行政事业单位内部控制的现状与对策

摘要：在行政事业单位推行内部控制规范，有利于防范风险和控制舞弊，切实保障公共资产的安全和人民群众的利益。长期以来，由于行政事业单位经济业务核算较企业来说相对简单，涉及环节较少，内部控制认识不到位、执行力度也远远不够，从而在某种程度上容易出现管理不完善，财务收支难以控制、不相容岗位相互制衡不足等问题。

关键词：行政事业单位 内部控制 现状　对策]

一、目前行政事业单位内部控制制度现状

财政部制定的《内部会计控制基本规范》主要是针对企业，对行政事业单位的适用性较差；内部控制规范适用范围虽然包括行政事业单位在内，但主要在企业单位实行，却没有关于行政事业单位的内部会计控制度详细解释，而且行政事业单位控制的理论研究也比较少。有的单位虽然制定了一系列内控制度，但未能严格执行，对制度的执行及效果也缺乏必要的监督，导致有章不循、违章不究，内部控制制度未能发挥应有的作用，行政事业单位内部控制制度有待完善。

二、行政事业单位内部控制存在的问题。

1.内部控制观念淡薄。一些单位领导对内部控制重要性的认识不到位，内控意识不强，对内部控制的了解和重视不够、单位内部缺乏基本的控制要求和措施、人员的风险防范意识薄弱，对建立内部控制缺乏积极性、主动性。

2.会计基础工作较为薄弱。会计人员综合素质不高，难以发挥财务监督作用，管理人员竞争意识差，缺乏创新精神，难以满足实施内部控制和监督的要求。财务机构岗位很有限，难以实现不相容岗位相互分离和重要岗位的定期轮岗。

3.监督检查机制不到位。目前作为行政事业单位主要外部监督力量的财政、审计部门，大多偏重于对单位财政资金的运用是否合法、合规进行监督，较少对被审计单位是否建立有效的内部控制制度以及有效执行加以实质性检查。缺少有效的外部监督，使行政事业单位内部控制制度体系完善失去外部推动力和约束机制。

4.管理制度不完善，实际执行不到位。有些单位经济管理混乱，缺乏内控制度，造成资产损失浪费，或利用虚假发票掩盖不合规支出，更有甚者虚构业务贪污挪用财政资金，完全没有内部控制制度的约束机制。

5.经费支出标准难以控制。对于行政经费的支出，特别是招待费、办公费、会议费等，普遍缺乏严格的控制标准，即使制定了内部经费开支标准，但仍较多采用实报实销制。

6.岗位设置不够合理。由于多种原因，一些单位岗位安排不尽合理，存在一人多岗或不相容岗位兼职。记账人员、保管人员、经济业务决策人员及经办人员没有很好地分离制约，存在出纳兼复核、采购兼保管等现象，出现管理漏洞。

7.信息与沟通衔接不够。由于会计主体单位与核算部门不一致，双方沟通衔接不够，极易形成账物分离的资产管理现状，造成核算中心管账不管物、核算单位管物不管账、账物不符的问题，影响单位内部控制制度的有效实施。

三、行政事业单位内部控制措施和对策

（一）加强人才培养，提高人员综合素质。

（二）不相容岗位相分离制度。各单位根据各自的职能目标，合理设置职能部门、工作岗位，明确各部门、岗位的职责权限。

（三）财产保护制度。建立财产日常管理和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，严格限制未经授权的人员接触和处置财产，确保财产安全，防止财产流失、浪费等。

（四）健全内部审计机制。在行政事业单位内部设立审计机构或岗位并使其充分发挥作用，有利于单位内部各部门、各岗位之间的相互监督、牵制，减少内控设计上的缺陷、堵塞执行中的漏洞，达到内部控制应有的效果。发现问题及时纠正，提高单位各项监督管理水平。

（五）预算控制制度。提高预算控制管理水平，建立预算的跟踪、分析和评价制度来完善预算控制，确保资金正确使用，提高财政资金的使用效率。部门预算的编制应该细化到具体项目，预算支出也应逐笔进行核定，加强预算的计划性、科学性及资金使用预见性，避免预算调整追加频繁，加强预算的约束控制力。

（六）提升全面管控的信息化水平。信息系统能够提高信息的实时性与准确性，还便于信息传递与沟通，及时发现和堵塞管理中的漏洞。可见，信息技术控制既是内部控制的内容，又是控制方法，尤为重要。指导和帮助单位将内部控制方法和流程嵌入单位信息网络系统之中，实现真正意义上的信息化内部控制，提升单位全面风险管控水平。

（七）建立健全内部控制制度。制定行政事业单位内部控制规范，能够提高单位对内部控制工作的重视，增强单位领导班子的风险管控意识，促进单位加强和规范内部控制。通过建立健全内部控制制度来堵塞漏洞、消除隐患，防范行政事业单位的重大经济活动风险。

结束语

行政事业单位要根据自身职能部门的特点，设计出一套符合本单位实际，科学、有效的内部控制制度，以促进自身的管理发展。将预算、收支、资产管理、基建、内外监督等纳入一个统一的管控体系中，在保障财政资金安全的同时便于单位内各部门之间形成联动机制，提高资金使用的绩效。在行政事业单位推行内部控制规范，有利于防范风险和控制舞弊，较好地治理“小金库”和发票违法犯罪问题，切实保障公共资产的安全和人民群众的利益。

参考文献：

[1]黄行政事业单位内部控制如何实现科学化精细化.中国财经报，2011年

[2]王琼.会计监督存在的问题及其对策.理财，2007年

[3]陈建.行政事业单位内部控制分析.科技信息，2011年