浅析审计风险的特点

摘要：本文指出审计中存在审计风险，并对审计风险的特点进行了简要的分析，说明了认识并控制审计风险的必要性，并分析了审计风险对审计行业的影响。

关键词：审计风险；审计行业

审计风险评估是风险审计模式中最重要的方法，审计风险颁在审计的全过程。而审计风险又具有比较突出的特点。本文结合我国市场经济环境对审计风险的影响浅析审计风险的特点。

一、 审计风险的客观性

在审计发展的过程中，审计模式的发展有着不可替代的作用。审计模式发展到现在已经进入了风险导向审计阶段。但是还仅仅是一种观念上的模式，在审计过程和审计方法上并没有产生太大的变化。因此，当前的审计工作还是采用抽样审计方法。，即通过样本情况分析总体特点，但样本不能涵盖全体的所有情况，所以会有一定的误差。而且即使采用全面审计方法，也会因为审计人员的素质、环境的影响等因素，造成审计结果与实际情况产生出入。因此审计工作总是伴随着一定的风险，只要这些风险控制在一定的程度内，就不会产生太大的危害。

二、审计风险的全面性

由于审计风险的客观性，加上引起审计风险因素的多样性，并且有些很难明确具体的成因，因此审计活动都要面对不同的审计风险，而且这些风险往往存在审计的全过程，这就造成了审计风险的全面性，还由于每个具体的风险类型背后的成因也是多样和普遍的，风险贯穿于审计的全过程，任何环节都会产生审计误差，会对总体审计产生影响。因此必须对各种审计风险采取相对的控制措施，以降低总体审计风险水平。

三、 审计风险的潜在性

审计责任是产生审计风险的主要前提条件，审计机构如果不用承担任何风险责任，也就没有审计风险之说了。即审计人员在审计过程中出现了失误，但没有导致严重损失，此时是不需要承担审计责任的。但是如果这种审计责任不为人们所接受，即使没有产生严重的后果，将来它在审计过程中逐渐显示出来，审计人员还是要承担相应的责任的。所以说审计风险存在一定的潜在性。

四、 审计风险的偶然性

有些审计风险是审计人员在无意中犯的错，或者与特殊情况有关，也就是说审计人员在不经意间犯了错并承担了审计风险。因此审计风险存在一定的偶然性，我们也十分有必要认识到审计风险的偶然性，因为只有这样，审计人员才会有意识的提高风险防范水平，以有效地控制总体审计风险。但是，如果审计人员因利益关系而故意出具不恰当地审计报告，由此产生的责任并不是我们这里所谈及的审计风险。因为这种故意的错误行为不属于风险控制范畴，其行为本身触犯了法律，应受到法律的严惩。

五、 审计风险的可控性

众所周知，审计人员要为自己出具的审计意见承担责任风险。但是，随着现代审计从账项基础审计发展到现在的风险导向审计，审计行业并没有因为审计风险的增加而失去它的扩张动力，而是渐渐向主动控制审计风险方向发展。客观认识审计风险的可控性特征具有非常重要的现实意义。一方面在实际工作中我们不需要太过顾忌审计风险。虽然审计人员一旦遇到审计风险可能会对其职业发展产生一定程度的影响，但是可以通过甄别的评估这些风险并制定有效措施来应对和防范，不能因为这些风险的存在而拒绝客户。只要风险在可控制的范围之内，即可开展审计业务。另一方面，只要清楚的认识了审计风险的可控性的特点，审计人员就可以在审计工作中采取积极有效地措施来对这些风险加以防范和控制。因此对审计风险开展研究，加深对审计风险的认识具有十分重要的现实意义。

社会环境的强烈要求、职业的适者生存法则和社会监管的加强，都使审计人员提高了风险意识，继而主动采取有效方法控制风险，从而降低了审计风险，这些都有利于审计职业的健康发展。（作者单位：江西科技学院）