企业加强应收账款管理的探讨

摘要：应收账款是企业重要的流动资产，它是由于赊销而形成的一种企业债权。随着市场经济的不断发展和市场竞争的加剧，企业将应收账款作为一种扩大市场份额以及进行促销的手段。然而由于我国企业的应收账款管理工作存在着许多问题，致使我国部分企业由于应收账款管理不善而造成经营风险威胁企业的生存发展。因此加强应收账款管理工作应引起我国企业的足够重视。本文首先简要介绍应收账款的产生原因，然后分析由于应收账款管理不善而可能给企业带来的各种风险，最后提出几点改善企业应收账款管理工作的措施。

关键词：应收账款 管理 风险

一、引言

应收账款属于企业的流动资产，它是一种债权性资产。它是指企业由于销售产品、材料或商品以及提供劳务而应向购货单位或者接受劳务的单位收取的款项。应收账款是由于企业发生赊销而产生的一种债权，也可以看作是企业提供的一种商业信用。在现在市场竞争日益激烈的环境下，我国企业应收账款常常出现坏账损失较多，账款回收困难等问题，严重时可能会危及企业的生存。因此，如何加强应收账款管理工作对提高企业的经济效益，降低企业的经营风险都具有极其重要的意义。

二、应收账款的形成原因

（一）市场竞争

在我国市场经济的体制下，市场的竞争也日益激烈，在这样的背景下，企业需要采取各种措施保证自己能够在市场中有立足之地。除了提高产品质量、降低产品价格、保证优质的售后服务以及广告促销等方式以外，大多数企业都会选择赊销来扩大销售，增加市场占有率。赊销是一种信用销售的方式，这种商业信用就会形成应收账款。但是由于企业缺乏足够的风险防范意识，过多的采用信用销售的方式，就会导致企业拥有大量的应收账款，给企业的经营带来风险。

（二）销售与收款存在时间差

企业销售商品和收回销售款项的时间常常不能完全一致，这样的时间差就会形成应收账款。企业在销售发出商品以及付出劳务之后，就会向购货单位或者劳务接收单位开出销售发票，同时确认销售收入。而由于购货单位或劳务接收单位现金不足或不能及时付出货款等原因，销售款项并不能在确认销售收入的当期收回。因此物流与资金流就会发生脱节。这样形成的应收款项并不属于商业信用，同时它也不是应收账款的主要组成部分。但是在企业的实际生产经营过程中这样的情况又普遍存在，因此它又是应收账款不可缺少的部分。

（三）企业缺乏商业信用意识

企业采用信用销售的方式是增强市场竞争力的有效手段，但是在这个过程中由于部分企业缺乏足够的商业信用意识而导致应收账款的出现。例如有的时候企业没有按照销售合同的条款要求完全履行义务或者由于商品质量出现问题没能及时处理等情况导致购货单位或者劳务接收单位拒绝付款，从而形成应收账款；有的企业进行信用销售前没有谨慎地对客户的信用程度进行调查，导致向信用较差的客户进行赊销之后，不能及时收回欠款，从而形成长期的应收账款；还有的情况是客户存在恶意的欺诈行为导致销售货款收回出现困难，形成应收账款。

（四）企业内部管理不善

企业的内部管理也会导致应收账款的长期存在。有些企业不重视应收账款的管理工作，没有建立规范的规章制度，导致企业的应收账款不能及时催收，账龄过长而不能及时解决，最后造成应收账款长期的挂账。有些企业将销售人员的绩效与销售任务挂钩，导致销售人员只关注完成销售任务。销售人员大量采用赊销的方式进行促销，导致企业出现大量的应收账款，并且没有及时进行追款，使得企业的经营管理压力过大。

三、应收账款管理不善的风险

（一）降低资金使用效率，影响企业营运能力

企业的营运能力会影响到企业整体的生产经营活动，因此它是企业管理工作需要特别重视的一个方面。如果企业存在大量的应收账款将会严重降低资金使用效率从而影响企业的营运能力。长期挂账的应收账款会延长企业的营运周期，使得企业的资金不能顺畅循环，从而导致企业出现现金短缺的现象，进一步将影响到企业购买材料或者发放工资等日常工作，这样的恶性循环会严重影响企业的正常生产经营。企业原本拥有的大量流动资金由于应收账款而被大量占用在非生产环节，不能有效地发挥资金的使用效率，从而影响企业的营运能力。

（二）加速企业的现金流出

企业虽然可以通过赊销的方式增加企业销售收入，产生更多的销售利润，但是实际上并没有增加企业的现金流入，反而加速了企业的现金流出。企业这样大量垫付现金增加了企业的经营风险。具体的来说表现在以下几个方面：由于企业确认了销售收入，因此也会发生相应的增值税、消费税以及营业税等，而这些税费需要用现金交纳；企业确认了销售收入意味着企业产生了利润，虽然这个利润并没有以现金的形式流入，但是相应需要缴纳的所得税却必须以现金支付；由于应收账款的存在，企业需要付出一定的管理成本、回收成本等各种费用，这些费用基本都是以现金的方式流出；同样的，企业由于应收账款而确认收入所产生的利润也涉及到现金利润的分配问题。

