浅谈个税筹划

摘 要：随着我国社会主义市场经济体制的建立和完善，税收征纳关系的日渐成熟，税收筹划的理念也逐渐被企业接受，并成为理论界所关注的话题。其中个人所税成为了我国纳税人最为关心的税种。但是个人税筹划中还是存在着一些问题，针对这些问题出发，对这些问题进行分析，并提出自己的建议。让大众了解到个人所得税筹划的重要性，让个人筹划深入人心。

关键词：个税筹划；问题；建议

1 个税筹划的含义、特点及意义

税收筹划是纳税人在法律规定许可的范围内，通过对投资、筹资、经营、理财等活动进行事先安排和筹划，尽可能减少不必要的纳税支出，以谋求最大限度的纳税利益，实现税后利润或现金流量最大化。目前越来越多的纳税人已从过去无意识地采取各种方法减轻自己的税收负担，发展成为积极地通过纳税筹划来减轻税收负担。但是，纳税筹划在一些人的意识中常常和投机取巧联系在一起。

所以，正确引导个人所得税的纳税筹划对我国纳税人及税收经济发展具有重要的现实意义。

（1）纳税筹划有利于激励纳税人增强纳税意识。纳税人进行纳税筹划的初衷是为了少缴或缓缴税款，为了进一步提高纳税筹划的效果，纳税人会自觉不自觉地进一步钻研财税政策、法规，从而进一步激励纳税人提高政策水平、增强纳税意识、自觉抑制偷、逃税等违法行为。

（2）纳税筹划能够节减纳税人税收。 纳税筹划通过税收方案的比较，选择纳税较轻的方案，减少纳税人的现金流出或者减少本期现金的流出，增加可支配资金，有利于纳税人的发展。纳税筹划可避免纳税人缴纳“冤枉税”。

（3）从长远上看，个人所得税筹划可以增加国家税收收入总量。

由于税收筹划的范围较广，与企业之间存在着密切的关系。它存在着以下主要的一些特点：不违法性、超前性、目的性、多变性。其中不违法性主要说明了税收筹划是在不违反税法的前提下进行的，是在对税法进行认真研究比较后，对纳税进行的一种最优化选择，符合政府的宏观调控目标。超前性是指税收筹划一般都是在应税行为发生之前进行规划、设计和安排的。目的性表示纳税人要取得税务筹划的税收利益。税收政策市随着经济、政治的发展而改变的，所以说税收的筹划不是一成不变的，它是多变的。

2 个税筹划中存在的问题

在个人所得税的筹划中存在着一些问题，需要我们去了解，从而更好的去解决它主要有以下的问题：

（1）个人所得税筹划普遍率低。在这经济进步的时代里，人们更为重视利益，一部分的纳税人缺乏对个税筹划这一概念的理解。导致纳税人的个人所得税筹划普遍率较为低，他们都没意识到这一重要性。（2）偷税、漏税现象严重。漏税是由于纳税人不熟悉税法规定和财务制度，或者由于工作粗心大意等原因造成的。而偷税却是一种违法的行为。发生这种事情的原因有：一是不懂得避税与偷税的区别，把一些实为偷税的手段误认为是避税；二是明知故犯，打着税收筹划的幌子行偷税这实。 客观地说，避税与偷税虽然在概念上很容易加以区分，但在实践当中，二者的区别有时确实难以掌握。 有时，纳税人避税的力度过大，就成了不正当避税，而不正当避税在法律上就可认定为是偷税。 例如，利用“挂靠法”进行税收筹划就有这个问题。（3）高水平纳税筹划人才的缺乏。企业的人才流失过大，轻者会对企业企业有造成一定的负面影响，重者会直接葬送企业的发展前程。

3 对个税筹划的建议

针对以上的问题， 从根本上解决需要做到以下几点：

（1）完善税收法制，以法治税，为税收筹划营造有利环境必须尽快制定《税收基本法》、《税收违章处罚法》、《纳税人权利保护法》等相关法律，对各级政府的税收管理职权、纳税人的权利义务等明确加以法定，做到有法可依。

（2）加强宣传力度，树立正确的纳税筹划观念。针对我国纳税人纳税意识淡薄的现状，要进一步加强法制宣传，定期进行普法教育或培训，使其树立法制观念，提高纳税意识。

（3）培养优秀的个人所得税筹划的人才。纳税筹划是一种高智商的增值活动，为进行纳税筹划而起用高素质、高水平人才必然为企业经营管理更上一层楼奠定良好基础；但是如今的社会却缺少这一类的人才来帮助企业。而且，在此之前还存在着人才流失的问题，这是由许多方面造成的，因此，寻求留住人才的对策也应当是多角度、全方位的。