导向型内部审计体系的构思

基于风险导向塑内部审计机制的构建

碍于篇幅的关系，笔者只就股权型公司治理模式(核心思想:股东至上、股东利益最大化)来分析基于风险导向型内部审计机制的构建，主要由目标、组织形式和信息传递三种要素构成。(一)目标内部审计目标包括财务审计目标和管理审计目标两个方面。财务审计目标是针对公司财务状况、经营成果、现金流量等进行审计，以确保公司资产的安全完整，会计信息真实与公允，防止会计舞弊等。管理审计目标涉及对公司内部控制、经营效率和战略决策三个方面，通过内部审计实施内部控制测试，目的是为了保证对经营活动、财务活动的有效控制;通过对采购、生产、营销、资金流等进行循环审计或者通过对材料能源、资金、信息等进行全要素审计，强化公司经营过程审计，从而提高公司绩效。(二)组织形式内部审计的组织形式是为实现内部审计目标而建立的组织机构及履行内部审计职能的方式和途径。在一般企业中，可设立专门的审计部门负责内部审计，其主要职责为批准审计计划、控制时间进度、监督。审计部门直接管理公司的内外部审让并与董事会、企业经营层形成直接联系。审计部门的负责人可以由董事会确定，以增强其独立性。一般审计人员由公司内部配备或从外部咨询公司专门聘请。如公司为了让内部审计更体现独立性，可以把内部审计业务外包给会计师事务所类似的中介机构完成。审计部门的组成经董事会批准并成为其常设性机构，直接向其报告工作，在组织中独立于管理层和业务部门，能够独立地履行其职责。在日常的活动中服从公司管理当局的指挥。(三)信息传递在实现现代企业制度的企业中，由于委托关系的存在，投资者与经营者之间的信息不对称是普遍存在的一种现象，公司内部控制就是一种具体的降低信息不对称的制度安排，作为内部控制重要组成部分的内部审计，通过提供绩效评价、内部控制测试、经营效率分析等审计信息，有利于实现公司的科学决策、高效经营。在公司中，可以通过设立专门的审计部门进行审计监督、评价，通过把收集的关于公司财务、经营决策等方面的审计信息传递给专门的审计部门，审计部门再向董事会传递内部审计信息，以维护股东的利益，健全、完善及有效的内部审计可以规范会计行为，保证会计资料真实、完整。改善公司经营管理，提高公司的经营效率。

风险浮向型内部审计的意义

它创新了审计机制、加强了对重要岗位监控，提高内审工作的质量。风险导向型内部审计的实施，有助于有效预防企业风险。众所周知，企业经营失败的原因可能并不在于企业没有完善的风险管理体系，而在于企业的风险管理活动没有有效地运作，来实现风险管理的目标。风险导向内部审计的目标就是为解决上述问题应运而生的。风险导向型内部审计的实施，大幅度提升了审计队伍素质。风险导向审计需要一揽子先进的技术和方法，对审计人员的技术提出了挑战。因此客观上要求内部审计人员必须具备系统的企业管理知识和多元化的技能。这大大激发了审计人员积极学习业务，掌握先进技术，提升业务本领的动力。有鉴于此，会计师事务所也可以把培训内审人员作为自身的另一项收入来源。

作者：卓和平