电信行业营改增涉税策略与建议

摘 要：本文结合电信业改革的背景，对营改增对电信业影响做了分析，并提出了相关应对措施。

电信行业"营改增"总体来说，虽然短期内对电信业盈利水平及业务模式的消极影响居多，但是"营改增"长远上对于电信行业优化流程和提升管理水平具有积极的意义，可以促进业务模式和营销模式的优化以及产业链的升级。本文就"营改增"对电信业的主要影响及应对策略进行探讨，为电信企业应对国家政策的调整进行相应的准备。

关键词：营改增，电信业，对策

一、营改增的含义及目的

在改革之前对电信业征收营业税，营业税属于"价内税"，改革后征收增值税，增值税属于"价外税"。改革有利于增值税抵扣链条的完善，有效避免重复征税，在我国的税制改革中具有重要意义。

二、电信业应对营改增的策略与建议

（一）调整市场经营管理模式

1、融合业务

电信业的融合业务，一是对基本业务收入和增值业务收入核算征收，否则将从高征收。因此，电信企业应将不同税率的业务进行区分，并对计费系统调整、改造。明确经营的国际业务中哪些能够适用零税率，并根据企业自身特点建立国际业务的内部管理制度，确定退免税的主体，加强国际业务的税务管理。二是实际资金流的业务与虚拟资金流的业务整合。即针对企业增值税发生的各种经营行为，以其实际收到的资金形式去开展相应的财务工作分工，确保财务工作的专业与高效。

2、渠道管理

建立新型的适应增值税要求的管理模式。调整设计市场前端业务，对低税率的政策合理利用，流量经营和互联网业务拓展进一步强化，非话业务与设计业务持续提升，调整销售与商业模式，规范管理，要将收入做实，最大地减轻"营改增"所带来的不利因素，提升自身效益。[1]

（二）合理安排固定资产投资（投资计划与筹资活动的税务筹划）

做好规划，均衡安排。要根据区域的不同、主体的不同与时间的不同，实现优化。每年电信业投资的工程项目多呈现上半年松而下半年紧的态势，这易影响年度内所取得得进项税发票额度的均衡，所以加强对投资的规划，均衡投资并且均衡抵扣销项，节省现金。[2]

（三）优化终端销售模式

营改增后，在市场营销模式上，要改变粗放的赠送终端、实物等促销方式，减少视同销售行为，尽量通过自有产品折扣来降低税负。从长期看，"营改增"对整个行业都有减税效应，但在改革的不同阶段对于企业的影响是有差异的。为了降低改革初期对电信业的冲击，可以通过调整营销模式来进行税收筹划，降低企业税负。例如，电信业改革后，原有的捆绑销售中附送的手机、话费等将视同销售，对其征收增收税。企业可以采用销售折扣的方式，并且将销售额和折扣额在同一张增值税专用发票上分别注明，使其满足以销售折扣后的金额计税的条件。[3]

（四）加大财务与税务管理力度

在财务及相关税务管理上，也都需要按增值税原理调整相应管理方式。[4]电信业"营改增"后，财务部门需要根据改革的要求进行调整和完善，结合企业自身的优势，将管理制度流程化、信息化，打造税务管理的信息化平台。加强票务管理，尤其是对于增值税发票的管理，及时领购、验证、抵扣，规范企业的增值税业务。[5]

1、提高公司的税务管理能力（加强增值税专用发票的管理、相关工作人员的培训）

"营改增"后，电信企业需要加强税务管理，明确税务流程与责任，分析研究单位的经营情况与财务构成，密切关注财税相关政策规定，科学合理筹划，加强对增值税发票的管理，加强进项抵扣认证，严格执行核算规范。

进项发票认证抵扣、专用发票领购与开具、专用发票与专用设备的专人保管、等工作，培训内部员工，夯实其专业知识，对人员岗位明确其职责。[6]

2、改造财务及系统

改造计税系统，提升会计核算水平。征缴税制改变以后，以前的征税系统需要重新更换对已经适应缴纳营业税的电信企业财务管理人员而言是一次挑战。相对于营业税的财务会计核算系统，增值税的计税系统、业务系统都复杂得多。第一，"营改增"后，增值税纳税申报周期、征收主管税务机关等都与营业税不同。"营改增"前，营业税是由各地分支机构分别向当地税务机关申报纳税，税改后增值税由各地省、计划单列市总分支机构汇总向国家税务部门申报缴纳。第二，基础电信服务和增值电信服务涉及的税率不同，为实行打折销售，销售额和折扣额需要反映在同一张增值税专用发票上，这需要改造现有的业务系统。这些挑战需要电信企业加强在财务管理、纳税系统管理等方面的学习，提高电信企业财务管理人员水平，尽量采取合理避税措施，降低企业税负，降低企业经营成本，提高企业的利润。

3、健全电信业"营改增"的法制建设

电信行业"营改增"，是其基本政策导向。电信业应主动适应市场的规律进而对经营和管理活动开展。以前的体制使电信行业在"营改增"中，税率得到提高、管理成本的增加，和一些的改革后原本的项目不适应与资源浪费等问题，这些都是其发展的负担。因此政府要加强对相关法规与政策的补充和完善，帮助电信行业的克服困难、提供金融的支持，并引导电信行业创新。[7]

参考文献：

[1]崔军."营改增"对电信业的影响及对策研究.经济问题，2014年第8期.

[2]林高慧. "营改增"对电信业的影响及应对措施.中小企业管理与科技，2014年第10期.

[3]周殿红."营改增"对电信业的影响及税改风险实践应对.中国校外教育，2015年第16期.

[4]李杰、陈晨.营改增对电信业的影响及对策分析.企业导报，2014年第18期.

[5]李涛、高君希."营改增"对4G时代电信业的影响及应对措施.会计之友，2015年第12期.

[6]廖明江，罗曦，高启华.营改增对企业财务管理的影响及对策.新经济，2016年第2期.

[7]周丽萍，吴宝宏.浅谈"营改增"对电信业的财务影响及对策.经济研究导刊，2015年第13期.