行政事业单位审计报告范文

时间:2023-03-21 07:06:33

行政事业单位审计报告

行政事业单位审计报告范文第1篇

一、行政事业单位效益审计的必要性

(一)开展行政事业单位效益审计是建立节约型社会的基本要求。建立节约型社会的核心,就是以科学发展观优化配置社会资源。不仅表现在生产、生活领域,而且反映在行政管理领域。政府对社会经济领域实施管理,其目的是降低市场经济活动的运行成本,而不是增加市场的创业成本。政府行政的高投入、高消耗、高浪费,显然不利于在全社会营造良好的经济社会发展环境。所以,降低行政成本,建立“经济型”政府是建立节约型社会的一个重要方面,不单要靠制度约束,也需要有效的审计监督机制。这种审计监督机制不仅要靠真实合法审计揭示问题、规范管理,同时需要效益审计从决策、执行、效果等方面,深层次剖析影响财政资金使用效益的各种矛盾和因素。

(二)开展行政事业单位效益审计是建设行政效能政府的客观需要。随着改革的不断深化和发展,经济运行质量和资源利用效率问题,引起了全社会的广泛关注。总书记在中央政治局学习会上强调,要大力推进行政管理体制改革,提高行政效率,降低行政成本。这表明党中央已把行政效能建设摆在了突出位置。因此,依法聚财、依法理财、依法用财成为政府行政管理部门的“规定动作”,而不是“自选动作”。在行政事业单位开展效益审计,健全绩效评价制度是建立廉价高效政府不可或缺的一环,不仅对于提高财政资金使用效益,而且对于提高政府部门的工作效率都具有十分深远的意义。

(三)开展行政事业单位效益审计符合审计工作的发展方向。预算执行看支出,支出的重点又在行政事业单位。行政事业单位管理使用的资金不仅数量多,而且性质、用途和管理要求各不相同。如果行政事业单位效益审计研究透了,实践好了,将为我国效益审计的整体推进打下坚实基础。另一方面,政府部门花钱效果的好坏,具有很强的导向力,在行政事业单位开展效益审计,对于改变决策者的理财观念、管理者的理财观念,提升政府形象和公信力有着重要作用。可以说开展行政事业单位效益审计不仅是社会寄希望、政府有要求、审计有责任,而且符合我国国家审计事业的发展方向。

二、关于行政事业单位效益审计的几点思考

关于行政事业单位效益审计类别的划分问题。由于行政事业单位管理使用的资金较多,性质不同,用途不同,管理要求有别,很难以一种模式对所有的资金进行效益审计评价。一般而言,不应追求对一个部门(单位)进行全面审计。只有按资金性质的同一性、相近性细化,才有可能找到效益审计统一的评价标准。根据行政事业单位资金性质的差别,效益审计的类型大致可分为行政成本、专项资金、专项经费三大类。

关于行政事业效益审计的评价指标问题。效益审计必须要有相应的评价指标作支撑,但是指标和标准不是现成的,是在实践中逐步建立起来的。我国正处于效益审计的试验期,不要说评价指标体系,就是找到几个公认的指标都不是一件容易的事。现阶段,如果一味地追求效益审计评价指标体系建设或全面评价,势必束缚自身的手脚,必须而且应该以“适用就是硬道理”为原则,以取得实际效果为准绳,在实践中抓住几个硬性的指标,先出效果,逐步规范,整体完善。

行政事业单位审计报告范文第2篇

关键词:分析性复核 行政事业单位 审计

行政事业单位审计是指为了确定其财务收支、财政收支的合法性、真实性,对其进行定期审计,以此来规范其经济活动,加强其财务管理。本文就分析性复核在行政事业单位审计中的运用进行探讨。

