浅谈建筑企业会计风险管理中内部审计的作用

[摘 要]社会经济的不断发展，企业如何在激烈的竞争环境中赢得一席之地，应对好随之而来的挑战，实现企业效益的最大化，避免建筑企业在经营过程中的各项风险。建筑企业会计如何通过内部审计，及时预测和规避各项经营管理风险。本文通过对建筑企业主要风险因素的分析，探讨建筑会计通过内部审计在建筑企业风险管理中发挥的作用。

[关键词]建筑企业；会计风险管理；内部审计

中图分类号：F239.45 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2015）30-0071-01

企业风险管理是通过对风险进行识别、评估、应对和监察，为实现企业的目标提供合理的保证。而建筑企业由于建设项目具有投资大、参与主体多、组织关系复杂、单一性和多样性并存等特点，在实施的过程中存在大量的不确定因素。而内部审计由于在企业管理中具有事前预测，事中控制，事后分析的特点，通过对工程项目全过程的跟踪，从而保证项目实现预期目标，减少或避免损失的发生，对现代建筑企业有着至关重要的作用。

1、建筑企业的主要风险

1.1 业主方风险

业主是工程的投资者，是建筑企业最重要的合作者，业主方的情况对建筑企业的工程施工和效益的实现有着重大影响。工程项目施工，前期的组织协调工作都需要甲方（即业主方）来协调和配合。是否能够顺利进场开工施工，甲方是关键。其次由于目前建筑市场不太规范，有的业主滥用权力，，拖欠工程款；有的业主干扰工程施工秩序，又不给以补偿；有的业主资金来源不能充分保证，工程项目干一半，资金链断裂，出现无力支付工程款的情况。再碰到吃拿卡要处处刁难种种不利因素会使建筑企业陷入经营困境，承受巨大的经济风险，直接体现于经济效益的亏损风险。

1.2 盲目签约风险

首先，建筑企业在签订合同时可能存在缺乏全面考虑合同条款的情形，对一些条款的遗漏和曲解又没有在图纸会审过程中及时取得双方的有效沟通和确认，或者为了赢得中标故意让利压价进行恶意竞争，这些都会给企业造成重大损失。其次，在履行经济合同的过程中，双方就一些重大项目的增减和变更必须进行项目签证，取得甲乙双方的正式确认，否则造成结算时的推诿扯皮现象这些都会给建筑企业带来重大经济利益风险。

1.3 财务风险

财务风险是指公司财务结构不合理、融资不当使公司可能丧失偿债能力而导致投资者预期收益下降的风险。包含筹资风险、投资风险、资金回收风险及收益分配风险等等。工程款都是专款专用，无论甲方还是施工单位，挪用占用项目资金国内外大大小小的工程上有很多，给是施工项目造成的风险甚至损失也是屡见不鲜！内部审计从承接工程开始，通过调查掌握甲方的资金来源渠道判断其对工程项目的资金保障，减小风险隐患！

1.4 施工项目具体风险

1.4.1施工项目管理风险：首先项目领导班子的配备要合理，各项专业技术人员要配备到位。如果领导素质参差不齐，不具备应有的专业能力，专业技术人员配备不全，就会导致工程项目管理一片混乱，这种状况会直接给企业带来经营和管理上的各种风险，为企业造成损失。

1.4.2资金供应风险：目前的施工项目资金来源各种各样，但作为建筑施工企业必须重视甲方的资金供应是否能及时支付。施工现场人材机、质量与安全管理、工程进度与工期的保证都与工程款的及时支付有着密不可分的联系。当前无论是劳务市场、材料供应、机械租赁都已概不拖欠的经营，施工单位按约定拿不到工程款就寸步难行。因此在承接工程项目开始，就需要建筑会计的内部审计测算，预防承接亏损项目。

