政府补贴与民营高新技术企业研发投入案例分析

摘 要：高新技术企业的研发投入对于提升其技术创新能力和培育核心竞争力起着关键的作用，而政府补贴可能会对企业的研发投入行为产生影响。以北京市五家民营高新技术企业为例，分析其在2010-2015年间的研发投入情况、所享受的政府补贴及其对企业研发投入的影响。研究结果表明，民营高新技术企业所享受的政府补贴力度总体上偏低；政府补贴对民营高新技术企业研发投入同时存在杠杆效应和挤出效应。

关键词：高新技术企业；研发投入；政府补贴

中图分类号：F23 文献标识码：A doi：10.19311/ki.1672-3198.2016.33.090

科技是第一生产力，只有不断提升企业的技术创新才能进一步推动企业技术的进步和发展，才能在竞争日益激烈的当今社会始终立于不败之地。民营高新技术企业一般经营规模小、资金实力弱，在企业开展技术创新的过程中，政府对企业创新的支持显得尤为重要。一方面，政府的补贴能够为企业的研发提供资金，以保证企业的研发能够顺利地继续下去；另一方面，政府补贴对企业来说也是一种变相的激励，能够促使企业不嗟亟行自主研发，这不仅能够提高企业自身的竞争力，也促进了我国科学技术的发展。以下以北京市五家高新技术企业为例进行详细分析。

1 案例企业基本情况

本文选取了北京久其软件股份有限公司（简称久其软件）、东方国信科技股份有限公司（简称东方国信）、汉王科技股份有限公司（简称汉王科技）、北京万邦达环保技术有限公司（简称万邦达）以及北京华谊嘉信整合营销顾问集团股份有限公司（简称华谊嘉信）这5家北京市高新技术上市公司为样本，进行多案例分析。样本公司均属于民营企业，分属于四个不同的行业，是各自行业里的翘楚。这5家公司关于政府补助以及研发投入的相关信息披露比较详细，便于展开深入的研究。

久其软件和东方国信属于软件和信息技术服务业。久其软件成立于1999年，2009年在深圳中小板上市。该公司是中国领先的管理软件供应商，获得多项软件著作权和发明专利，2016年获“中国大数据企业50强”。东方国信成立于1997年，2011年在深交所上市，隶属于中关村高新技术园区，是国内电信BI领域最具潜力的软件服务公司。该公司拥有多项软件产品专利，连续多年被评为福布斯最具潜力的上市公司百强，是信息产业部认定的软件企业。

汉王科技成立于1998年，2010年在深圳中小板上市，属于计算机通信和其他电子设备制造业，由于其技术的领先性和其独特的自主创新管理体系，使得公司的核心竞争力在近几年得到加强，其所开发的手写、语音、生物特征等识别技术处于国际和国内的领先地位。万邦达成立于1998年，2010年在深圳创业板上市，属于综合型环保服务企业，在煤化工、石油化工水处理及回用水领域享有盛誉，是工业水处理领域的首家上市公司，隶属于中关村高新技术园区。公司高度重视技术研发，拥有授权专利技术60多项，获得“中国环保产业十大领军企业”等称号。华谊嘉信成立于2003年，2010年在深交所创业板上市，属于商务服务业，公司近年来新研发了多个系统项目，使得公司的核心竞争力得到不断地提高。

2 案例企业研发投入情况

企业的研发投入主要是指企业在研发活动中，即在研发新产品、新工艺、新技术的过程中用于基础研究、应用研究和试验发展阶段以及相关的过程中所付出的管理和服务费用等支出。从5家高新技术企业2010-2015年的年度报告中查找其研发投入数据，如表1所示。

表1显示，5家公司的研发投入有显著差距，按照平均研发投入金额从高到低排序依次是久其软件、汉王科技、东方国信、万邦达、华谊嘉信。在2010-2015这六年的时间内，久其软件、东方国信以及万邦达这三家高新技术企业的研发投入金额是不断增加的。以久其软件为例，其研发投入金额从2010年的7434万元迅速上升至2015年的1.69亿元。汉王科技的研发投入在2011年达到峰值，其后不断递减，至2014年不足5千万元。研发投入最少的是华谊嘉信，其研发投入金额一直处于波动中；除2014年外，其研发投入均低于1千万元。计算5家公司的研发投入强度（研发投入与当年营业收入之比），如图1所示。

从图1可以看出，这5家高新技术企业的研发投入强度存在显著差别，基本上可以分为三档。万邦达和华谊嘉信属于低档，其研发投入强度低于5%，其中华谊嘉信的研发投入强度最低，在1%以下低位徘徊。汉王科技和东方国信属于中档，大致在9%-28%之间；久其软件的研发投入强度明显属于最高档，除2015年外，基本上维持在40%左右。

图1 案例企业的研发强度（2010-2015年） 从总体上看，虽然存在一些或大或小的波动，但这5家公司的研发投入强度呈现出一定的下降趋势。原因可能有两个方面：一是由于研发投入的减少所致，例如汉王科技，其研发投入金额从上亿元降至5千多万；二是由于研发投入的增速赶不上营业收入的增速，例如久其软件，其2015年研发投入持续增加，但由于营业收入的增幅较大，导致其研发投入强度下滑。

我国会计准则将研发活动分为两个阶段，即研究阶段和开发阶段。研发阶段的特点在于计划性和探索性，而开发阶段是指在研究阶段完成后，以形成最终产品为目的进行计划或设计的过程。从研发支出的资本化金额及其比例来看，5家公司呈现出不同的特征。2010-2015年间久其软件和华谊嘉信每年都有一定比例的资本化研发支出，表明企业研发投入成功开发形成了无形资产。其他三家公司的研发支出资本化金额在前期为0，其前期投入并未形成无形资产，这充分反映了研发投入与产出之间的非均衡关系，也说明研发成果的取得并不是一蹴而就，而是要历经长期的积累和沉淀。