一、审计准备阶段分析性复核的应用

在行政事业单位审计准备阶段,分析性复核能够便于我们找到审计的重点项目、重点单位和重点部门。例如,目前,我国东部沿海发达省市经济发展迅猛,国家对涉农资金投入也越来越大,财政专项资金及基本建设投资资金也就会大幅度增加,政府转移支付的结构和总量也会随之而出现调整,因此可以将行政事业单位作为重点审计的单位和部门,审计内容包括:项目实施过程中项目实施单位、项目主管部门的审计;财政部门在资金拨付、资金安排等方面的审计;发改委等部门在基本建设中的可行性研究报告、审批立项等方面的审计,对等的审计。在具体审计某一地区或某一部门的预算时,要将该地区或该部门当年预算增减变动情况、占有财政资金的金额、资金管理方式等用分析性复核来进行分析。在审计某一行政事业单位的财政财务收支情况时,应该结合该单位的业务开展情况、收支状况来进行分析性复核, 判断其风险,确定审计重点,以便选择行之有效的审计方法。

二、审计实施阶段分析性复核的应用

分析行政事业单位与报表相关的要素变动情况及报表构成要素,,能够有效地揭示行政事业单位在效益性、合法性、真实性中存在的问题,也能够找出其异常变动。在审计工作中,相对值法和绝对值法是较易掌握、又较为常见的分析性复核方法。绝对值能够对其变动情况进行直观地反映,实际上就是两个数据直接相减即可。而相对值法则不然,要复杂得多,相对值法可分为两类,分别是比率法和比例法。比率法是指对比两个有关联的指标或数据,以此来得出一比值,然后再进行比较分析。而比例法又可分为动态比例法和静态比例法。动态比例法主要是通过比较该单位与其他单位的审计报表、该单位历史资料与当年资料等资料来揭示可能存在的难点及问题。而静态比例法主要是对某一指标的内部结构进行分析,对该单位的财务状况和发展情况进行准确地揭示。如分析该单位公务费支出构成,可以看出该单位公务开支是否正常,有无违规的情况;分析该单位某财政专项支出构成情况,能够准确地判断出该项目在资金使用效益、预算方面的问题。

实际上,比率法和比例法是可以结合应用到实际审计工作中。例如:可以对该单位的财务报表与历史资料对比,也可以与国家的相关规定进行对比,还可以与其同类型的政事业单位进行对比,另外,还可以单独分析某一项目的支出情况。此外,还能够联合非财务指标和财务指标进行联合分析,例如,将某行政事业单位收取的工资支付保障金和信誉保证金与该单位所承担业务审批数量进行分析,以此来确定疑点,及时发现异常变动。又如审计部门发现某政府单位民政经费出纳工资收入并不高,但盘点发现私人存款户头多金额大,审计人员判断该单位很可能存在着公款私存、截留贪污情况,经过分析性复核,判断得以证实,由此可见,分析性复核既能够发现行政事业单位在财务方面存在的违纪违规问题,还能够为效益性评价提供参考和借鉴。

三、审计报告阶段分析性复核的应用

目前我国审计行政事业单位的财务收支情况时,往往都是以事后的监督为主,大多主要是审计其财政财务收支使用情况是否合规,而如使用绩效审计、跟踪审计、项目可行性审计等事前、事中的监督还处于起步阶段。随着我国进一步深化行政事业单位体制改革,全程审计监督必将得以较快发展。在审计报告阶段,分析性复核方法将会得以充分运用,以此来整体评价行政事业单位财务报表。

四、分析性复核的注意事宜

(1)充分占有信息。行政事业单位数量众多,所管辖的业务千差万别,审计人员和审计部门若不能充分占有信息,则很难发现行政事业单位的问题和难点,或者即便发现一些苗头,也会由于占有的信息量偏少,很容易被这些单位的“补充说明”、“解释”所疑惑,对这些问题和难点予以放过。所以,只有占有信息量越大,对被审计的行政事业单位了解越多,分析性复核才能够有的放矢,发挥其应有的作用。

(2)不能将分析性复核的结论作为直接证据,必须要通过其他审计方法(函证、询问、复核、计算、监盘等)予以进一步证明。

(3)分析性复核工作务必要用系统论的有关思想进行指导。主要体现在三个方面,第一,要对各要素中的关键性因素及时掌握,及时掌握控制点;第二,为了对问题进行准确、客观地揭示,要对相关因素的影响程度进行分析对比;第三,要站在更高的角度去分析行政事业单位的财政财务收支活动。