2、内部审计在风险管理中的作用

国际内部审计师协会的《内部审计实务标准》将内部审计定义为：“内部审计是一项独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于增加企业价值和改进组织的经营。”它通过系统化、规范化的方法，调查掌握形成的经营数据，对比和分析经营过程，控制和改进风险管理、使得施工项目在正确合理的范围内有效运行和良性发展，完成自身项目经营指标的前提下为整个企业目标的完成发挥促进作用。

2.1 审计实践证明，只有找准工作目标，做出与时俱进的科学定位，内部审计才能走出一条创新与发展的道路，才能充分发挥它的影响和作用。

管理层应为内部审计工作指明方向，建立以符合企业成本与效益原则的全面风险管理体系为目标，审计职能逐步从财务控制转为战略控制，从控制导向转变为决策层需求导向，从单纯事后评估控制转为事前参与风险管理和过程控制。

审计人员应对施工项目全程实时跟踪，从企业合同评审，工程招投标，资金审批，人员调用等实行审计报备制。内部审计真正做到成为企业的“第三只眼”，在企业的日常经营活动中及时查找发现问题，使企业管理更加科学、透明，不断促进企业健康运营。

2.2内部审计在建筑企业风险管理的过程中，应积极协助管理层建立有效的风险管理机制，使企业能够有效避免各项风险，促进效益的最大化实现。

建立科学有效的风险管理体制是建筑企业公司治理与监管的主要内容之一。制定全面的风险管理体系，以完善风险管理的系统性、提高战略决策的科学性，对于这项复杂的系统工程，内部审计是不可或缺的。

设置独立的审计部，制定审计岗位职责，审计工作流程，引进专业审计人才充实企业内部审计队伍，从基础财务凭证入手，核查数据的真实性准确性，及时了解市场行情，收集资讯，为审计工作的深入开展打下坚实基础。通过参与招投标工作，监督招投标工作的执行和落实情况，使得内部审计作用得到很好地提升。

由于内部审计人员比较熟悉本单位的业务，通过周密详细的事前调查，收集到大量的第一手资料，根据重要性和成本效益原则制定出全面而且符合实际的审计工作计划。通过开展审计工作，从中发现存在风险的隐患问题，进行风险分析，提出合理化建议。

2.3、内部审计应积极持续地支持并参与风险管理过程，对风险管理过程进行管理和协调。

首先，内部审计从评价各部门的内部控制制度入手，在建筑生产、物资采购、工程款回笼、财务会计、人力资源管理等各个领域查找管理漏洞，识别并防范风险，做出相关评价。其次，内部审计可以深入到企业管理的极细微的环节上查找问题，分析其合理性。再次，内部审计在部门风险管理中还起着协调作用。不仅各部门有内部风险，而且各管理部门还有共同承担的综合风险，内部审计人员作为独立的第三方，可协调各部门共同管理企业，以防范错误的宏观决策带来的风险。

综上内部审计的主要做用三点：1.查隐患，堵漏洞，建立企业健康发展的“防火墙”。2.测风险，提建议，争做企业发展决策的“参谋长”。3.明责利，倡廉洁，建立公司离职干部的“功过簿”。在建筑企业中，围绕企业发展大局，应不断加大内部审计力度，不仅有效降低企业经营风险，也为企业健康快速发展做出积极贡献。

结语

企业内部审计参与风险管理是市场经济发展的客观要求，在风险管理中，内部审计部门主要是对企业的风险管理部门，所进行的风险管理的再监督。为保证风险管理的有效实施，企业应树立全员的风险管理意识，内部审计人员在企业中应努力取得单位主要领导的支持，不断提高自身的业务素质，提高识别风险的能力，积极参与风险管理，发展内部审计。

参考文献

[1] 周翠燕.内部审计在管理中的使命[J].才智，2009（14）.

[2] 高梅.内部审计风险分析及其防范对策[J].财经界（学术版），2009（02）.

[3] 毛建锋.试论我国企业风险导向型内部审计的建立[J].现代经济信息，2011（08）.