会计师事务所内部控制机制的构建与完善工作初探

摘要：经济新常态下，我国会计师事务所在发展的过程中还存在着很多的问题，本文将主要从信息共享、内部控制、环境控制以及风险评估这多个方面来对会计师事务所的内部控制现状进行分析，并提出相应的解决措施。

关键词：会计师事务所；内部控制；问题分析；解决措施

中图分类号：F233 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2017）001-0000-01

一、会计师事务所内部控制的问题分析

1.信息共享中的问题分析

对于会计师事务所来说，其内部控制的有效实施离不开及时的信息沟通与共享，这不仅是连接事务所内外部的有效有段，更是保证内部控制措施顺利实行的必要前提。但在实际的生活中，事务所尚未构建有效的信息共享机制和平台，大量的物力人力被浪费，重现劳动的现象极为普遍。与此同时，因为事务所的信息沟通缺乏及时性，也很容易出现被审计单位资料不规范等现象。

2.控制活动中的问题分析

会计师事务所因为其工作性质的特殊性，在执行业务的过程中，往往存在着业务量多、任务重、审计时间短等问题，再加上我国的很多会计师事务所在实际操作过程中缺乏风险防控意识，仅仅只是将项目质量控制环节流于表面，这些都在一定程度上加大了计事务所的经营风险，内部控制活动的不到位，业务管理制度的缺乏，这些都是会计师事务所在控制活动中所需要关注的重点问题。

3.环境控制中的问题分析

就控制环境方面来说，我国的会计师事务所主要存在三个方面的问题，首先是长期经营目标的缺乏，我国的会计师事务所在发展的过程中，多只是关注眼前发展，而忽略了未来的发展，也就因此，未制定出适合其自身发展的发展战略目标，缺乏一个长期的发展规划。其次，我国大多数会计师事务未构建具体的执行机构，职责权限的分配不明，缺乏决策制约以及内部平衡机制，管理层与经营者的领导权相互联系，因此，事务所的内部民主很难得到有效实行。同时，在人力资源方面事务所缺乏相应的绩效评价机制，员工评价较为单一，员工的工作积极性受到影响。

4.风险评估中的问题分析

根据相关数据，目前来说，我国会计师事务所总量约为8500多家，因为事务所数量的众多，事务所相互之间很容易出现恶性竞争等情况，相应的注册会计师很难做出公正、客观的审计报告。同时，会计师事务所为了适当缓解自身的工作压力，每年都聘请一定数量的实习生，而这些实习生因为实际工作经验的缺乏，在进行审计的过程中，能力不足，很容易出现误判，事务所风险增加。

二、会计师事务所内部控制机制的构建与完善

1.建立信息共享平台，完善信息沟通机制

构建科学完善的信息管理系统不仅有利于加强客户以及审计单位财务信息的保密工作，还有利于提高事务所的工作效率。首先，事务所应在信息系统中对每一位员工的信息权限进行明确管制，部门的每一位员工都拥有自己的登录账号，任何员工不得超越权限查看、修改、删除会计信息。第二，事务所需要实现信息管理系统的数据库统一管理，进一步完善部门员工以及各个客户的信息资料。第三，为了确保每一个审计项目都可以得到项目负责人的有效控制与监督，事务所应该在信息管理系统中分设一个点，具体表现每一个审计项目实施情况和完成进度，并将此作为对员工的考核依据，提高员工的工作积极性。

为了进一步完善信息沟通机制，事务所可以从内外两个方面着手，就外部而言，事务所不仅要加强与客户的沟通交流，还应该强化与证监会与中注协等监督机关沟通，密切关注政策动态。就内部沟通来说，事务所首先需要保证沟通渠道的多样化，以口头沟通、书面沟通、电子媒介沟通等多种方式来保证信息传递的有效性与及时性。

2.实现控制活动的规范化

审计质量的控制工作，是会计师事务所在进行内部控制工作需要重点关注的一个方面，事务所在审计工作开始之前，应该要对审计单位的社会背景、信用状况以及企业声誉等具体情况有一个深入的了解，在进行审计工作时，应该要以不同的态度对待一般审计项目以及高级审计项目，对于某些风险较高的项目，事务所应该适当的增加财力、物力、人力的投入，并在一定程度上提高审计的相关费用，避免审计单位将风险转嫁给事务所。同时，事务所还应该重视审计完成之后的相关工作，对重大项目进行定期的抽查，做好抽查登记，及时的发现问题并提出解决措施，保证审计工作的质量。

3.实现事务所内部环境的优化

构建企业文化，营造良好的工作环境，事务所应该根据自身的发展情况制定相应的短期、中期以及长期的发展目标，并将每一个目标具体的落实到每一个阶段、每一个员工身上，提高员工的工作责任感。同时，加强对事务所员工的职业道德以及资格的考察工作，保证审计工作的公正性与客观性。构建科学的组织结构，事务所应结合自身实际，制定出一套完善规章制度、组织框架、议事程序以及质量监督机制，明确划分各部门职责，规范工作人员行为。构建绩效评价机制，从成长学习、财务、内部、客户以及内部运营等多个角度，参考平衡计分卡理论，来对事务所部门员工进行考察，提高考察结果的科学性，提高员工的工作积极性。

4.构建完善科学的风险评估系统

就外部来说，我国相关政府以及注册会计师协会应该要加大对会计师事务所的管理力度，提高惩处力度，净化市场环境。就内部来说，会计师事务所应该要注重自身风险防控意识和水平的提高，并加强事务所风险管控系统的构建，尽可能的避免漏报、错报风险。同时，对员工进行定期的风险培训，在提高员工的风险防控意识的同时，提高员工的风险防控能力。除此以外，事务所应该要注重自身审计流程的规范：将低风险项目与高风险项目严格区分，提高对高风险项目的重视。对不同行业的审计业务进行分类汇总，并做好相应的审计工作底稿。构建审计复合制度，实现高风险项目的全面审核，进一步实现风险的有效控制。

5.构建完善的内部监督系统

内部监督系统的完善是保证内部控制制度有效执行的重要因素，因此，各事务所应该加强内部监督系统的完善工作，进一步明确监督机构的权责、结构、工作流程、设置岗位等，同时，事务所还可以指定专业的监督人员对相应的审计项目进行随时的跟踪，保证监督的有效性。

三、结语

就当前形势之下，我国会计师事务所在内部控制的过程中还存在着的很多的问题，想要彻底解决这些问题，促进内部控制机制的完善，还需要各相关主体不断地探索努力。

参考文献：

[1]张毅.基于会计师事务所内部控制的研究[J].财经纵横，2015（3）.

[2]蔡健.基于COSO报告的我国会计师事务所内部控制问题研究[J].前沿理论，2015（8）.