(4)注意内部数据的关联性。审计人员掌握分析性复核的各种方法并不难,但是往往由于很难分析这些内部数据的关联性,不能及时对比分析行政事业单位所消耗的财力、物力、人力指标与其业务经济活动,这样一来,自然也就很难发现这些单位财政财务收支方面存在的漏洞和薄弱环节。由此可见,为了审计工作效率和工作质量,必须要注意内部数据的关联性。

参考文献:

[1]陈永峰.浅析分析性复核在审计实务操作中的应用[J].审计月刊. 2003(11):120-123

[2]娄贺统,洪剑峭.分析性复核在审计中的运用[J].财会月刊. 2003(24):110-113

[3]梅惠娟.IT环境对分析性复核的支撑[J].中国审计. 2002(07):120-124

[4]王文先,陈志刚.分析性复核在审计中的运用[J].中国乡镇企业会计. 1998(05):145-148

行政事业单位审计报告范文第3篇

一、工作目标

(一)全面摸清家底。对行政事业单位基本情况、帐务情况以及资产情况等进行全面清查,真实、完整地反映单位的资产和财务状况,为加强行政事业单位国有资产监督管理奠定基础。

(二)建立监管系统。通过资产清查,为行政事业单位国有资产管理信息数据库提供初始信息,在此基础上,建立全县行政事业单位国有资产动态监管系统,实施动态管理,为加强资产管理提供信息支撑。

(三)实现两个结合。建立起资产管理与预算管理,资产管理与财务管理相结合的运行机制,为加强资产收益管理、规范收入分配秩序创造条件。

(四)完善管理制度。对资产清查过程中发现的问题,主管部门和行政事业单位要在全面总结、认真分析的基础上,提出相应整改措施,建立健全资产管理制度。

二、清查基准日和范围

(一)清查基准日。

此次行政事业单位资产清查工作,统一以12月31日为资产清查基准日。

(二)清查范围。

1、12月31日以前经机构编制管理部门批准成立的、执行行政、事业单位财务和会计制度的各类行政事业单位、社会团体。

2、执行民间非营利组织会计制度、并同财政部门有经费缴拨关系的社会团体等单位。

3、行政单位附属的未脱钩经济实体,执行企业财务和会计制度的事业单位,以及事业单位兴办的具有法人资格的企业,不列入此次清查范围,但须根据本方案规定由行政事业单位填报相关数据。

三、工作原则和方法

行政事业单位资产清查工作按照“统一政策、统一方法、统一步骤、统一要求和分级实施”的原则,由资产清查领导小组负责组织指导全县行政事业单位资产清查工作(不含中央及省地垂直部门)。各部门按照财务隶属关系负责组织所属单位资产清查工作。

(一)行政事业单位资产清查,首先由部门(单位)进行自查,然后资产清查领导小组进行核查,对资产不清、产权不明、帐务不实以及有经济纠纷的单位由资产清查领导小组聘请社会中介机构进行专项审计,中介费用由县财政统一支付,如果是因单位自查不实的造成中介费用,由单位自理。

(二)各部门(单位)向资产清查领导小组办公室上报的资产清查工作结果,社会中介机构介入的应包括社会中介机构出具的专项审计报告。经过清查的固定资产,要按照财政部门的统一要求建立健全账卡,为资产管理信息系统建设奠定基础。

(三)资产清查工作结束后,财政部门、主管部门、行政事业单位应当根据《行政事业单位资产核实暂行办法》和实际情况,对资产损溢、资产清查结果逐步予以核实认定。

四、工作内容和步骤

根据《行政事业单位资产清查暂行办法》(财办[2006]52号)有关规定,相关部门和单位应当做好单位基本情况清理、账务清理、财产清查和完善制度等项工作。具体步骤如下:

(一)准备阶段(时间3月23日至3月31日)。

1.成立资产清查工作领导小组,明确领导小组成员单位工作职责。

(1)财政局工作职责:根据国家及上级有关行政事业单位资产清查的规定和工作要求,负责指导全县资产清查工作,参与对自查结果的核查和聘请社会中介机构;负责对资产清查中有关损溢的认定和资产清查结果的核实;负责汇总本县行政事业单位资产清查结果,并向上级财政部门上报有关资料。对清查结果审核批复。

(2)会计核算中心工作职责:按照清查工作方案,负责提供县直集中核算单位的相关资料;参与选聘社会中介机构及对单位自查结果的核查;根据单位自查盘点表及相关会计资料,负责组织县直集中核算单位录入单位资产清查基础表、固定资产及土地资产卡片,填制相关报表;根据清查结果,及县财政局的审核批复,进行帐务调整。

(3)编办工作职责:参与选聘社会中介机构及对单位自查结果的核查。提供并核实按行政编制、事业编制、社会团体等对各部门核定的人员编制数及单位基本性质。

(4)人事劳动和社会保障局工作职责:参与选聘中介机构及对单位自查结果的核查。提供单位行政人员、事业人员、长休人员、内退人员、提前离岗人员、带薪学习人员、长期停薪人员、离休人员、退休人员、工人、长期聘用人员的人数。

(5)审计局工作职责:牵头组织核查小组,对单位自查结果的真实性、准确性、完整性进行核查认定,参与选聘社会中介机构。

(6)国土资源局工作职责:参与选聘社会中介机构及对单位自查结果的核查,提供土地权属证书,配合自查单位绘制土地四至图,对土地清查结果提出处理意见,并补办相关手续。

(7)建设局工作职责:参与选聘社会中介机构及对单位自查结果的核查,提供房屋及构筑物的权属证书,对于权属不清的资产,按有关规定补办相关手续或提出处理意见。

(8)质量技术监督局工作职责:参与选聘社会中介机构及对单位自查结果的核定,提供组织机构代码。

(9)监察局工作职责:参与并监督选聘社会中介机构,核查单位自查结果,对有意瞒报,弄虚作假,提供虚假会计资料的单位,对其单位负责人和直接责任人予以查处,构成犯罪的,移送司法机关依法追究刑事责任。

(10)统计局工作职责:参与选聘社会中介机构,核查单位自查结果。

2.召开资产清查工作会议,传达相关文件,安排布置资产清查工作。

3.进行业务培训、发放相关软件及表册。

(二)实施阶段(时间4月1日至5月10日)。

1、单位自查。(自查时间:4月1日至4月10日)

(1)基本情况的清理:单位基本情况是指根据资产清查工作的需要,对应纳入资产清查工作范围的所属单位户数、编制和人员状况等基本情况的全面清理。主要包括单位全称、组织机构代码、财政预算代码、单位户数、单位性质、隶属关系、人员编制、人员数量及人员结构的清查。

(2)帐务清理:是指对行政事业单位的各种银行帐户、会计核算科目、各类库存现金、有价证券以及各项资金往来等基本帐务情况进行全面核对和清理。达到帐帐相符、帐证相符,确保单位帐务的完整、准确和真实。

帐务清理应当以资产清查基准日为时点,采取倒轧的方式,对各项帐务进行全面清理。单位在帐务清理中,对清理出来的各种由于会计技术差错因素造成的错帐,应当根据有关会计差错调整的规定自行进行帐务调整。

(3)财产清查:是指对行政事业单位各项资产进行全面的清理、核对和查实。单位对清查出来的各种资产盘盈和盘亏、报废及坏帐等损失,按照资产清查要求进行分类,提出相关处理意见。

财产清查按照实物盘点同核实帐务相结合、清理资产同核查负债与净资产相结合的原则,主要对单位的固定资产、流动资产、对外投资、无形资产、负债以及单位收入和支出情况进行全面的清查。重点做好各类应收款项、对外投资、帐外资产、资产出租出借和对外担保等事项的清查。

