浅析行政事业单位“小金库”查处方法

摘要：行政事业单位的“小金库”问题由来已久，党和国家都非常重视对小金库的清查，先后三次全国范围对小金库进行专项治理，取得较大成效，本文从”小金库”的长期性、隐蔽性、复杂性、危害性等特征出发，针对不同的单位提出了“小金库”的清查方法，分别从突破、突击盘库、账面查疑、票据抽查等方法来清查行政事业单位的小金库，从而有效的防范“小金库”的存在，保护国家、单位、群众的利益，维护党和政府的形象和公信力、保持良好的干部群众关系。

关键词：小金库； 清查； 特征； 方法

Abstract: Administrative institutions of the " small exchequer " problem long-standing, the party and the country attached great importance to the small exchequer inventory, has three nationwide on small exchequer undertakes special processing, obtained bigger effect, this article from the " small exchequer" long-term, concealment, complexity, hazard feature sets out, according to the different units forward " small exchequer " inventory method, separately from the periphery breakthrough, assault check book check information, notes, checks and other methods to check the administrative institutions of the small exchequer, thereby effectively preventing "small exchequer" exist, the protection of the state, the unit, the interests of the masses, maintain the image of the party and government and credibility, to maintain good relationship between the cadres and the masses.

Key words: small exchequer; inventory; method of characteristics;

中图法分类号： F231.3 文献标识码：A 文章编号：

行政事业单位的“小金库”问题，近年来越来越受到国家和广大人民群众的关注，这主要是因为行政事业单位的单位性质决定，行政事业单位的收入绝大部分与广大人民群众有密切关系，包括财政拨款、基金、罚款收入等。“小金库”的存在已经严重损害了行政事业单位的形象。国家也加强了查处的力度，2009年中央、省、市政府对机关事业单位“小金库”问题进行了专项治理，颁布了《关于深入开展小金库治理工作的意见》（中办发（2009）18号），2010年又深入推进对机关事业单位“小金库”治理“回头看”，截止2010年12月，全国机关事业单位发现“小金库”2万多个，涉及金额100多亿，从这些数字可以看，行政事业单位的“小金库”问题依然普遍，金额依然很大，形势依然不容乐观。

1．“小金库”的定义

依据2009年《关于深入开展小金库治理工作的意见》，个小金库下了定义：违反法律法规及其他有关规定，应纳入而未纳入符合规定的单位帐薄的各项资金（包含有价证券）及其形成的资产。认定行政事业单位是否存在“小金库”，关键看其是否存在资金或资产未列入符合规定的单位帐薄的情况，只要存在没有列入符合规定的单位帐薄的资金及资产，不管什么性质的手段使用用途，都应定性为“小金库”性质的问题。

2．“小金库”的主要特征

2.1长期性

“小金库”的存在已有相当长的时间，在2009年的专项治理之前，我国先后两次在全国范围内开展小金库专项治理。据统计，1998-2006年间，全国查处小金库金额1406亿元，其中，党政机关事业单位730亿元，企业396亿元，金融机构255亿元，专项资金使用单位8亿元。

2.2隐蔽性

“小金库”往往暗箱操作，主要表现在只为小集体或个人获利；由本单位人员个人存放或有本单位有业务关系的单位存放，由少数人控制，资金的去向不公开，少数人知晓。

2.3复杂性

“小金库”的小贤形式多样化：隐匿收入设立小金库、虚列支出设立小金库、转移资产设立小金库；来源渠道广，财政拨款、基金、罚没收入等；设立手段繁多：如违规收费及摊派设立小金库，以会议费、劳务费等设立小金库，序列支出等。

2.4危害性

“小金库”的存在有极大地危害性，是滋生腐败的土壤；少数人掌握，使国家、单位和群众利益受到损害；一些领导干部设立小金库，并大肆挥霍，损害党和政府的形象和公信力，影响了干部群众关系。

