浅析内部审计的重要性

【摘要】 内部审计在公司治理结构中处于极其重要而又特殊的地位,决定了内部审计在强化企业内部控制、改进企业风险管理和完善公司治理结构等方面的作用具有不可替代性。

【关键词】 公司治理;内部审计;重要性;对策

一、内部审计的重要地位

2006年国际内部审计师协会认为内部审计是一种为促进价值增值,改善组织营运状况而进行的独立、客观的保证和咨询活动,它通过系统而严谨的方法来评价和改善风险管理、内部控制和治理程序的有效性,以帮助组织实现其目标。从内部审计目前的情况来看,内部审计贴进管理容易发现管理上的漏洞,内审人员对本企业的目标、分工、规章制度、工作流程、生产经营情况等较为熟悉,可以有效地掌握被审计单位的各种情况,及时发现存在的问题和不足。内部审计实际上是内部控制制度的重要组成部分。保证管理者高度重视内部审计人员的存在及其职责,内部审计应该独立于其他部门,明确内部审计的职责。这样可以充分的体现内部审计部门的独立性、高层次性、广泛性和综合性。在公司中,内部审计的特殊职能定位和权威性,保证了其评价和咨询活动的独立性和客观性。

二、内部审计在公司治理中存在的问题

1.公司最高领导层对内部审计不重视、认识不到位。公司最高领导层对内部审计不重视、认识不到位,是目前制约公司内部审计在公司治理中发挥作用的最为严重的问题,说明企业最高领导层对内部审计还没有引起高度的重视,对内部审计的认识还存在很大的差异,导致公司内部审计发展缓慢。

2.内部审计定位不准、对内部审计职能的认识模糊。我国企业内部审计对于大多数民营企业领导来说还是一个新生事物,有的企业领导认为审计代表监督,对其服务企业的职能知之甚少。有的民营企业虽然设立了内部审计机构,其审计职能仅仅局限在单一的监督职能上。企业内部审计在成立之初如何进行操作,并没有现成的理论和准则作指导,如何借鉴国际内部审计的经验对民营企业来说似乎比较遥远,民营企业内部审计只能效仿当时国有企业内部审计的做法进行操作。

3.内部审计机构设置问题。我国民营企业的特殊性质和经营环境决定了其内部审计,无论是机构设置还是人员安排都受制于企业主。调查显示,有些民营企业在组织制度中根本没有内部审计制度;有些虽然有内部审计制度,但没有独立设置的内部审计机构,人员兼职现象也比较严重;有些虽然设立了内部审计机构,但与财务部或其他部门合署办公,缺乏审计的独立性和权威性。

三、发挥内部审计在公司治理中作用的对策

1.强化内部审计的独立性和权威性。从审计的独立性来看,内部审计机构的地位越来越高,审计的控制作用就发挥的越好;从有效性来看,内部审计直接由企业管理的最高权利机构领导,更便于内部审计工作的开展。提高内部审计的地位,增强内部审计的独立性和权威性,是内部审计发挥作用的重要前提,从而使内部审计机构和内部审计人员从实质上和形式上保持独立。

2.加强外部治理的环境。公司治理中有内部和外部治理两种情况,一般情况下的公司治理是公司内部治理,但公司往往会不重视内审的外部治理。公司外部治理受资本市场、融资市场、经理市场等因素的影响,建立和维持资本市场的信心,必须存在一个强有力的信息披露制度,使资本市场能够对公司进行监督,通过兼并、收购以及破产制度实现市场主体的优胜劣汰。

3.采用先进的审计方法,拓展新的审计领域。传统的内部审计方法已难以适应市场经济进一步发展及现代企业制度建立的这种变化,必须逐步建立和完善内部审计方法体系,实现审计手段、审计方法的科学化、现代化。内部审计在有效开展传统财务审计的基础上,可向下列领域拓展:如内部控制审计、管理审计、经济责任审计、风险管理审计等。

四、内部审计的发展方向

1.内部审计的主要职能转变。目前,我国内部审计人员研究方向主要在财务数据的真实性、合法性的查证及生产经营方面,审计的功能主要体现在查错防弊,而非对企业管理作出有效地分析、评价和提出管理建议上。此外,对会计报表、账本、凭证及相关资料的审计也都体现在财务领域,未深入到管理和经营领域。随着现代企业制度的建立、外部制约机制的加强以及内部管理水平的提高,会计电算化普及率提高,账务表面的错弊减少,内审的职能也有待于从传统的“查错防弊”方向向为内部管理服务上进行转变,内部审计的重点也应从内部检查和监督向内部分析和评价方面转变。也就是说,由“监督导向型”向“服务导向型”转变是内审发展的根本出路,内审的职能应是针对管理和控制的缺陷,提出建设性意见和建议,协助管理人员更有效地管理和控制各项措施,提高经济效益。

2.内部审计结构转变。在国外,公司一般专门成立独立于其它部门,仅对公司最高权力机构负责的内部审计机构。我国公司也应按照独立性原则来进行内部审计机构的设计。首先应在股东大会、董事会和总经理之下分别设立监事会、审计委员会及审计部,其业务关系为由上而下的指导关系,审计部的设置应高于其他各职能部门;其次对于规模较小、不设审计委员会的企业,审计部应对董事会负责,并在业务上接受监事会的指导;再次总公司的内部审计部门对各分支公司的内部审计部门应实行派驻制,各分支公司的内部审计部门受总公司内部审计部门的直接领导。这种负责的组织形式有利于内审作用的充分发挥。

3.内审队伍的构成向具有多元化高素质人才的组织结构发展。由于内部审计不断由财务领域向经营和管理领域扩展以及内部审计主体的多元化,审计机构在人员构成上也应该是多元化的。不仅要有懂财务及审计的财务人才,还应配备精通企业各项相关业务的工程技术人员、计算机专家、企业管理人员等,丰富经验和较高业务水平的人员加入内审部门将使内审机构在现代企业制度下发挥更大的作用。

总之,内部审计作为受托责任系统中一种重要控制机制,已经成为公司治理结构中不可或缺的重要组成部分。本文从提升公司内部管理,帮助企业各级经营管理者更有效的完成受托责任内部审计要充分利用现代信息技术,革新审计技术手段,探讨通过全过程的审查、监督与评价,找出薄弱环节和存在的问题,提高审计工作的效率与效果,帮助企业完善内部控制,强化经营管理,更好地适应未来发展的需要。

参考文献

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