自查中发现的问题,依据国家资产清查政策和有关财务、会计制度,进行分类整理并收集合法证据,以备中介机构进行鉴证。

(4)填制《行政事业单位资产清查工作基础表》,编制《行政事业单位资产清查报表》,撰写《行政事业单位资产清查工作报告》

2.清查领导小组组织核查:(时间4月11日至4月30日)

由审计局牵头,负责组织领导小组成员单位,对单位上报自查结果的真实性、完整性进行核查认定。

3.组织中介机构开展审计。(时间:4月21日至4月30日)

(1)中介机构要对各单位清理出来的各项损溢及提供证据的真实性、可靠性进行核实确认;

(2)对个别事项出具经济鉴证证明;

(3)中介机构出具《资产清查专项财务审计报告》初稿;

4.材料上报。(时间:5月1日至5月10日)

各单位对“初稿”进行修改确认后,编制《行政事业单位资产清查报告》,撰写《行政事业单位资产清查工作报告》及准备有关备查资料,连同中介机构出具的正式《资产清查专项财务审计报告》,由单位负责人签字并加盖单位公章后,报清产核资领导小组办公室。

(三)总结阶段(时间:5月11日至5月20日)。

1.资产清查办公室撰写资产清查专项报告,对资产清查工作进行总结,对清查数据进行汇总上报。

2.县财政局对行政事业单位资产清查结果予以批复。各单位根据批复作相应的帐务调整。同时根据资产清查结果,完善相关资产管理制度。

五、组织机构

为切实加强领导,保证资产清查工作顺利进行,县政府成立“县行政事业单位资产清查工作领导小组”,统一领导全县行政事业单位资产清查工作,领导小组下设办公室,办公室设在财政局,具体负责组织开展资产清查工作。

各单位要建立健全由纪检、财务、人事、后勤等相关人员组成的资产清查组织和工作机构,负责领导和实施本单位的资产清查工作。并将组织机构建立情况报资产清查办公室备案。

六、工作要求

(一)加强领导。各单位主要领导要加强对资产清查工作的组织领导,做到分工明确,任务落实到人,保证资产清查结果真实,确保资产清查工作按时完成。

(二)精心组织。各单位要做好动员、培训工作,认真学习相关文件,并结合本部门本单位实际制定资产清查的具体实施方案,保证工作顺利完成。

行政事业单位审计报告范文第4篇

我国关于内部控制的规范政策,可以从财政部会同有关部门于2006年7月发起成立具有广泛代表性的企业内部控制标准委员会,研究推动企业内部控制规范体系建设问题算起,到2008年财政部、审计署等五部委正式的《企业内部控制规范》(财会〔2008〕7号),首先在上市公司开始施行,自此初步走向正轨,经过多年发展我国企业内部控制规范设计与运行、监管也逐渐趋向成熟。相应地,我国行政事业单位内部控制规范在这一阶段,主要还是依据会计法、预算法等法律法规和相关规定,由单位根据自身情况设计执行,可以具体参照的行政规章并未正式施行,基层行政事业单位内部控制规范随意性较大。

党的十提出“全面推进依法治国”,将依法治国方略提到了一个更新的高度。为配合这一重大治国方略,进一步提高行政事业单位内部管理水平,规范内部控制,加强廉政风险防控机制建设,财政部随即制定并了《行政事业单位内部控制规范(试行)》(财会〔2012〕21号,以下简称《单位内控规范》),自2014年1月1日起施行。自此,行政事业单位内部控制规范有了具体指引,可操作性、强制性、规范性都大大增强。

财政部自2012年11月底《单位内控规范》,预留了一年时间给各单位部门做好准备工作,并要求各级财政部门加以监督落实,从审计实践上看虽然 “……取得了初步成效。但也存在部分单位重视不够、制度建设不健全、发展水平不平衡等问题”,具体表现在:

(一)单位负责人对内部控制规范认识模糊

有的单位负责人对内部控制规范的全面性认识不足,甚至认为内部控制就是单位财务报销制度;有的对内部控制规范不健全的危害性没有正确评估,也有的对各内部控制规范的关联性、相互牵制性认识不足。

(二)内部控制规范存在设计缺陷

有的单位没有从单位层面、业务层面整体设计内部控制规范,造成规范缺失或碎片化,单位层面与业务层面脱节。另外一个比较明显的缺陷是,普遍缺乏信息内部公开的规范,没有按要求建立健全经济活动相关信息内部公开制度,根据国家有关规定和单位的实际情况,确定信息内部公开的内容、范围、方式和程序等。

(三)内部控制规范存在运行缺陷

运行缺陷一般是指控制执行者未按照内部控制规范要求执行或不具备有效执行控制的能力,导致控制目标无法实现。实践中,有的基层单位即使设计了相关控制,却未具体运用,形同虚设。

(四)内部控制规范风险评估不及时

随着国家经济建设的发展,各类经济活动越来越复杂,基层行政事业单位面临的各类潜在风险越来越多,当本单位业务面临变化时,没有建立定期评估机制,特别是没有对一些看似与经济活动无关,但实际运行后却会对经济活动产生很大影响的业务活动进行全面、系统和客观评估,这类业务的规范控制往往被忽略。

(五)财政部门监督检查验收力度不足

在财政部《单位内控规范》后的一年准备时间里,有的基层财政部门,虽然按要求专门召开有关学习宣传动员会,但没有很好的对基层行政事业单位进行必要的指导与验收,造成2014年正式执行《单位内控规范》时,不少基层单位内部控制规范的设计和运行较以前没什么大的变化,内控效果并不理想。

(一)强化基层行政事业单位内部控制规范的设计与规范运行

首先,基层行政事业单位应严格按照《单位内控规范》的基本要求,从单位层面对本单位内部控制规范作出总体规范要求,为业务层面实行具体内部控制打下必要基础。具体说,就是要建立健全集体研究、专家论证和技术咨询相结合的议事决策机制,根据有关规定和本单位实际情况确定重大经济事项的认定标准;注意发挥财务与各业务部门之间的协同作用;将单位经济活动的决策、执行和监督相互分离,确保不相容岗位相互制约和相互监督。

其次,在业务控制层面要依据对单位系统分析经济活动风险,确定风险点,以风险控制为导向,选择风险应对策略,加强对预算业务控制、收支业务控制、政府采购业务控制、资产控制、建设项目控制、合同控制等方面的具体设计,对于本单位尚未发生的业务,也要前瞻性地制定具体控制规范。

最后,财政部门必须加强对基层行政事业单位内部控制规范建设的指导与验收。审计机关应对财政部门实行再监督,同时,也应尽可能地发挥专业优势,配合基层行政事业单位建立好内部控制规范。

(二)规范审计对内部控制规范的监督

一是规范不同类型审计对内部控制规范审计的深度。

国家审计按其内容和目的不同,目前可以分为预算执行审计、经济责任审计、其他专项审计和专项调查。由于不同类型的审计目标、以及作业时间等各不相同,因此不可能要求所有不同类型审计对内部控制的审

计深度、方式、评价都完全一致。我们建议,主要在经济责任审计中对被审计对象的内部控制规范进行全面审计,这是由于中办、国办的经济责任审计规定,在有关条款中,明确规定了领导干部经济责任审计的主要内容必须包括内部控制规范审计;从另外一个角度来说,各单位或部门主要领导干部是“关键少数”,他们对规范的建立与执行情况负有主要责任,规范水平直接体现了单位主要负责人的管理水平。如果存在重大缺陷的单位,其主要领导人很难说是合格的。在其他专业审计或审计调查中,可以只对涉及与本项目重要事项有关的内部控制规范进行必要审计,但应严格遵守《国家审计准则》第七十五条“当审计人员认为存在某项内部控制设计合理且预期运行有效,能够防止重要问题的发生;或仅实施实质性审查不足以为发现重要问题提供适当、充分的审计证据,审计人员应当测试相关内部控制的有效性的”的规定。

