解读现行出口退税政策及其建议

【前言】解读现行出口退税政策及其建议由文秘帮小编整理而成，但愿对你的学习工作带来帮助。一般而言，出口退税就是指一个地区或者国家出口的商品，退还或者免征在本国生产经营环节中已缴纳过的流转税费。通常出口退税的方式有：对出口货物退税、对出口货物免税及对出口货物的税费抵扣等。 出口退税的作用表现在以下几个方面：一、出口退税提高了在国际贸易中...

摘要：出口退税是世界贸易组织WTO所允许的措施，不仅利于加大出口，促进国民经济的发展，而且使得出口的商品以公平公正的价格参与到国际市场竞争中。出口退税政策属于国家宏观调控的一个重要手段，对促进国家进出口贸易发挥着重要的作用。近年来，我国不断加大对外开放力度，对外贸易不断增长，在国民经济中的地位也显著提高。但是我国现行的出口退税政策经过了多年的改革和调整，由于政策的不断调整，从当前的实施状况来看，我国出口退税政策还存在一定的不足，有待于进一步完善。本文就从出口退税的理论依据、出口退税对我国经济产生的影响、完善我国现行出口退税政策的建议等方面对该问题进行了分析和阐述。

关键词：出口退税 政策 经济增长

出口退税政策就是指不同国家的政府在消费地征税的一种原则，这样就可以将出口商品在生产和经营的各个环节中所征税费返回给出口厂商，从而就提高了本国产品在市场上的竞争力。出口退税在经过了多年的发展，逐渐建立起适应我国国情具有中国特色的出口退税制度。出口退税政策属于国家宏观调控的一个重要手段，对促进国家进出口贸易发挥着重要的作用。近年来，我国不断加大对外开放力度，对外贸易不断增长，在国民经济中的地位也显著提高。出口退税政策对产品的出口发挥着重要的作用，不仅是满足国家对外开放政策的需求，更是有利地促进我国对外贸易的发展。

一、出口退税的理论依据

（一）出口退税的含义及作用

一般而言，出口退税就是指一个地区或者国家出口的商品，退还或者免征在本国生产经营环节中已缴纳过的流转税费。通常出口退税的方式有：对出口货物退税、对出口货物免税及对出口货物的税费抵扣等。

出口退税的作用表现在以下几个方面：一、出口退税提高了在国际贸易中的竞争力。这主要是因为若一个国家未实行退还间接税的政策，从而就使得出口的商品价格偏高，不具备价格优势，削弱本国商品在国际市场上的竞争力；二、出口退税属于间接税国际协调的一种形式。由于增值税属于间接税，在征税过程中会存在重复征税问题。若出口国未对出口商品退税，进口国对进口商品又征收间接税，从而就出现了间接税的重复征税。因此，为了解决重复征税的问题，对间接税进行国际协调也是非常有必要的。

（二）出口退税的原则

1、宏观调控的原则。税收不仅仅是国家取得财政收入的重要来源，也是国家对经济进行宏观调控的重要手段。因此，国家所实施的出口退税政策不但要遵循国际惯例的要求，而且要从本国国情出发，充分地体现出国家的产业结构。

2、属地管理的原则。由于具有独立的国家对于国家的税收具有充分地自，如果对出口商品不退税，那么就会出现税负顺转和税负逆转两种情况。所以，运用国际税收的协调，可以让世界各国履行消费地征税权，同时世界各国也都是按照属地原则制定流转税。

3、国民待遇的原则。这个原则要求进口商品应该承担与国内商品一样的税费，从而各国对进口商品征收间接税，在一定程度上体现了税收公平原则。

二、出口退税政策对我国经济产生的影响

（一）出口退税对我国国民经济增长产生的影响

出口退税是政府鼓励出口、调节国民经济的一项重要措施。为了鼓励出口，自1998年，我国三次提高出口退税率。这一举措不但体现出我国的出口能力，而且向世界证明了我国的经济实力以及在市场上的抗风险能力。此外，我国致力于发展外向型经济，加大出口不仅仅可以促进国民经济的增长，更是保证我国经济更好更快发展的重要举措。

（二）出口退税对外贸企业换汇成本产生的影响

简而言之，出口商品换汇成本是指出口总成本和出口外汇净收入的比例。通常出口商品换汇成本是衡量某国出口商品在国际市场上价值的重要参考指标，同时也是某国出口商品在国际市场上竞争力的表现。

出口退税的调整对生产型外贸企业产生的影响是要低于专业外贸流通企业，而且外贸流通企业的利润率是不能够与生产企业利润相提并论的，就拿防治行业来分析生产企业创造的平均利润是外贸企业的3倍以上，所以退税率的下降对外贸流通企业的影响较大。在国际贸易中，外贸企业扮演着中间流通角色，从理论上来分析，出口退税率下降对利润产生的影响是可以通过供应商压价或者向顾客提高价格方式来解决。然而，在不断对外贸企业改革后，大大降低外贸经营门槛，出口自营企业不断增多，而且各个渠道的选择范围也不断扩大，从而外贸企业面临着供销两方面的压力。但是从生产企业来分析，若外销所获得利润减少，那么就可以让企业转向有着更高利润的内销，也就是说生产企业具有更强的主动权和适应能力。

（三）出口退税对加工贸易产生的影响

在我国的出口贸易中，加工贸易扮演着重要的角色。有资料表明，自1999年以来，加工贸易在我国的贸易出口额中所占比例一直高于50%。因此，出口退税政策对加工贸易有重要影响。

三、我国现行出口退税政策存在的不足

从当前状况来看，我国现行出口退税政策存在的不足主要表现在以下几个方面：一、支付出口退税额，影响中央政府财力。因为增值税的收入是由中央和地方共享的，但是在退税额方面就是由中央政府单独承担，这样就对中央财政资金带来严重负担，而且会加大地方的免抵调库数额；二、财政预算的编制不严谨，而且退税指标含有计划经济色彩。如今，我国的出口退税是依靠财政部制定的出口退税指标进行的，而不是按照实际发生额实行。也就是说若在年初预算支出未能够预测出本年的出口退税额，或者与之不相符，就会使得一些应退税额不能够退还。再加上外贸出口的规模与实际不相符，对出口退税产生了很不利的影响；三、法律法规不健全，立法层次较低。当前我国所实行的出口退税是按照国务院2005年制定的《出口退（免）税管理办法（条例）》制定的，由于它属于行政法规，因此在法律体系中地位较低，从而就使得我国当前实行的出口退税制度不健全，影响了出口退税的权威性。而且出口退税在实施方面，缺乏严格的法律依据，比如说在出口退税政策中，关于出口退税的违法行为未制定出明确的界限，权责不明确，政策的实施不规范等，从而就降低了出口退税政策的权威性，还助长了出口退税违法行为的发生；四、出口产品的结构较不合理。一直以来，我国出口的产品集中于劳动密集型产品，技术含量较低，而且产品的附加值很低。尽管在短期内可以获得一些利益，但是从长远角度来看，不利于我国产业结构的优化调整。此外，这种产业结构不具备竞争力，很难适应国际市场激励竞争。