建筑施工企业内部控制现状与优化措施研究

摘要：建筑施工企业应该根据发展战略的具体需求，对构建内部控制体系的工作给予高度的重视。本文主要阐述了建筑施工企业内部控制的必要性，分析了我国建筑施工企业内部控制的现状，并重点论述了建筑施工企业内部控制的优化措施。

关键词：建筑施工企业；内部控制；现状；措施

中图分类号：TU7 文献标识码： A

引言

随着国内建筑市场竞争日趋激烈，施工企业工程项目的中标价格越来越低，项目实施过程中各种不确定因素增加，使施工项目利润空间不断减少，进而加大了施工企业的经营风险和财务风险。因此，采取相应的措施优化建筑施工企业内部控制，根据发展战略的具体需求，对构建内部控制体系的工作给予高度的重视，这样会对企业经营管理工作有效性的提高有着非常重要的作用。

建筑施工企业内部控制的必要性

（1）从外部环境来看，国家近几年对房地产市场的调控，使得建筑施工企业受到不小的冲击，在今年政府重点工作的部分分工会议上提出了继续搞好房地产市场调控的建议，这可以看出国家对房地产市场会一如既往的进行调控，这必然导致建筑施工市场竞争更加激烈；同时人工费和材料费不断上涨，也加剧了建筑施工企业利润空间日益缩小。在这种企业利润进入微利时代的大环境下，建立有效的内部控制体系，对企业改善经营管理、提高经济效益、增强风险防范有着重要的作用。

（2）企业要想保持可持续发展，只有通过行之有效的内部控制体系，才能保证工程质量，提高企业社会形象，增强企业核心竞争力，保持企业良好的行业口碑，使得企业在竞争激烈的环境下，能够良性运转，稳步发展，提高效益。

2、我国建筑施工企业内部控制的现状

2.1、对内部控制重视不够

领导者较强的内部控制意识是建立内部控制体制的基本前提，然而我国大部分建筑施工企业领导对内部控制相关的规范还不够了解，对内部控制重视不够。在我国还有不少建筑施工企业基本上没有设置内部控制制度，大多数的施工企业领导依靠自己对市场的判断能力经营管理企业，对财务管理也不够重视，更不要谈内部控制。此外，还有很多建筑施工企业停留在传统的管理阶段，没有运用现代科学的管理手段，导致建筑施工企业的管理越来越落后，组织形式也不合理。目前，我国建筑施工企业主要的管理体制还是项目管理，项目管理人员鱼龙混杂，管理水平参差不齐，企业内部控制的作用难以发挥出来。

2.2、内部控制制度不完善

由于对内部控制重视不够，我国大部分建筑施工企业还未能建立完善的内部控制制度。内控控制在建筑施工企业管理中是一个自上而下的改革过程，应该覆盖每个业务部门和每个员工,渗透到建筑施工企业每个业务领域和每个操作环节。然而从目前建筑施工企业内部控制的现状看，很多建筑施工企业没有设立一个明确的企业内部控制管理部门，没有形成完善的内部控制体系，建筑施工企业的内部控制制度缺乏统一的管理。在实际管理过程中，建筑施工企业的内部控制都是各个部门单独制度，只针对各部门建立相应的内部控制制度，内部控制制度政出多门，导致不同部门考虑的问题角度也不经相同，加之部门之前缺乏协调沟通，致使建筑施工企业内部控制会出现冲突，难以实施有效的内部控制。

2.3、缺乏内部监督机制，内控缺陷不能及时反溃

施工企业由于偏重于工程，对内部监督不够重视，没有明确内部审计机构的职责权限，使得内部监督不到位，很多只是流于形式。内审机构不能对企业的内部控制运行情况进行客观深入的分析，不能及时发现内部控制缺陷，对项目存在的问题不能提供切实可行的建议以改进项目管理。

2.4、有着较低的信息化水平

建筑施工企业在实际的生产经营活动中有着分散性，工程项目建设时有着较强的流动性、较为偏僻的地域、范围较广等，所以施工企业在收集以及传递相关信息上有着一定的难度。由于施工企业在有着较低的信息化水平，在传递信息方面无法实现顺畅，不能给信息的有效性、准确性、及时性、完整性提供保障，所收集的信息有着较为严重的失真情况，导致建筑施工企业的损失较大，无法与内部控制工作的需求相符合。