二是审计人员必须从国家治理的高度来理解对内部控制规范的审计。

《单位内控规范》将内部控制定义为“单位为实现控制目标,通过制定制度、实施措施和执行程序,对经济活动的风险进行防范和管控”,相较于前面我们引用的内部控制含义而言,显然是狭义的,财政部的定义重点强调了内部控制对经济活动的风险进行防范和管控,ASB的定义则强调了内部控制是为达到既定管理目标,而在单位内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法。后者的定义明显是广义的,他强调了内部控制对经济活动和业务活动的同时控制。

从审计实践中看,审计将自己的定位从单纯财务收支审计提升至积极参与国家治理,对国家生活中各个重要领域展开工作,积极发现体制机制中存在的弊端和漏洞和经济生活中的重大腐败线索,如在“在对稳调促惠防的跟踪审计”中,自上而下对各级政府组织落实宏观经济政策、工作机制的合理性进行了较为全面的评估审计,这些审计实际上很多就是针对单位部门内部控制或工作流程进行的。

可以看出,现代国家审计对内部控制规范审计实际上已开始执行广义范围的审计。

显然,《国家审计准则》在第六十一条从控制环境,风险评估,控制活动,信息与沟通,对控制的监督等五个方面对审计人员调查了解被审计单位相关内部控制及其执行情况进行了指导,但审计人员还是不能忽视对关键部门的重要工作流程的必要审计。

(三)规范对内部控制规范的审计评价

从我国企业内部控制审计的实践经验上看,作为中国版萨班斯法案的《企业内部控制基本规范和配套指引》对于内控审计报告的强制性披露不是一蹴而就的,而应分阶段、循序渐进。从2011年1月1日由双重上市公司(内地和香港)开始,到2014年上市公司必须强制性披露内部控制审计报告,我国的控制审计报告披露有一个明显的从“自愿披露”(鉴证报告)到“强制披露”(独立于财务审计报告的专门审计报告)的过程。

目前,《国家审计准则》对内部控制规范如何评价,没有做出具体指引。考虑到基层行政事业单位的内部控制规范建设正在进一步深化中,审计机关当前对其内部控制规范的建立与执行情况独立审计报告时机尚不成熟。

我们建议,在经济责任审计报告中的审计评价中,使用专门的段落来对被审计单位内部控制规范的建立与执行情况进行描述,对于发现由于内部控制规范设计缺陷或内部控制规范失效引起的重大问题,应将责任界定为单位主要负责人的直接责任,从而真正体现《单位内控规范》第六条“单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责”的严肃性,对于发现被审计单位在内部控制规范的建立与执行中存在的问题,统一放在审计发现主要问题部分的首个段落,以引起被审计单位重视,并引起报告使用者注意。在其他专业审计或审计调查的审计报告(调查报告)中,可以考虑只就审计所发现的内部控制规范在设计或运行中存在的重大缺陷或问题做出披露。

(四)促进审计报告使用者对内部控制评价意见的合理使用

行政事业单位审计报告范文第5篇

关键词:行政事业单位 运行成本 审计

一、行政事业单位运行成本现状

1.行政事业单位财务制度执行不够严格。单位领导只是重在主要业务管理而疏忽财务管理,认为财务只是个辅业务,随便从单位挑个业务不精的人员担任财务,因此造成单位财务人员专业素质层次参差不齐,大部分单位财务人员属非财务专业,只是单位的工作人员兼职,既要管财务也要管业务,财务专业素质缺乏,认为财务工作只是个“副业”过的去就好,所以在财务管理上没有研究与分析,财务制度执行流于形式,认为领导怎么说就怎做,领导就是“财务制度”,所谓的财务制度只是一纸空文。

