浅析华润医药资金活动内部控制

一、企业应建立资金活动内部控制机制

资金是决定企业生存和发展的重要基础，被看作为企业生产经营的基本元素，一直不可避免地受到企业的高度重视。对资金活动实施内部控制，应建立完善的内部控制制度。根据有关法律，法规和国家及地方监管制度的要求，结合企业生产的实际需要和管理，科学合理的设计，重点突出，操作简易的业务流程，而且对关键控制点和风险的主要来源进行必要的内部控制。

资金活动在资金的流入流出过程中，以最少的投入获取最多的产出，实现资本保值增值。资金伴随企业生产活动和管理活动流通，财务系统对企业各个层次经营及管理活动利益流入流出，实施跟踪记录并及时反映问题，提出预警。资金活动是财务系统关注的重要内容，整个资金活动过程需要在相关的管理制度法律规范的约束下进行。每一个环节紧密相连，互相影响，为降低财务风险，维持企业正常经营生产，企业必须建立健全资金活动内部控制机制。

企业应根据自己的发展战略，科学确定投融资目标和计划，以提高资金严格的授权、审批、安全等相关的管理制度，加强对资金活动的集中管理，确定投资、经营及其他职权和岗位分离要求，定期或不定期检查和评价资金活动情况，落实责任追究制度，以确保资金安全和有效运行。为促进企业正常组织资金活动，以防止和控制金融风险，确保资金安全，提高资金使用效率，促进企业的健康发展。良好的资金活动内部控制有利于企业进行投资活动、筹资活动和营运活动，以防范风险，维护资金安全，提高资金使用效益，促进企业健康发展。有利于规范企业经营活动，促进企业可持续发展，提升企业经济效益。

华润医药集团面临越来越多的机遇和挑战。集团组织机构复杂，利益关联方较多，有效的管理模式尚在探讨中，加强内部控制既是集团实现经营目标的内在要求也是集团在市场经济竞争机制下的现实要求。集团化管理使资金流增加，资金周转加快，资金活动管理需要新的管理机制来规范，提高资金效益，增强经济实力。

由于内部控制存在固有局限性，故仅能对达到上述目标提供合理保证。并且，内部控制在公司内部的有效性也可能发生变化，并伴随着外部环境和商业环境的变化而变化。公司内部控制设有检查监督机制，内部控制缺陷一旦认定，该公司将立即采取整改措施。

二、华润医药集团资金活动内部控制所存在的问题

1.投资决策缺乏可行性的验证。不论是何种规模的企业，都或多或少存在着投资决策失误。投资决策关乎着企业的荣辱沉浮，决定着企业的命运。企业是一个以营利为目的的经济组织，获得投资收益是金融决策和公司决策最重要的。公司投资决策主要包括与主业相关的项目投资、多元化、兼并收购及重组方面的决策，它是企业绩效水平的主要决定因素。当今的经济环境和竞争力的公司生存并取得成功，有必要借鉴面临的机遇和挑战做出快速，准确的反应。造成公司有一个非常糟糕的投资决定的原因有很多，如外部环境和经济政策，包括决策机制本身和运营商他们的原因。

2.自有资金分散。华润医药集团的各分公司均设有自己的财务处，各分公司资金大部分由分公司自己掌控，仅有少部分收归集团所有。使得整个华润医药体系的资金控制能力严重不足，风险较高，资金使用效益低下。

3.企业资金管理控制不够完善。虽然集团总公司信息化程度较高，但集团旗下有些中小企业仍是手工记账，数据分析速度很慢，信息化程度较低，已经严重不符合当下的社会经济发展，一定程度上阻碍集团的发展进程。旗下有些公司或者干脆单纯依靠账务处理软件，对现金流、票据流的分析不够，更谈不上专门的资金管理系统，资金管理制度没有固化的载体，往往执行起来大打折扣。

4.在营运资金内控中对高层管理的控制不够。企业高层权力过大，挪用公款，可能会导致企业资金流断裂，使企业经营难以为继，而且一旦出现此种情况，企业一切资金管理制度都将形同虚设，其后果相当可怕。加强财务管理和控制，能有效地防止欺诈行为在所有的企业中发生，挪用资金是各种腐败犯罪的主要根源，应加强财务管理；他们要求企业制定严格的内部控制制度，以确保资金收益，合理的费用，可有效防止欺诈的发生。

5.筹资存在一定的困难。华润医药集团的某些分公司由于自身规模有限，依然面临着筹资困难的境地。2014年该公司因为很多货款被中间商积压难以收回，导致企业的运转出现问题，企业资金流面临断裂的危险，这时企业向中国建设银行贷款，但是银行却以“该公司负债巨大难以偿还，规避风险”为由，拒绝向该公司贷款。幸亏此时总公司拨来一笔款项，帮助公司运转起来，度过难关，否则后果简直不堪设想。

三、华润医药资金活动内部控制改进措施

目前华润医药集团造就目前现状的原因多种多样，究其本因，其经营现状，财务状况，领导者自身素质，集团员工自身文化水平，集团内部的历史遗留问题，社会外部环境以及国家政策措施都是其原因。

集团员工自身文化水平作为一种载体文化，是整个集团文化发达程度的外在表现。由于它是一种有形文化，较易被发现和引起重视，在集团的工作设施的配套上，企业领导者也会大力支持。然而，短缺综合性人才，却不能使这些设施工具得到充分的利用。所以，只有通过加强员工培训、提升现有的业务服务和引进高品质的综合会计人员，建立了一支具有过硬的专业知识，还有信息技术、网络技术的人员组织，打造企业的高品质文化。而一个公司能有效地调节工作，提高了工作的凝聚力，调动员工的积极性和创造性，提高工作效率，笔者认为企业文化是一个非常重要的因素。该集团应大力引进一些高新人才，招揽优秀毕业生，不能够只停留在现阶段水平固步自封，这样不利于企业的长足发展。

由于华润医药集团是一个多公司共同构成的集团，其各分公司的历史悠久，都有着这样或那样的问题，所以作为一个整合的集团，华润集团内部有着不少历史遗留问题，而且急需我们来解决。对于资金活动的内部控制存在缺陷的部分，要求企业积极采取以下措施，使企业有效地持续改进资金活动内部控制，规范经营活动，促进合理使用公司资金，提高资金使用效率，防止资金活动风险，维护金融安全，促进企业健康和可持续发展。全面完善资金活动内部控制体系建设并加强对员工的制约监督机制，相信一定对集团资金活动内部控制的良好发展大有裨益。

（作者单位：北京信息科技大学经济管理学院）