3．行政事业单位“小金库”清查的方法

3.1突破法

检查行政事业单位的“小金库”，仅从被查单位账目上难以发现，一定要对有疑点的收支项目分类排队，采取抽样延伸的方法，追查到其下属单位、被管理单位、被罚款单位以及发生业务较多的单位。还可以采取发函查询的方法，使被查单位存在的收入不入账、虚列支出、虚拨款项等问题原形毕露。此外，从被查单位还可以直接获取其上级主管部门、收费罚款单位、相关业务单位私设“小金库”的有关证据，所以“小金库”这个堡垒最易从外攻破。

3.2突击盘库法

在被查单位无准备情况下，用突击方式盘点其全部尽可，并与现金日记账、银行存款日记账及总账核对。发现库存现金与账面余额不符，应当即查明原因。若库存现金数大于账面余额，又不能说明正当来源，就是帐外“小金库”。若库存现金数小于账面余额，查询去向不明，则可能为贪污或挪用；查询现金库盈亏的原因时，应分别询问出纳、财务主管、单位一把手等主要知情人，若他们各执一词，则更证明问题的存在。盘点现金库时，还要注意检查冲抵库存现金的借条、现金支票、支票存根及发生时间、编号、银行存款折、记事本等。发现疑点进一步追查收付款凭证、支票手续是否健全、内容是否合规合法，时间编号是否顺序相连。若在这些环节上也发现了帐外资金的证据，就更证实其会计记录不可靠，存在“小金库”。

3.3账面查疑法

查账时要注意两种倾向的账目。一种是记录混乱，账证不符、账实不符，加总账有误、记录不完整，收支凭证内容不合法，手续不健全，甚至有涂改、挖补、伪造的凭证等。账目混乱，就容易发生帐外“小金库”乱中舞弊。可运用核对法，进行账实核对，明细账与总账核对，证实问题的存在。另一种是记载很规范的账目，帐面上毫无违纪，甚至连一笔招待费都没有，有的是笔迹笔划一致的籑抄账，这类账可能是假账，假账背后就有账外账或“小金库”问题。检查的方法同查混乱账目相同，但重点是发展帐外收支项目，如帐外凭证、掌握物资。账面查疑还要注意帐面上违反常规的奇异问题，包括奇异的数字金额、奇异的时间、地点、收支事项等。

3.4票据抽查法

单位的收支票据凭证应全部记账，且存根联、发票联，有的还有出入库联必须保持一致，并按顺序编号。抽查票据时发现收入不入账，各联数额不一致，大头小尾，缺少号“走跳棋”等问题，就可能是隐瞒收入。此种方法，对有收罚款职能的单位更为有效，只要把其领用的票据收全，各联与账面核对，必要时抽样延伸核查，便可发现收罚收入不入账不上缴、私设小金库截留坐支等问题。

3.5处置和出租资产追踪法

单位处置淘汰的办公用具、家具、设备、交通通讯工具及其他废料、残次品、包装物、副产品、低值易耗品、更新替换下的固定资产处理残值、出租闲置的固定资产等收入。这些收入往往容易被忽视、或者疏于管理，流入个人腰包，或单位故意作弊收入不入账，充填小金库。购进使用追踪到处置、出租、一追到底。发现收入不入账，就说明存在“小金库”或贪污问题。

清查单位“小金库”的方法还有许多，比如银行查询法、产量推算法、成本分析法等，针对不同的行政事业单位，应因地制宜，根据不同的企业采取相应的清查方法，从而有效、快速的查处“小金库”，以确保防范、杜绝“小金库”的产生。

参考文献：

[1]关于机关事业单位小金库问题的几点思考 2011年8月 《大庆社会科学》P121

[2]论行政事业单位“小金库”的形成及其审计策略 2009年71期《经济参考研究》P50

[3]浅谈“小金库”的形成及对策 2009年第3期《安徽水利财会》P14