浅谈施工企业工程项目资金管理

摘 要：工程低价中标已成为建筑市场的发展趋势，如何在低价合同施工中获取较好的经济效益，成为施工企业亟需解决的问题。而以总体运筹和协调沟通为特征的管理活动可以很好地解决这个问题。文章阐述施工项目资金管理的概念，就如何有效地进行项目资金管理展开深入研究。

关键词：施工企业 项目 资金管理

中图分类号:F285 文献标识码:A

文章编号:1004-4914（2011）11-290-01

由于我国施工企业尚不规范，计划经济留下的粗放式经营管理模式影响过深以及其他诸多因素，使得项目资金管理工作难度较大。一些项目的资金管理往往流于形式，过着“账上有钱就花，没钱就算”的日子，资金收支完全没有计划和统筹性，施工过程中资金捉襟见肘的现象经常出现，延误项目工期不说，最终影响项目的经济效益。尤其是受当前国家货币政策的变化和铁路项目投资政策的影响，商业银行的钱不好借了，随之带来工程项目的业主资金到位不及时等等，最终受影响的是工程施工单位，因此，如何有效对项目资金进行管理，显得尤为重要。笔者在施工企业工作多年，就此谈谈自己的看法。

一、施工项目资金管理的概念

施工项目资金管理是指工程项目经理部根据工程项目施工过程中资金运动的规律，进行的资金收支预测、编制资金计划、筹集投入资金（施工项目经理部收入）、资金使用（支出）、资金核算与分析等一系列的资金管理工作。

二、如何有效地进行项目资金管理

1.实行计划管理、预算控制、以收定支、控制使用的原则。项目经理部应根据月（年）度预计收入和预计成本费用对月（年）度资金收支进行预测，并根据预测结果编制资金收支计划。资金收支计划的编制，既要有前瞻性，又要充分考虑项目的实际情况，以收定支。否则，就失去了计划和预算控制的意义，也不利于真实考核项目资金的使用效率和管理成效。通过资金收支预算管理，坚持以收定支的原则，并实行分级审批，层层把关，做到按计划用款，按进度拨款。

2.多渠道保证项目资金流入。（1）通过银行信用担保，积极争取开工预付款。项目部应利用企业在银行的授信额度和信用等级，通过银行保函的形式，用较小比率的资金担保获得业主大金额的开工预付款，确保项目有充足的启动资金。（2）充分利用业主甲供料资金，减少生产资金占用。在项目施工过程中，要充分利用甲供料资源，减轻项目资金压力。（3）加强沟通，确保计量资金及时回笼。项目部要按照合同相关要求，及时准确上报计量资料，积极主动与业主对口部门加强沟通，联系感情，保证已完工程能及时计量，并使计量资金以最短的时间拨付到账。资金的及时回笼，会在很大程度上缓解项目资金的紧张局面，形成资金－生产－资金良性循环。（4）缩短工程变更审批、计量时间，加速资金回流。对于大金额的工程变更，项目部可以直接与业主商谈，待其答应及时计量支付后，再予以施工。这样既可以有效保证生产资金的及时回流，又可以减轻项目完工后的清算和清欠压力。（5）做好材料价差的调整索赔工作。在施工过程中，项目部应注重材料信息价格的收集，定期整理材料价差资料，并上报监理业主，争取材料调差款与中期支付款一并收取。（6）注重与审计单位的沟通，妥善处理跟踪审计意见。项目部应加强与审计组织的沟通，正确对待处理审计意见，确保项目成果不流失。（7）对于委托外部单位施工或分包工程项目，项目部不得向其预付工程款，并且由分包单位自带启动资金，待形成产值后，再按实际完成的工作量拨付款项，并扣留一定比例的保证金款。（8）定期处置项目废旧材料物资，及时变现。目前国内施工的高速公路、铁路项目中，桥梁施工占很大的比重，尤其是预制梁场项目，施工过程中的废旧钢材余料数量较大，应及时将其处置变卖，不但可以及时回流资金，还可以减少降低偷盗风险。（9）充分利用项目既有资源，增收创效。以笔者所在浙江一制梁项目为例，项目部充分利用施工用临时码头的资源优势，为其他标段的材料供应商有偿中转物料，仅此一项，为项目部创造纯收益190多万元，扩大了项目资金的来源。（10）合理组织，积极参加业主劳动竞赛，争取各种节点奖、工期奖、质量奖和措施费等，使项目部在争得荣誉的同时，也获得了较好的经济收益。笔者所在浙江一制梁项目，通过良好的施工组织，精细化的过程管理，在三年的施工期间内，共获得业主的各类奖励款达100多万元，效益相当可观。

