新税法下电力企业如何合理避税

摘 要： 2008年我国颁布了新的《企业所得税法》，新税法和之前的税法相比较，新税法实施的是两税并行，将内外资企业的所得税率统一，全部变成25%，对于条件达标的小型盈利性企业实行20%的照顾性税率。主要目的就是为了给各个企业创造一个公平公正公开的竞争环境。因为电网企业全部是内资企业，发电企业大多数也都是内资企业，因此对电力行业的发展而言，新税法的开展将会在较大程度上降低整个行业实际所得税税负。为了和市场经济的发展相适应，最大程度的利用好企业的运营资金，降低企业的资金流出，各个企业都开展了应对措施，电力企业同样如此。文中在最基本的调查研究的基础上，从新税法的实施、新形势下企业合理避税的本质性特点出发，分析了新税法实施下电力企业合理避税的方式。

关键词：新税法；电力企业；合理避税

引言：

新税法确立的优惠体系是”以产业优惠为主，区域优惠为辅”，较大程度上促进了电力企业的技术革新和进步。但是伴随着电力体制改革程度的不断加深，电力企业之间的竞争越来越激烈，各个电力企业都在推行新型改革，改革的内容包含了技术革新和管理革新，电力企业不断强化自身的管理体系，降低企业运营的成本。这种全新的税收优惠形式对电力企业而言，提供的是税收筹划的全新空间。这样的话电力企业在新税法下如何合理避税，降低企业成本提升企业在市场中的竞争力，就显得特别重要了。

一、新形势下电力企业避税的内涵和特点

企业节约资金的一种有效形式就是合理避税。纳税筹划一般发生在企业缴税行为之前，这是纳税人为了达到少缴纳税款和晚缴纳税款的主要目的，而对于电力企业自身的经营发展和社会投资等等涉税行为进行相应调整的税收谋划行为。纳税筹划需要企业对税法的各项规定有严格把控，其不像是偷税、漏税，纳税筹划是一种法律范围内的活动[1]。纳税人在进行纳税筹划是需要坚持的基本原则就是依法纳税、合理筹划、利用政策。

企业合理避税的特点一般有合法性、目标性、筹划行、风险性以及专业性等，新税法实施的基础上，纳税筹划的特点就是建立在上文描述的各类特点之上的，对于专业性和多样性的要求更高。

二、充分利用税收优惠政策开展税收筹划

1.通过使用两免三减半的企业所得税税收优惠

为了鼓励电力企业的创新发展，在新税法中规定，一些鼓励投资的建设项目，能够不分内外资的区别享受两免三减半的税收优惠，能够享受两免三减半的优惠政策项目包含了国家重点支持的公共基础设施的建设、达标的环境保护行为、节约能源水源的操作等。国家重点支持的基础设施建设包括了码头港口、机场、铁路、公路以及电力水利等等各个项目。达标的环境保护行为、节约能源水源指的是公共污水的处理、公共垃圾的处理、可回收能源的开发利用等等。

部分电力项目是建设中的重点支持项目，能够充分的使用两免三减半政策对企业所得税进行优惠，降低税收成本的同时实现企业各项效益最大化的目标。现如今伴随着着电力市场的竞争趋于白热化，电力企业为了谋得长远发展也开始使用新能源，发展高效减排节能环保的新技术新产业。风力发电、太阳能发电、地热能、潮汐能发电等建设项目，最大程度的利用企业所得税中的税收优惠政策。

电力企业积极的改进自身的技术措施，引进新的节能节水新设备，长时间的发展以来，企业技术改造以及添置国产设施投资抵消所得税的政策，是各个电力企业共同享有的，新税法不但是将这项措施进行了保留，并且在一定程度上将其扩大化，把环保、节水等等新设备投资抵免企业所得税政策扩大到了环保以及安全生产领域，这也为电力企业开展技术措施改革提供了更大的税收筹划空间。

2.资源综合性利用企业所得税税收优惠

我国现如今的税法中明确规定，综合性使用本企业在生产过程中产出的，以综合利用资源作为材料的生产产品，从生产经营的时间开始，免收企业所得税三年时间。这个优惠政策的开展实施，为各个电力企业提供了一个更好的税收筹划空间。现如今电厂对自身在生产过程中排放的废弃物有全新的综合性利用，并且效果良好，充分的利用了企业所得税以及增值税中的税收优惠政策。并且对垃圾发电、秸秆发电等新技术也在做更加深入的探讨研究。

3.利用坏账损失处理进行避税筹划

在税法中有明确规定，纳税人根据财政部门的规定选择提取坏账准备以及商品的削备金，允许其在计算需要交纳的税上进行定额扣除。不构建坏账准备金的纳税人一旦出现坏账损失情况，经过业主税务机关确定之后，根据实际发生的额度进行相应的扣除。电力企业能够使用抵法的方式增加当期时间段需要扣除的项目，从而降低当期需要交纳的的税务额度。也就是两种方式计算出需要交纳的税额是相一致的，但是备抵法将会把需要交纳的税款做延后处理，从而增加电力企业的流动资金数额。

三、电力企业强化税收管理的意义以及使用的较多的合理避税方式

1.强化企业财务税收管理

第一，企业强化财务管理，改善税收筹划能够较大程度上降低因为税收带来的压力。国民经济在正常的运行之下，通过征收税收满足各个行政单位之间的开支，具有非常现实性意义。企业纳税的税收应该包含应该缴纳的税金以及没有按时缴纳的税金而被征收的罚款和滞纳金。这为企业完成自身经济增长的目标存在巨大的阻碍性作用。企业发挥财务税收管理的能力是非常有必要的，能够显著降低企业的税收成本。

第二，企业要想提升工作人员和税法有关的法律知识，需要定期的安排工作人员的税法培训，提升员工的纳税意识和对税收工作的内容掌控，强化财务管理的科学性水平以及信息化水平。企业更好的进行生产经营管理操作，不断的降低在生产过程中的成本投入。