浅谈矿山企业全面预算的编制及考核

摘要：近年来，我国经济建设取得了举世瞩目的成就，各行各业都进入到了快速发展时期，在社会主义市场经济体制下，竞争日趋激烈，因而企业在保证产品及服务质量的前提下必须不断提升管理水平，以降低生产成本，提高企业竞争力。全面预算是企业内部一种有效的控制管理模式，科学的编制及考核可以有效促进企业经营。本文将简单分析矿山企业全面预算的编制及考核方面的问题，希望能对有关人士有所帮助。

关键词：矿山企业 全面预算 编制 考核

矿山企业因为总部各个职能部门间、采矿场和选矿厂间、费用单位同协办单位间存在密切的利益关系，例如内部产品同服务定价、资金的上缴与下拨、工程资金来源和分配等等，如果这些财务关系得不到有效处理，那么企业就很容易产生两种问题，一为苦乐不均、吃大锅饭，资金的利用率比较低；二为管理上会时空，各个单位乱列费用和成本，从而造成虚盈实亏。在实际运营当中，经常会出现子公司或者控股公司大量债务而拖垮整个集团。因而必须科学编制全面预算，并进行合理的考核。

一、编制全面预算应坚持的原则

（一）科学确定成本费用的控制重点

相应的工作人员要根据公司之前在成本费用控制中的薄弱环节，积极提出相应预算年度总的控制要求。例如，相应的制造费用、管理费用当中可以控制的费用可以采用在上年度预算基础上降低10%，对于由较大下降空间的修理费用则可以尽量降低预算。

（二）有效确定企业的投资方向

对于那些高度符合集团公司相应的发展战略方向的核心企业及产业，在相应的固定资产零星购置、基建投资、融资规模方面都要大力支持，也可以准许个别的企业管理费用在上个预算年度的基础上有所提高，可是必须保证营业收入要比上年大量增长；对于那些不符合集团公司相应的重点发展行业或者产业，基本上不要在追加其他投资，对这些产业的安排主要以当年折旧来源为主，只要维持简单的再生产就可以了，收入资金要以上缴为主。

（三）确保企业预算具有较强的严肃性

企业必须严格要求各个单位的主要领导对预算的严肃性进行负责，从而保证预算编制全过程的准确、全面、合理、有序、合规。

此外，那些盈利的企业必须想尽办法盈利，而亏损的企业则要尽量减少亏损，费用单位必须进行节约。

二、矿山企业编制全面预算的项目

（一）有效编制成本费用的预算

包含制造费用的预算、生产成本的预算、财务费用的预算、经营销售的费用预算、修理费用的预算、管理费用的预算、职能部门的费用预算等等。

（二）有效编制收入预算

收入预算主要有其他业务的收入预算、主营业务的收入预算、营业外的收入预算。

（三）合理编制企业的资产负债的预算

企业资产负债预算主要包含无形资产同递延资产的购建预算、对外投资预算、固定资产零星的购置预算、固定资产增减分类的预算、基本建设的预算、固定资产的报废预算、借款及债券的预算、往来款项的预算等等。

（四）合理编制职能部门的费用预算

通常情况下，职能部门的费用预算都是相应部门按照自己部门在相应预算年度应该完成的任务确定相应的费用基数，并负责自己部门费用预算的编制及上报。相应的财务部门则要以上年度的实际数据为基础，对任务量进行综合预算后进行合理调整。

（五）合理编制财务指标的预算

企业财务指标既有简单的，例如管理费用、净利润等，这种指标可以直接从跨级报表当中获取，这种指标实际上就是一种会计信息，也有复合型的，例如成本费用转企业主营业务收入的比重、净资产收益率等，这种指标无法从会计报表当中直接获得，要通过对相应财务指标进行对比和计算才可以得到，它是一种财务信息，将该类指标列入到企业预算，可以有效对企业成本获利能力及管理水平进行考核及分析。

（六）保证全过程、全员预算

相应的矿山企业应实现但凡涉及资金活动的内容都要有相应的预算，做到预算无遗漏、无死角。特别是对于那些事实工序成本核算的选厂及采厂，必须把全面预算管理理念有效贯彻并落实到所有的人员、部门及车间。