3.严格控制项目资金流出。（1）推行定期主动付款制度，灵活合理运用自然负债，加强项目负债管理能力。推行按月主动付款制，即业主计量款到账后，项目部根据当月供货商的供货额、外协队伍完成的工作量价值，按相同比例合理分配，主动向其支付。这样，可以在一定程度上避免债权单位上门催款、索款的现象，树立单位的良好信誉，确保材料物资的持续供应，也保证了工程进度。（2）充分发挥现代金融工具的作用，拓宽资金支付渠道。通过银行（商业）承兑汇票支付方式，充分利用资金的时间价值，减少资金占用。以笔者所在浙江一制梁项目为例，随着施工的不断深入，流动资金的供需矛盾日益凸显。项目部充分利用现代金融工具，通过协商修改合同条款，部分债权大户办理了银行承兑汇票1.5亿元，用少量的资金占用，为项目延期半年资金支付1.05亿元，既缓解了项目资金紧张的局面，又降低了项目的资金成本。（3）严格内部资金管理。项目部应加强备用金、职工欠款等个人性质借款的管理控制，保证生产资金效用最大化。对内部资金的各类支出，履行严格的部门、领导审批手续。备用金实行部门主管负责制和及时清理报销制，要防止部门多人同时借款，避免了一些不必要的支出，保证资金最大限度地用于项目生产。（4）控制现场经费等非生产性费用支出。对非生产性支出，实行预算管理、计划支付的原则。在保证项目正常运转的情况下，要压缩现场管理费等非生产性资金的支出。好钢用在刀刃上，不必要的开支，一分钱都不能花。（5）进行税务筹划，尽可能缓交税金。税务筹划不仅可以减少纳税人本应承担的纳税数额，还有助于提高企业的经营管理水平和财务管理水平，使纳税人财务利益最大化。以笔者所在浙江一制梁项目为例，项目部通过与其他标段结成同盟的策略，最终使税务部门同意个人所得税按项目部实际发生数查账征收，不再以计量收入的5‰征缴。仅此一项为项目节约资金270万元左右。同时，项目部要争取得到业主和税务部门的理解，在法律政策允许的范围内，缓交税金。笔者在湖南长沙一大桥项目施工过程中，经与业主和税务部门积极沟通，一直缓交税金。工程完工后，由于工程预算造价偏低等原因，当地政府文件对该工程给予免税的优惠政策（但过程中已缴纳的税金不予返还），通过缓交税金为该项目节约成本及资金支出将近50万元。（6）委外施工或分包工程要按合同规定同比例扣除质保金，待业主返还时，再按合同规定，同等比例支付。（7）物资采购方面，要加强物资采购计划管理，推行大宗材料集中采购、限量采购制度。在保证项目正常施工需要的基础上，根据工程进度和完成工作量购买材料，以压缩材料库存量，避免高库存带来的资金积压。（8）工程质量是企业的生命，是企业赖以生存和持续发展的基础。项目部要确保干出品质优良的工程，减少因工程返工而带来的额外资金支出，同时，项目部应积极申报各类工程质量奖，如鲁班奖、詹天佑奖等等。

4.加强资金核算分析，查找不足，总结经验，不断提高管理水平。项目资金分析是项目经济活动分析的重要内容。项目经理部应坚持做好项目的资金分析，于每月经济活动分析会时进行，将资金计划收支与实际收支对比，找出差异，分析原因，以利于改进提高。通过对资金收支情况分析，及时发现项目资金管理中存在的问题，以便及时采取措施，管好用活资金，提高资金的使用效益，最终，使项目的效益达到最大化。

工程项目竣工后，项目部应结合成本核算分析进行资金收支情况和经济成果总结分析，并上报企业上级财务主管部门备案。企业相关职能部门应根据项目的资金管理效果对项目经理部进行考核，并将考核结果与项目的最终兑现挂钩。

（作者单位：中铁四局集团第二工程有限公司 江苏苏州 215131）（责编：贾伟）