3 案例企业的政府补贴及其对企业研发投入的影响

从现有研究成果来看，政府补贴对于企业研发投入可能存在两种效应：杠杆效应与挤出效应。杠杆效应主要表现在政府对企业研发活动的补助，在一定程度上减轻了企业的研发成本，增加了企业用于研发活动的经费，刺激企业加大了对研发活动的资金投入力度，即企业的研发投入与政府补贴金额呈正向关系。挤出效应是指政府对企业的研发补贴部分替代了企业自身对研发活动的投入，企业为了实现企业利益的最大化，可能将本来用于研发活动的资金转投其他项目。挤出效应说明，虽然政府研发补助的存在使得企业研发经费增多，但由此带来的其余要素的变化可能会导致实际的研发投入量降低。以下结合案例具体分析。

3.1 案例企业的政府补贴情况

政府补贴是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，包括与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助两类。企业取得与资产相关的政府补助，不能全额确认为当期收益，应当随着相关资产的使用逐渐计入以后各期的营业外收入。与收益相关的政府补助应当在其补偿的相关费用或损失发生的期间计入当期损益；其中，用于补偿企业已发生费用或损失的，取得时直接计入当期营业外收入。

统计数据显示，科技公司是政府补助的重点。政府研发补贴是政府干预企业创新的一种方式，世界各国都不同程度地使用政府补助来调节市场、引导产业发展和激励企业创新。企业的研发活动具有一定的风险，这使得企业开展研发活动的动力不足，造成企业在一定程度上对研发活动进行回避。因此，政府补助对于促进高新技术企业的研发投入是非常必要的。5家案例企业2010-2015年记入当期损益的政府补助的情况如表2所示。

从表2可以看出，5家公司在接受政府补贴的力度方面有显著差距。受到政府补贴最多的是汉王科技，5年共计收到政府补贴1.84亿元，年均3061万元；其次是华谊嘉信；政府补贴最少的是万邦达，5年共计收到政府补贴767万元，年均128万元。政府补贴包括税收优惠和直接补贴等多种形式，对于高新技术企业的补贴，可以近似地看作是对企业研发活动的补贴。从政府补贴占研发投入的比例来看，按从高到低的顺序排列，分别是华谊嘉信、汉王科技、万邦达、东方国信和久其软件。华谊嘉信的平均补贴率高达76.66%，相比较之下，久其软件的平均补贴率仅为4.40%。万邦达和东方国信所享受的政府补贴比例平均均未高于10%，万邦达在2012年甚至并未受到政府补助。可以看出，相对于企业自有资金的研发投入而言，大部分民I高新技术企业的政府补助金额还是比较小的。

3.2 政府补贴对企业研发投入的影响分析

为了观察政府补贴对企业研发投入的影响，从研发投入中剔除政府补贴，计算企业自有资金研发投入的金额和比例，如表3所示。

将政府补贴与企业自有资金研发投入的金额对应的数据同时画在图2中。

图2 案例企业政府补贴与自有资金研发投入（2010-2015）政府对企业补贴的强度并不是固定不变或者按照一定的方向或趋势呈规律性变动，它受多种因素的影响，例如企业的性质和其规模大小以及每年的研发强度，这些因素都会影响政府补贴。从图2可以看出，政府对企业的补助和企业的研发投入都是在不断变化的。久其软件、东方国信以及万邦达这三家高新技术企业的研发投入金额均呈现出明显的上升趋势，其中，万邦达所受政府补贴的力度最小，政府补贴对于该企业的影响不大；久其软件、东方国信的政府补贴的金额相对比较稳定，对企业研发投入的杠杆作用较为明显。反观汉王科技和华谊嘉信，这两家企业的政府补助和研发投入虽然呈现无规律的波动，但将两者综合来看就会发现，政府补助的增加并没有带动研发投入的增加，甚至减少了企业自身的研发投入金额。此外，在这五家高新技术企业里，只有华谊嘉信的政府补贴金额一度超过企业研发投入的总和，这说明企业将相当一部分的政府补贴用于研发活动以外的项目，体现了政府补贴对高新技术企业的研发投入存在挤出效应。

4 结论及建议

通过分析以上五家案例企业近六年来的政府补贴及其研发投入的相关数据，可以发现，企业的研发投入行为存在显著差异，久其软件、东方国信以及万邦达这三家高新技术企业的研发投入金额不断增加，其中绝大多数研发资金是自有资金，这是企业为维持其行业竞争优势而采取的战略手段。汉王科技和华谊嘉信这两家企业则显示了其对政府补贴的依赖性，当政府补贴强度增大时，企业研发投入强度会相应地减小，即政府补贴具有挤出效应。

对于高新技术企业来说，创新是企业的灵魂，只有不断地创新才能令企业始终走在发展的前沿，才能始终立于不败之地。企业应制定长远的发展战略和规划，并保持研发投入的持续性。研发活动是一个需要创新并不断探索的过程，在较短的时间内不会形成一定有效的成果，所以进行研发活动需要注重其持续性。企业应当结合自身情况联系实际，加大研发投入的强度，并充分利用政府补助的资金，提高自主创新能力。民营高新技术企业所享受的政府补贴力度总体上偏低，为促进高新技术企业的蓬勃发展，提高我国的科技创新能力，政府应继续增大对企业研发补助的力度，同时，应该制定相关政策来保障政府补贴资金的合理使用，避免企业将资金用于他处。此外，政府应进一步规范研发投入的核算及信息披露。使企业政府补助的相关信息更具体化和透明化。

参考文献

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