战略与财务管控型集团全面预算管控重点探讨

摘要：随着社会主义市场经济的发展，集团企业发展管理模式更加多样，比如财务管控型、战略管控型和操作管控型等等。其中前两者属于分权模式的管理，集团高层通过战略的长期规划、协调各部门经营和财务分管的方式保证企业的正常运营。为了加快企业的发展速度，企业预算管控工作需要得到高度重视，建立全新的现代化预算管控模式。

关键词：战略与财务管控；预算管控；集团

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）05-0-01

2010年，国家财政部拟定了《企业内部控制应用指引第15号——全面预算》等条例后，国资委等部门也在之后颁布了相关的法律规定，对我国大型集团预算管理的组织体系、管理模式及预算执行控制等方面进行了综合规范。当然，完美、科学的预算管理是一个长足的发展过程，不能一蹴而就，只能逐步实行，我们只有在实际的经济活动过程中，发现问题，解决问题，总结工作中的经验教训，才能不断提高企业的预算管理水平。

一、战略与财务管控型集团全面预算管理中的问题和现象

1.全面预算的体系不健全，预算功能性难以发挥

全面预算适用于企业经济活动的所有领域，包括企业业务预算、资本预算和财务预算。涵盖企业投资、生产、采购、运输、销售、售后各个方面多项内容。因此，要建立全面预算管理，需要有一个行之有效的管理办法和科学合理的组织，来保证全面预算管理的各个环节的合理运行。成立的预算管理委员会是全面预算管理的特殊机构，主任大多由企业会计工作者担任。主要工作为组织协调公司预算编制、审核评判预算草案；在预算执行时，行使监督权、考核预算相关效果，让各部门全面参与到预算过程中。由于企业领导层对预算工作的忽视，会计工作负责人在公司企业内地位不高，无法协调各部门的协作，企业的总体目标无法传达到子公司，预算无法落实，各部门没有提高对预算的认识，随意性较大，超预算现象时有发生。

2.全面预算制定的标准不科学，导致预算和实际

预算编制的建设，要求我们要加强对企业国际、国内市场的研究判断，根据上下相结合的策略，逐级编制，逐步汇总，再以科学的预测为基础，提高财务预算水平。但是，由于国内企业对利益目标和经济效益的追求，往往会导致预算与实际不符，导致利润考核指标脱离正常水平，遥不可及，使预算工作人员失去了工作的积极性。

3.预算控制方式滞后，分析部全面，不能解决实际问题

实行全民健身的预算要着重整体，把企业的总体任务、目标分解到各个部门，让各部门了解自己的指标和任务，并能定期总结预算执行、保证预算透明性。真真实实地解决预算过程中的实际问题，提出具体改正意见。在真正执行过程中，没有系统的管理制度，企业信息化程度不高，不能实时监控，在预算分析方案时，业务等部门参与不多，浅尝辄止，停留于数据表面，出现预算问题的时候，过多强调客观因素的影响；预算编制不合规范，预算过程中，差异原因不能给出具体合理的解释。

二、预算管理方法和原则探究

1.预算管理模式体系要正确区分集权和分权的比重

战略与财务管控型集团不会对下属企业有具体的实际经营管理要求，但并不是放任自由，在我国许多大型公司中，往往只注重经济效益方面的工作，而忽视了对下属单位经营活动的管理，导致经营风险等问题。战略与财务管控型企业中怎样完善全面预算体系就至关重要。只有建立较为完善的全面预算体系，全方位实时掌控集团内部和下属相关企业的整体运营状况、财务信息、资产状况、人力资源发展等，及时根据实际情况，调整各种决策方案，将分权产生的潜在经营风险止步于萌芽状态。

2.预算管理要和战略管控相协调

全面预算管理不等同于年度预算。战略管控型集团就是要以实施战略管控为基础，因此，真正的预算范围是高于年度预算的，预算周期比年度预算要长。所以，在制定预算管理方案的时候，要做好如下工作：1.根据企业发展的阶段性制定全面预算；2.在全面预算时，要考虑到时间预算；3.全面预算要定量分析。

3.重视运营实际状况

战略与财务管控型集团与其它类型集团不同之处在于分权运营，往往这也会产生较大的风险。重视下属公司企业的运营状况和质量，从而更好的规避市场风险是这类企业不得不重视的问题。首先，建立全面、动态的检测体系，当运营预算指标不符时，有良好的预警机制，立即处理问题。然后，要对不符合企业发展方向和宗旨的预算严格审核控制。最后要根据实际的市场变化导致的营运变动情况，做出政策的更新和及时的调整。

4.上级部门要加强对下属单位经营的考核力度

由于战略与财务管控型集团分权予各个下属企业，因此，加强对下属企业的考核，可以方便总公司了解下属企业的经营状况，这对做好预算工作有着重大意义。考核内容大致分为两个内容：一是签订经营责任书，确立总经理负责制，在责任书中签订相关考核的奖惩措施和考核内容；二是子公司董事会共同决策。

参考文献：

[1]崔金满.对企业实施全面预算管理的认识[J].中国盐业，2012（12）.

[2]汪诗怀.集团企业的“ERP+预算管控”[J].企业管理，2012（12）.

[3]张波，张丽.浅析信息化助理集团财务管控[J].中国管理信息化，2012（24）.