论票据审核与内部控制

【摘 要】财务票据作为财务凭证的直接查询依据，在财务管理当中具有重要的作用。企业一般财务审批都会对财务凭证粘贴的票据进行审核，票据无误后，才能够进行审批。票据的审核制度与财务工作质量有直接联系，控制票据审核制度能够促进企业财务管理工作的完善，提升企业的可持续发展。

【Abstract】 As the basis for the direct inquiry of financial certificate， financial documents played an important role in financial management.The general financial approval of the enterprise is to review the bills on the financial documents.It can be approved after the bill is correct. The audit system of negotiable instruments is directly related to the quality of financial work， and controlling this system can promote the perfection of the financial management of enterprises and improve the sustainable development of enterprises.

【关键词】票据审核；内部控制；财务凭证

【Keywords】bill audit； internal control； financial certificate

【中图分类号】TS895 【文献标志码】A 【文章编号】1673-1069（2017）04-0047-02

1 引言

票据作为交易双方的凭证说明，必须进行合理的保存。例如生产企业购买材料的票据，能够代表企业拥有对材料的使用权。生产企业根据费用票据，进行企业财务账务处理。根据处理结果企业能够制定发展决策。财务票据的审核和企业内部控制有联系，良好的票据审核制度能虼俳企业内部控制的发展。本文通过分析票据审核特点，研究票据审核和内部控制的关系。

2 票据审核与内部控制概述

2.1 票据审核概述

票据是指各种凭证，广义的票据是指有价证券，狭义的票据包括企业材料购买支出，或是收到账款和支付账款等凭证说明。一般指双方在进行交易时的有价凭证，企业财务部门对票据的合理性和真实性审核[1]。

对财务票据进行审核，需要查看票据上的支付和凭证上的支付摘要是否相同，和企业拿到的发票种类是否相关。企业员工一般会进行一些项目的报销，例如出差报销等。财务人员在进行票据审核时，不仅要查看票据摘要，还要注意票据内容，是否符合企业规定的报销标准。对票据的真伪性进行鉴别，查看票据是否存在仿造的情况。票据上大写和小写金额不一致时，不能进行票据的审核，需要重新开出收据进行核对。

2.2 内部控制概述

企业进行内部控制，是指对企业内部的组织运行进行管理，提高企业的运行效率。企业进行内部控制，能够提高企业对风险的防范能力，减少风险带来的损失。企业良好的内部控制制度，能够督促企业员工的发展，提高员工发展的积极性。[2]

企业进行内部控制，包括企业对内部环境的控制，对企业组织结构的设置以及人力优化配置进行分配，以及对企业员工职责进行合理规划。除了对企业内部环境的控制，对企业的风险也需要进行管理。企业进行风险评估，能够防止潜在的风险带来的损失，提前制定风险预防方案。除了内部控制和风险评估之外，对企业进行内部控制最重要的还有对会计财务部门的管理。企业的财务资金运转和企业的长期发展有重要关系，对投资者的投资决策也有重要影响。

企业根据财务管理部门整理出的财务报告，制定运转资金的配置。投资者根据财务会计做出的报告，能够分析出企业的偿债能力或是盈利能力等。若是财务报告不清楚，投资者无法做出正确的投资决策，会使企业的资金运转出现问题，或是损害投资者的经济利益。

2.3 企业内部控制现状

现阶段企业的内部控制存在一些不足，导致企业内部控制不完善，阻碍企业的发展。企业对内部控制的认识不足，不能够重视内部控制带来的意义。多数企业不能很好地按照内部控制要求进行，在进行披露内部控制管理时，或是缺少必要的报告，或是缺少完善的制度。由于内部控制的不完善，容易增加企业经营过程中的风险。多数企业存在岗位组织结构不明确的情况，导致人力资源配置不合理。人力资源配置不合理，例如一人多岗，或是有些必要的岗位无人任职，对企业的日常运行有消极的影响。

在财务制度这一方面，企业财务制度管理存在一些缺陷。传统的财务执业人员需要有执业资格证，但一些企业由于规模或是经营活动较简单，雇佣的财务会计人员存在专业综合素质较差的问题。财务会计人员综合素质较低，对财务会计工作的不熟悉，不能按照财务标准的规章制度处理财务工作，导致企业财务工作出现隐患，不利于企业的内部控制。由于一些财务人员在财务处理技能方面的不熟练，对票

据的审核就会出现问题。一些企业财务报告中会出现滥竽充数的票据，使企业的资金运转出现问题，影响企业的长期发展。由于财务会计人员执业的不规范，一些企业发展需要的财务数据不准确，使企业经营决策出现问题，影响企业的长期发展。

3 票据审核与内部控制的联系以及改进措施

3.1票据审核控制与内部控制相辅相成

票据审核和内部控制有很大的联系，其中票据审核是内部控制的基础。企业内部控制需要对企业财务管理工作进行管理，完善企业会计组织结构，能够奠定企业内部控制的基础。

控制票据审核是对财务管理工作控制的基础，票据审核工作是企业财展芾砉ぷ鞯幕础工作。一般的企业需要在票据审核完成的基础上，进行一系列其它财务工作，例如报表的编制和税费的缴纳等。企业要想对财务管理进行内部控制，首先要保证财务基础工作不会出现问题，才能对企业整体财务管理工作进行控制。

内部控制监督票据审核管理，二者具有相辅相成的性质。企业进行内部控制，必然会对企业财务工作进行监督和管理。通过企业对财务的控制，会提高企业财务人员工作积极性。财务人员根据公司的内部控制制度，能够认真的完成票据审核工作。这就需要企业增加内部控制管理力度，营造一个良好的发展氛围。

3.2 提高财务人员综合素质

提高财务人员的综合素质，能够提高票据审核制度和企业内部控制工作。企业财务人员的综合素质直接对企业财务工作产生影响，财务人员综合素质较高，财务工作的质量和效率就会上升。由于大多数企业聘用的财务人员存在专业技能不足，综合素质较差的现状，因此企业在选用财务人员时，需要制定严格的选用标准。

企业按照财务工作规定，必须审核财务人员的执业资格证明；其次还要审核财务人员的综合业务能力，观察财务人员是否能够解决财务工作中出现的问题。另外对于企业财务人员应该进行培训，使企业财务人员熟悉公司日常经营活动，提高财务人员处理实际工作的能力。

优化企业财务组织结构，一般的企业财务组织结构存在组织结构简单，人员分工不明确的现状。企业在进行票据审核管理时，并没有专业的人员进行审核管理，财务工作人员的岗位职责不明确。企业应该建立明确的财务制度，优化对企业财务人员的管理，将职责划分到个人，使每个人有明确的工作职责。

3.3 加强企业的重视意识

加强企业的重视意识，能够完善企业票据审核管理和企业内部控制。企业对票据审核不重视，就会导致财务管理工作出现疏漏。一些财务人员或是公司职员由于一些人为原因伪造票据，对企业经营发展造成消极影响。企业应该重视财务票据审核的重要性，同时类似于票据审核等细节性的财务工作，都应该受到企业重视。企业对财务细节工作重视，能够提高企业财务人员工作责任心。

4 结语

企业票据审核和内部控制具有相辅相成的特点，提高企业财务人员的综合素质，加强企业对票据审核以及内部控制的重视意识，能够完善企业票据审核管理和企业内部控制。企业票据审核和内部控制的完善，能够促进企业的长期发展。

【参考文献】

【1】张颖.浅议票据审核与内部控制[J].中国外资（上半月），2013（7）：264-265.

【2】刘永泽，唐大鹏.关于行政事业单位内部控制的几个问题[J].会计研究，2013（1）：57-62.