三、有效编制预算

相应的预算文件经过集团总部相应部门及领导进行反复的讨论及修改以后，要通过纸质文件的形式下发给相应的下属单位，为了方便部门的汇总，相应的财务部门要制作统一的预算表格文件，然后下发给每个单位。

四、合理调整预算

通常情况下，预算文件都是在10月份下达，预算编制的基础就是当年10月份之前企业实际完成的状况，对后三个月采取预测的方法。相应的预算编制单位于集团规定时间之内上报相应的预算之后，存在部分企业的预算编制达不到总部要求，一方面是技术问题，另一方面则是相应的收入、费用控制、利润等无法达到集团的要求，所以相应的主观必须对预算及会计报表进行认真的分析，核对相应数据，合理调整预算。

五、下达相应的目标责任书

相应的单位及部门制定的预算通过修改并符合总部要求之后，由相应的负责人签章确认，然后由总部下达相应的预算批准意见。被批准的预算必须通过简单明了的方式进行固定，也就是所谓的目标责任书，相应的目标责任书通常包含营业收入、业务量、净利润、营业利润、资产优化、管理费用、财务管理等等，对那些应收账款及存货很多的企业，必须增加相应的周转次数等方面的指标。

六、科学制定考核步骤

为了有效检查相应预算的执行状况及执行结果，一定要将预算考核的结果同相应单位的奖金、工资直接挂钩，同经理的升降、任免、奖惩相联系。企业进行的考核可以为一年两次。半年度的考核可以以相应的报表考核为主要内容，重点分析那些没有按照相应时间进度完成固定计划任务的单位，如果有必要可以到公司进行调研，如果真的是因为政策的变化或者非人为控制因素造成的相应公司无法按照既定进度完成相应任务的，要进行及时有效的调整。年终考核非常重要，通常具有时间长、规模大的特点，可以分成这样几个步骤来进行。

（一）成立相应的考核机构

由企业相应的人事、审计、企业管理、财务等等多个部门一起组成相应的考核组，由相应的审计部门牵头。因为企业的审计部门不参与相应的预算编制，所以相对超脱，能够更加客观和公正，还可以有效发现相应预算当中的问题，利于改进。各个部门考核分工可以这样划分：相应的财务部门考核企业财务的基础管理工作，也可以解释个别的指标调整的原因；相应的审计部门则考核相应财务指标实际完成的状况；企业的管理部门则要考核相应企业的基础管理状况，例如业务量的指标等等；人事部门则要认真考核工资及奖金等等消费基金支出状况。

（二）明确考核重点

相应的考核然预案要严格对照相应的目标责任书，进行逐项的检查，并将重点放在这样几个方面：

1、对资产质量的检查，例如对于那些超过一年以上还没有收回的经营性债券，要按照相应金额来扣除相应的考核利润，确认那些没有效益的投资全额要扣除利润，对于超过半年的那些存货要全额扣除利润。

2、认真检查费用支出。检查相应的差旅费、交际费、通讯费等等常用费用是否超出了预支。

3、认真检查各项基金。检查相应的奖金、工资、福利等等消费性支出是不是在可以控制的范围以内。

（三）对考核进行认真分析

相应人员在检查考核工作当中，可以考核分析这样几方面的内容：

1、因为执行总部的政策促使被考核单位减少相应收入或者增加相应支出的。

2、由于总部的政策性变化，同相应预算口径无法比的。

3、因为国家或者政府的政策性变化，造成有关公司增加支出或者减少收入的。

4、市场上发生了企业无法控制的重大变化，例如上游产品材料价格的上涨，造成中下游的产品成本增加，利润降低，并超过相应预算预测范围的。

相应被考核的单位如果存在以上几种情况，在生产经营的过程当中就要及时地进行书面报告，获得相应部门的确认，进行考核的时候必须提供相应的依据，经过高和人员的确认之后，可以增加相应的考核分值。

七、结论

矿山企业的发展直接关系到我国国民经济的发展，相应的企业要想获得良好的发展，就必须科学进行全面预算的编制及合理的考核，从而不断加强内部控制管理水平，提高企业竞争力，促进企业健康发展。

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