3、建筑施工企业内部控制的优化措施

3.1、加强思想重视，建立健全内部控制机制

作为领导要充分认识到内部控制对企业发展的重要性，设立专门的内部控制部门，由该部门牵头，立足于企业实际，结合自身行业特点，对主要业务进行梳理整理，层层分解各项业务流程并找到风险控制关键点，针对关键点制定相应的控制措施，逐步建立健全起一套科学完善、具有预防功能的内部控制制度，并将内控管理手册、具体规章制度，下发至企业内部所有部门，以约束各部门规范运行，使之更好地服务于企业的发展。

3.2、加强内、外监督，完善约束机制

建筑施工企业可以通过日常自查、内部审计部门审计以及管理层自我评价等方式首先进行内控审核，结合其他几项内部控制要素、建立并完善企业内部控制的自我诊断机制，完善企业的约束机制，并充分发挥我国政府以及监理公司等外部机构的审计和监督作用，使得内、外监督的制度可以在互相约束和独立的环境下很好的执行。

例如，某企业总部设有董事会、监事会、党委，负责企业重大事项的决策监督。董事会拥有董事5名，其中外部董事2名。董事会下设五大专门委员会：战略委员会、审计委员会、风险管理委员会、提名委员会、薪酬与考核委员会董事会在各专门委员会工作职责和议事规则基础上进行修订完善，拟定董事会专门委员会工作制度，明确工作职责。

3.3、加强风险评估工作，降低企业风险

内部控制通过对企业风险的有效评估，不断加强对企业经营薄弱环节的控制，把企业的各种风险消灭在萌芽状态，是防范企业风险的有效手段之一。建筑施工企业由于生产过程中的不确定因素较多，面临的风险更大，风险评估更为重要。施工企业项目在中标之后，首先要对项目所有的信息进行及时、透彻的调查和研究，对项目可能存在的风险进行评估，制定有效的防范措施。在施工过程中，还应该定期进行风险分析，重点关注引起风险的主要因素，使内部控制能有效运转，降低企业经营风险，实现利润最大化。

ＸＸＸＸ浙江有限公司投资风险项目部根据公司的具体情况，结合工程特点，主要采取了采用专家调查法和故障树分析法，经实地考察、口头咨询和问卷调查，认真分析后，总结出该项目从设计到工程竣工期间面临的风险，得到ＸＸＸＸ浙江有限公司工程建设项目风险清单表（见表1）。

表1

经过风险识别，知道了项目面临的风险；又经过了风险分析与评估，对于项目风险的整体水平有了清楚的认识，投资风险管理开始进入风险应对阶段。针对已经识别出的风险及对他们的评价分析，为了有计划、有步骤的进行风险管理，ＸＸＸＸ浙江有限公司工程建设项目部在识别出此工程建设项目可能出现的风险后，对风险进行了规划，明确各阶段的风险管理重点，制定了详细的风险应对计划表，并确定风险应对方法和策略，以及主要的执行者。

3.4、完善项目预算制度，提高内部控制质量

完善的项目预算管理制度能够有效提高内部控制质量，并为项目内部控制提供对比依据和评价基础。通过项目全面预算，项目部工程、材料、机械、合同、财务、行政等各个部门联合起来，对整个项目的计划与进度、物资与设备、人工与管理、计量与支付等方面有较为全面完整的理解与规划。通过预算，各个部门对自己在整个项目实施过程中的地位与作用有了较为清楚的认识，并明晰本部门在成本与效益管理中的作用，从而在日常工作中强化计划与成本意识，确保项目取得预期的经济效益目标。同时，每季度末组织相关部门检查项目预算的执行情况，对于偏离预算的情况进行原因分析，对于无正当理由导致的成本费用增加及时问责，强化内部控制的力度。

3.5、构建通畅的信息沟通途径

由于建筑施工企业内部控制具有一定的特殊性，施工企业在发展过程中应该构建信息应用平台，对项目进行管理。企业还应该在施工企业的内部构建信息沟通渠道、内部报告、会计核算融合成一体的系统，确保信息传递能够处于顺畅、完整的状态，给采集信息、传递信息、处理信息以及反馈信息的准确性与及时性提供保障。建筑施工企业通过办公自动化系统，确保局域网络处于内部统一状态，使施工企业在项目建设中所获得的信息在速度更新、数量倍增方面能够达到相关要求。

结语

总而言之，建筑施工企业需要不断完善内部控制制度体系，强化内部控制管理，重视内部控制，它可以对企业存在风险的薄弱环节进行科学的评估，最终规避或将风险降低到可承受的限度，进而确保资产安全和完整!提高其市场竞争能力。

参考文献：

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[3]王淑云. 试析建筑施工企业内部控制现状与优化对策[J]. 现代商业,2012,35:168-169.