医院内部控制问题之我见

摘要：内部控制是医院获得长远发展的重要基础，同时还是提高医院服务质量的可靠保证。但是医院内部控制过程中不可避免的会存在诸多问题，影响了医院内部控制水平的进一步提高。因此，加强对医院内部控制问题的分析，并提出针对性的应对措施就显得十分重要。

关键词：医院；内部控制；问题；对策

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）011-0000-01

一、前言

内部控制在医院管理中发挥着十分重要的促进作用，其是医院内部管理的主要构成部分。在新的社会及经济发展形式下，加强内部控制成为了医院长远发展的关键。但是许多医院都还未建立起科学、完善的内部控制机制，大多数医院在构建、执行内部控制机制的过程中仍旧存在诸多问题。因此，加强对医院内部控制存在的问题及对策的研究就势在必行。

二、医院加强内部控制的重要性

首先，加强内部控制是提高医院整体管理水平的基本前提。医院管理涉及到预算管理、资产管理等诸多方面，而这些方面都直接关系到医院管理水平的提高。因此，要实现对预算以及资产等的有效管理，医院就要不断加强内部控制，并将内部控制贯穿到医院的日常管理工作中，才能提高医院管理的总体水平。其次，医院加强内部控制是其获得长远发展的基本保障。医院的日常管理工作较为复杂，对病房、病人、财务以及医疗器材、药物都需要进行积极有效的管理控制，才能保证各项日常工作的顺利进行，从而为医院的长远发展创造良好的前提保障。

三、医院内部控制存在的问题分析

（一）医院内部控制意识较为薄弱

医院在进行内部控制的过程中，大部分的管理人员并未对内部控制给予高度的重视，也未将其看成是医院管理的重要内容，因而极大的制约了医院内部控制水平的进一步提高。医院内部控制未受到应有重视的原因是：医院是公益性单位，因而不需要追求更高的利润，成本核算也不需要太过严格，只要做好基础的会计工作就能满足医院日常管理的需要，这种认知使得医院内部控制工作难以得到较好的落实。

（二）实物资产内部控制有待加强

有的医院没有给予资产管理应有的重视，未对实物资产进行有效的内部控制，而有的医院尽管给予了实物资产管理应有的重视，但是没有较好的执行其管理制度。此外，许多医院在使用资产的时候，对利用率、减值及其报废等情况都没有进行充分考虑，实物资产管理、预算管理出现脱节现象，部门占用的部分资产也不合理，这些现象的出现都影响了实物资产内部控制的有效性。

（三）医院内部控制机制的科学性不够

医院内部控制机制是医院日常管理工作得以顺利进行的基础，但是有的医院并没有建立起符合自身发展需求的内部控制机制，有的医院即使建立了相应的内部控制机制，但是其科学性、合理性以及针对性都不够，并且机制过于简单[1]。除此以外，部分医院只将制定出的规章制度当成是内部工作的执行标准，而未形成系统的、全面的控制机制和流程。在实际操作中，对内部控制机制的运用、理解及执行也存在各种各样的问题，导致内部控制机制的可操作性大大降低。

（四）内部审计的监督机制存在较大缺陷

医院内部的审计部门主要是对自身内部控制的情况进行有效的核实及监督，从而对医院内部控制的效果进行合理评价。但实际上医院度内部审计的监督还存在诸多不足，有的医院未建立起完善的监督机制及审计部门，有的医院设立了审计部门却没有专业的内部审计人员，从而影响其监督作用的发挥。再加上未对内部审计的独立性进行有效考虑，因而使得审计部门的权威性以及独立性大大降低，其监督作用也受到诸多限制。

四、解决医院内部控制问题的对策建议

（一）对医院内部控制给予重点关注

医院内部控制中，医院领导及相关管理人员都要对医院内部控制给予重点关注，并将其有效落实到实际的管理工作当中，才能使内部控制工作得以有序进行。医院领导要根据本院的具体情况、发展规划等建立起一套完善的医院内部控制机制，并进行严格的层层把关，以保证内控制度的严格执行；定期对管理人员进行培训，并鼓励管理人员积极参加相关考试，以提高的管理人员医院内部控制的意识。管理人员要重视自身专业素质的提高，加强对相关知识的学习，以提高自身的管理能力，从而更好的处理各种业务。

（二）提高对实物资产的控制力度

实物资产管理的成效直接关系到医院内部控制的质量，因而对其进行有效管理就显得十分重要。第一，医院要加强对实物资产的盘点及清查。财务部门要确定发票、验收手续以及批准计划准确无误以后在记账；对清查的程序、范围以及期限等进行进一步明确，并加强对其的监督[2]。第二，建立起完善的管理制度以加强对实物资产的管理。对实物的采购、验收、付款审批以及付款执行等都要建立起相应的管理制度及流程。只有这样，医院才能不断完善内部控制的体系，为医院内部控制水平的提高提供前提保障。

（三）加强医院内部控制的信息化建设

针对医院内部控制机制的科学性不够的问题，医院应加强信息化建设，通过信息化管理控制来提高医院内部控制的科学性、有效性以及针对性。对管理人员进行信息化的培训，以提高相关管理人员内部控制工作的信息化操作水平，从而确保内部控制工作的高效进行。制定清楚的岗位分工、权限以及职责等，以保证其管理系统开发的适用性，从而使各项数据处理的完整性、准确性得到不断提高。

（四）充分发挥内部审计作用

充分发挥医院的内部审计作用能够不断完善其内部控制的体系，提高医院内部控制的质量。因此，医院应以自身实际发展情况及业务特点为根据，建立起执行能力较强的、独立的审计部门，并指定专业素质高的审计人员对医院内部控制相关制度的执行情况进行有效的检查及监督，以确保内部审计作用得到较好的发挥。将事中审计以及事前审计作为审计工作的重点，并将责任审计转变为绩效审计，以保证相关审计人员能够高度重视审计工作，从而在医院日常的内部控制管理工作中更好的发挥出内部审计作用。

参考文献：

[1]孙红.现行医院内部控制过程中存在的问题及对策[J].投资理财，2012，15（9）：64-65.

[2]许检保.公立医院内部控制存在的问题与完善对策[J].现代经济信息，2013，25（17）：208.

作者简介：邹广文a（1968-），男，山西临汾翼城县人，会计师，现从事医院财务管理工作，研究方向：财务管理。