（三）形成坏账损失，夸大企业经营成果

虽然按照权责发生制，企业的赊销收入应该计入当期的销售收入，但是由于这些赊销收入并不一定都能收回，因此企业需要计提一定比例的坏账准备。坏账是指企业收回可能性极小或者确认无法收回的应收账款。随着应收账款的增加以及应收期限的增长，应收账款形成坏账损失的可能性也随之增加。当企业计提的坏账准备不能弥补实际发生的坏账损失时，就会出现企业的销售收入虚增，经营成果被夸大的情况。大量的坏账损失给企业带来了极大的经济损失。

四、加强应收账款管理的措施

（一）制定合理的信用政策

合理的信用政策有利于加强应收账款的管理工作，总体的思路是在信用政策下权衡企业能够产生的销售盈利与因此需要负担成本之间的大小，当盈利大于成本，企业能够获得利润时才采取这种信用政策。具体的来说体现在以下几个方面：首先是确定信用期间。信用期间是指企业可以允许客户付款的期间。信用期间需要根据销售产品、客户的信用等级等各方面的情况确定；其次是制定信用标准。信用标准即是指企业要求客户能够达到的最低的信用情况。信用标准一定要合理明确，符合企业与客户的实际情况；再次是设定现金折扣政策。现金折扣就是企业为吸引客户提前付款而让其能够享受的价格优惠。现金折扣能给企业带来收益的同时也给企业带来了由于价格折扣而产生的损失。这三项信用政策需要在综合考虑的前提下以实现企业效益最大化为基本原则制定。

（二）加强应收账款的内部管理

当企业产生了应收账款之后，需要在内部进行合理的应收账款管理工作，具体的来说体现在以下几个方面：企业需要配置专门的财务管理或会计人员对应收账款进行必要的管理与监控工作，分析每笔应收账款的合理性，并且保证账实相符，当发现异常时及时向相关负责人反馈，并采取有效的应对措施；对于企业的赊销制度一定要严格限定审批权限，加强企业赊销审批的监督控制工作；完善企业销售人员的激励措施，不仅要将销售人员的绩效与销售收入指标挂钩，还需要将应收账款余额、回收情况以及坏账损失情况与销售人员的工资挂钩，从而促使销售人员在进行赊销时充分考虑风险因素；企业还应该明确销售部门和财务部门对应收账款工作的职责，销售部门需要保障应收账款的安全以及回收，而财务部门需要定期进行应收账款账龄分析表的编制，配合销售部门共同进行应收账款管理维护工作。

（三）健全应收账款坏账准备制度

完善的应收账款坏账准备制度是保障应收账款管理工作顺利开展的关键。即使企业制定了非常严格完善的信用政策也有发生坏账损失的风险。因此企业应该本着稳健性的原则计提坏账准备金。而当企业真正出现无法收回的坏账时需要确认坏账损失。根据会计准则的规定，企业应该采用备抵法进行坏账损失的处理工作。企业应该根据自身的实际情况确定合理的坏账准备的计提方法以及计提比例。当企业较少发生坏账损失并且债务人拥有良好信用时，企业可以计提较低的坏账准备。即使企业确认了坏账损失，企业也应该继续努力追回销售款项。同时，企业计提坏账准备比例应该合理科学，避免通过任意计提坏账准备而操纵企业利润。

（四）采取合适的收账政策

由于多种原因，企业在生产经营过程中会不可避免的产生应收账款，除了加强应收账款的日常内部管理之外，企业应该制定合理的收账政策，采取合适的收账方法争取及时收回应收款项。企业的收款政策需要根据利弊权衡的结果确定好宽严界限。如果企业制定的收款政策过于宽松，会使得企业客户拖延时间付款，即使已经逾期也不加重视，对给企业带来损害。而如果企业制定了过严的收款政策，又可能由于过急的催款而影响企业与客户的合作关系，对企业未来的销售利润造成不利影响。企业的收款政策除了要宽严适当之外，还需要根据客户的信用情况采取不同的收款方法。对于信用记录较好并且与企业合作愉快的客户，应该采用电函或者直接沟通的方式，尽量不要影响双方的合作关系，而对于恶意欠款或者信用记录较差的客户，则在沟通也无法解决的情况下采取必要的法律程序，尽可能收回货款。

五、结语

现有的市场环境给企业的应收账款管理工作带来了极大的挑战，而应收账款管理工作不仅关系到企业的经济效益，更直接影响到企业的生存发展，因此我国企业应该重视应收账款的管理工作。通过本文的研究，明确了应收账款的形成原因以及管理不善可能造成的经营风险。企业应该通过制定合理的信用政策、加强应收账款的内部管理、健全应收账款坏账准备制度和采取合适的收账政策等方式改善企业应收账款管理工作的现状。相信通过企业改善应收账款管理工作，可以提高企业的生产经营能力，降低企业的经营风险，从而增强企业的竞争力的同时保障企业能够更加健康持续地发展。

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（作者单位：邯郸市城郊水电管理处）