的行之有效的内容。一个比较有效的办法是在电算化系统内分配出操作与监控两个岗位，对每一笔业务同时进行多方监控和备份。当会计人员进行账目处理时，其操作和数据也被同步记录在监控人员的机器上，由监控人员进行即时或定期审查，一旦出现数据不一致便进行深入调查，这样既明确了岗位的划分，又实现了有效牵制。

六、作好与国际内部会计控制制度的接轨工作。采取什么步骤使我国内部会计控制与国际接轨，似提出以下对策：建立约束管理者的制衡机制。强化单位内控，关键在于单位管理者制度是否与单位控制制度统一起来；建立以“防”为主的控制体系。对单位有关人员的业务活动，必须明确业务处理权限和应承担的责任；建立以“堵”为主的监控防线。单位的各岗位，各个环节各项业务除会计部门常规性的会计核算外，还必须进行日常性和周期性的检查，及时发现漏洞和处理问题；建立以“查”为主的治理机制。以现有的单位核算中心基础，建立内部审计机制；加强资金管理，以严理财。高度重视和切实加强单位资金管理工作，建立和完善单位内部结算机制。

（作者单位：云南省玉溪市红塔区疾病预防控制中心）