企业会计内部控制的问题及其对策

摘要：我国大中小型企业的发展受到经济问题的严重影响，而经济问题主要由于企业会计内部控制造成的。内部控制制度是大部分企业维持生存、保留活力和成功发展的主要原因，企业会计内部控制情况的好坏，会直接影响到企业的兴衰成败。本文就企业内部会计控制问题及其对策作以探讨。文章主要通过阐述会计内部控制的涵义，分析企业会计内部存在的问题，并就此提出相应的解决办法。

关键词：内部控制；完善制度；解决方法

引言

企业会计内部控制对企业有着至关重要的作用，其直接关系着企业的财务信息安全与企业的生存质量，提高企业会计内部控制具有极其重要的现实意义。但是就目前来看，很大一部分企业的内部控制意识薄弱，企业信息化程度不高，人员素质较低，鉴于此，企业应当加强对内部控制的涵义以及现实意义的认知，使企业快速较好的发展。

1.内部控制的内涵

根据独立审计准则，内部控制定义是指为了保证企业工作业务的顺利推进，确保资料安全与完整，避免、发现、改正错误和作弊，保证会计资料的真实合法、完整，而特别指定并有效实施的一项政策与程序，内部控制主要是由控制环境、会计系统以及控制程序这三个部分组成。

2.会计内部控制中存在的问题

目前很多企业存在许多问题，而会计内部控制问题特别突出，文章主要研究其会计内部控制存在的问题，比如企业对会计内部制度认知不足，内部控制执行力较差等。

2.1企业对会计内部制度认知不足

部分企业领导者认为控制制度的建立是一项很浪费人力、物力的工作，而这种耗时耗力的工作带来的经济效益充满了很多不确定性，所以企业领导者不重视内部控制，从而导致企业会计相关人员也漠视企业内部控制制度，这就在无形中削弱了企业会计内部控制制度的重要性。

2.2内部控制执行力较差

会计流程、产品流程和产品性质等都是企业会计机构经常涉及的。也正是因为这个原因，会计部分常常会负责企业内部会计控制和程序的设计工作。所以会计部分对企业会计内部控制来说相当重要，其独立性是会计内部控制系统能够有效发挥作用的主要因素。就目前情况而言，我国许多企业会计机构缺乏最基本的独立性。

2.3法人治理结构不完善

自从国有企业制度改革后，法人治理机构逐渐建立，企业内部领导多层次化，企业董事会无法有效的监督企业。加之财务会计的直接领头上司是总经理，在各方面都依赖企业经理，这就形成了一种被领导者监督领导者，这很明显与监督者与被监督者分离的原则相背离。互相制约的法人治理机构不能建立，就代表企业会计内部控制和监督的功能形同虚设。

2.4企业对内部控制机制运行监督不力

目前许多企业虽然有自己特定的财经制度办法，但是却没有严格有效的监督机制来确保财经制度办法的实施，以致内部控制只是一道摆设。某些企业注重事后监督，导致事前内部控制制度建设滞后。还有部分企业对会计内部控制机制的运行的监督会被一般性的工作错误的纠察所代替，没有有效的对内部控制运行情况的考核，没有设定相应的考核评价指标，致使内部控制措施难以真正的事实下去。

3.优化会计内部控制的对策

会计内部控制对企业来说具有极大的现实意义，其能够有效提高企业的经营效率，提高企业会计信息质量，推动企业法人结构的完善等等。

3.1完善现代企业制度

会计内部控制能够成为企业管理者的内在需求，企业会计内部控制制度就不是形同虚设，而是帮助企业有效快速发展的有利因素。而使内部控制能够真正成为企业管理者的内在需求，，就必须要做产权制度改革，建立并完善现代企业制度，让企业领导者主动去实施内部控制制度，发挥其应有的作用。

3.2建立行之有效的奖惩机制

行之有效的奖惩机制提高会计人员工作积极性，从深层次来说就是强化了企业的法人治理结构，形成高效率管理的良性循环，促进科学管理的完善。企业应该意识到奖惩机制的重要性，合理定期对内部控制制度的执行情况加以考核，并依据考核结果，做出相应地奖惩。

3.3注重会计人员素质

会计员工是内部会计控制行为的最直接主体，会计员工熟悉并操控企业内部控制失效、经营风险、会计风险的产生等情况。职业道德是每个从业人员都应该遵守的，会计人员的职业素质对企业来说是至关重要的，会计人员素质高，自我约束力强，对整个企业会计内部控制的有效进行有所帮助。

3.4督促企业完善内部会计控制制度

督促企业完善会计内部控制制度的方法有很多，首先，我国的工商、税务和审计等相关部门应当发挥其自身的监督作用，对企业内部控制进行定期或者不定期的检查，监督和评价等，以促使企业注重会计内部控制制度，杜绝企业内部控制制度形同虚设。其次，国家还应该支持和鼓励新闻媒体，从分发挥媒体社会舆论的监督作用，主动积极曝光企业违法违纪的行为。

4.结语

企业作为推动国民经济发展主力军，应当高度重视其较快发展过程中存在的各种会计内部控制方面的问题。企业应当根据自身的情况，分析实际出现的问题，随机应变，建立并完善会计内部控制体系，并有效实施，才能保证持续快速发展。（作者单位：陕西中兴百绿环保工程有限责任公司）

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