资金管理的现状及对策

一、资金管理

是社会主义国家对国营企业资金来源和资金使用进行计划、控制、监督、考核等项工作的总称。财务管理的重要组成部分。资金管理包括固定资金管理、流动资金管理和专项资金管理。资金管理的原则主要是：划清固定资金、流动资金、专项资金的使用界限，一般不能相互流用；实行计划管理，对各项资金的使用，既要适应国家计划任务的要求，又要按照企业的经营决策有效地利用资金；统一集中与分口、分级管理相结合，建立使用资金的责任制，促使企业内部各单位合理、节约地使用资金；专业管理与群众管理相结合，财务会计部门与使用资金的有关部门分工协作，共同管好用好资金。

二、事业单位专项资金管理存在的问题

事业单位的专项资金用途很广，覆盖了社会、经济、文化等各个方面，影响着我们生活的方方面面，其影响力不容小觑。加强事业单位专项资金的监督和管理，不仅对于事业单位的发展意义重大，也对促进社会经济的长远发展有着非常重要的作用。然而，当前我国事业单位在专项资金管理方面存在着很多问题，现在以浙江事业单位为例进行具体分析。（一）对专项资金管理重视不足通过相关资料的分析，我们发现浙江事业单位的管理者对专项资金的重视不够。很多管理者并不清楚本单位专项资金的具体用途，不能合理配置资金，导致专项资金的滥用和乱用，大大降低了专项资金的使用效率。（二）专项资金监管力度不够浙江事业单位在运用专项资金时，缺乏对资金的监管，不少事业单位投机取巧，滥用专项资金，甚至出现了的现象。这样一来，不仅大大降低了专项资金的使用效率，也损害了事业单位的信誉，降低了社会大众对事业单位的信任度，不利于事业单位的长远发展。（三）专项资金管理制度尚不完善我们发现，浙江的不少事业单位尚未建立符合本单位实际的专项资金管理制度，在遇到问题时，没有相应的规章制度进行约束，纵容了违法违纪行为。有的单位虽然建立了相关的专项资金管理制度，但只是流于形式，实际上并不具有可操作性。（四）专项资金支出分配缺乏绩效浙江事业单位专项资金使用支出监督力度不够，支出监督的方式方法老套，突击性、专项性检查多于日常监督；事后检查多于事前监督；对某一事项和具体环节检查多于全面监督。未能完整地建立财政专项资金绩效监督机制，使绩效监督工作缺乏法律约束与制度保障，引发了财政管理上只管拨款、不问效果，部门和单位只管建设、不注重实际效益的现象。在审计过程中，上级部门只是警告违规单位，但未能提出相应的解决办法和措施，致使监督往往局限于形式，缺乏应有的监管力度，直接影响了财政监督的权威性和有效性，农业专项资金支出过程中出现浪费、违纪现象，使管理相对弱化，导致农业专项资金分配不合理。（五）专项资金拨付程序不够规范浙江事业单位的专项资金在管理使用过程中，付款环节多、时间长，影响当年项目正常实施，使项目难以发挥预期效果。另外，拨付资金链条长，涉及部门多，妨碍当年资金项目的实施，也给会计核算带来诸多不便，影响会计信息的实施效果。如扶贫资金拨付要经过县财政部门、项目主管部门、有关职能部门、乡镇政府、项目实施单位等多个环节。按照《预算法》的规定，当年预算安排资金应于当年完成，由于资金拨付手续繁杂，程序多，时间长，加之部分专项资金计划命令传递较晚，导致不少项目当年不能实施，制约乡镇的发展。（六）存在挤占挪用专款现象一是县级财政增收渠道较窄，财政增收主要来源于资源性的煤焦行业，而煤焦行业主要依赖于价格因素，缺乏多元、新型和可持续发展的财源，县级财政增收的唯一渠道就是通过招商引资，增加税收收入来获取税收分成。二是随着财政预算透明度越来越高，向上级讨要工作经费的范围越来越窄，占用的不是专项资金就是项目资金，导致争取的项目及专项资金越多，挤占、挪用现象越严重。三是上级各部门对事业单位的检查工作较多，接待开支大，而实际财政部门每年下拨的公用经费十分有限，不能满足公用支出的实际需要。为此，有的事业单位为解决正常运转经费和干部福利待遇，不同程度地存在着挤占、挪用各类项目资金的现象。

三、解决事业单位专项资金管理存在的对策建议

（一）进一步改革国库集中支付制度国库集中支付制度是通过改革国库资金拨付方式，解决国库资金多环节拨付、多户头存放形成的大量库外沉淀和闲置浪费，达到提高财政资金使用效率的目的。只有这样才能彻底取消专项资金过渡户，实现专项资金合理分配，从而提高专项资金的使用效率。（二）完善财政投资绩效评价体系财政监督要走出事后集中检查的套路，把重心转移到日常监督上来，实现全方位、多层次、多环节的监督，要完善财政投资评审制度。财政投资评审既是内部审计，也是财政职能重要组成部分，更是财政投资效益的重要保证，是其他部门的工作所不能替代的。建议成立由人大、政协、财政、审计、项目主管部门和行业专家组成的项目评审委员会，对用款单位专项资金申请进行严格审核、筛选，建立专项资金项目库，将通过审核的项目纳入该项目库管理。根据各类专项资金在履行政府职能方面的轻重缓急程度进行先后排序，为预算部门提供依据，最后由预算部门结合财力情况进行预算安排。（三）建立专项资金评价分析制度设立量化指标体系，对于效益货币化的支出项目，采用成本效益评价法，对于一般性专项资金可以采取通用的分析方式对专项资金的结构和增减水平等进行综合评价，以此来判断资金使用情况。实施专项资金绩效评价可以贯穿整个评估过程，还可以请专业人士进行鉴定。还应建立相应的奖励和惩罚机制，鼓励用款单位管好用好专项资金，对绩效成果显著的单位可给予奖励，对挤占挪用专项资金或达不到绩效要求的单位，应采取相应的处罚措施。

四、结语

事业单位的专项资金管理是一项十分艰巨的工作。但只要做好充分准备，从制度抓起，坚持依法理财、依法行政、依法监管，不断完善和规范事业单位专项资金管理机制，一定能够取得绩效评价和绩效监管的新突破。

作者：吴丽芳 单位：温州市文成县财政局