2.行政事业单位预、决算制度执行不到位。典型的虎头蛇尾,只是重在年初时多造预算,想尽办法增加预算额度,部门预算编制缺乏科学预测,一般都是凭领导说了算,预算编制根据领导精神任意造数,编制人员根本没有对预算进行科学分析,充分论证,单位预算集体决策形同虚设。年终时财政对预算执行监督管理不够,没有及时对单位年度预算进行跟踪管理,单位预算指标用完后就要求追加,一般财政都能满足其要求,如果财政不能满足单位需求,就通过单位领导做“工作”,通过做“工作”后就能获得预算经费的追加。

3.行政事业单位运行费用列支不规范。违法违规列支、超标准列支人员福利、超范围列支等现象十分普遍。有些费用会计法规明文件规定不能列支,通过“包装”后顺利过关。各单位想方设法钻会计法规的空子,为了单位工作人员福利待遇不低于其他单位,在本单位和下属单位变相发放各种补贴(实物)。有些费用与开展业务无直接关系,按规定不能报销,经过巧取名目,稍加技术处理后顺利通过会计审核报销。

4.行政事业单位领导责任追究机制尚未形成。对被审计单位存在财务管理上的问题,审计部门提出意见建议后,在审计意见建议沟通时,被审单位还要讨价还价,审计部门也就睁只眼闭只眼,认为都是政府职能部门,你好我好大家好,审计报告定稿后就等于审工作结束了,实际上还有更重要的后续审计工作没有履行,如果不能对审计结果进行跟踪管理和问责机制,就等于审计监督职能没有履行,审计工作形式化,造成了行政事业单位轻财务重业务的现象。

二、加强行政事业单位运行成的本审计

1.在行政事业单位财务审计时将单位财务人员胜任能力纳入审计,从根本上解决财会专业人员缺乏的现状。要想财务制度得到严格执行,应从以下方面着手:其一在行政事业单位财务人员专业素质上下功夫,担任财务岗位工作人员须持证上岗(既会计从业资格证),鼓励其参加会计专业技术资格考试,将薪资与专业技术资格相挂钩,积极参加会计人员继续教育,不断更新专业知识。其二是单位财务人员可以从社会上公开招考,可以根据单位财务工作的特点,面向社会公开招考不同层次的财务专业人员,因岗所需,实现了快速提高单位财会人员专业素质,为促进行政事业单位财务制度有效执行奠定基础。

2.行政事业单位预算管理又是一个复杂的问题,各行政事业单位之间业务各不相同,即使行业相同区域也不同,很难用某一行业标准来衡量,这就需要审计工作人员具有良好的职业操守,一切实际出发,理论联系实际,结合丰富的职业判断力,不断探索和研究审计测量与分析的方法,其一可以根据历史标准,将预算数与历史数据进行比较,分析单位预算执行中存在的问题。其二是利用同区域行业数据进行比较分析,分析行业之间预算执行的差异原因。其三是人员与项目经费进行测试,审计是否存虚报冒领,项目预算是否科学合理,有无任意扩大项目预算(主要是对照可行性论证和项目预概算及发改部门的批复)。其四是对行政事业单位的预算追加调整情况进行审计,重点关注预算调整审批资料是否齐备,是否存在“公关性”预算经费增加(既通过人系关系),相关审批手续是否到位。

3.规范行政事业单位各种费用的列支,还少不了审计这只有形之手,否则违法违规、超额列支补贴和超范围列支现象会愈演愈烈,首先要严格按照会计法规要求规范列支行为,法规规定不能列支的费用,对已列支的费用进行调账,将收回的款项予以冲销。再者对单位人员津补贴的列支进行审计,实行人员津补贴总额控制的原则,将国家及地方政府规定的津补贴及其他福利全部纳入审计范围,重点审计在下属单位发放的各种福利、补贴,对于超出总额的部分全额清退,并在下年预算额度中扣减超额列支的人员经费,以后年度将其纳入预算执行重点监控对象。三是审计行政事业单位重大事项及大额支出的决策机制是否健全,抽大事项的集体决策会议纪要及大额支出集体联签制度,是否落到实处,有无存在一个人说了算的现象。

4.建立健全审计结果的问责机制。如果只有审计没有后续审计,等于审计监督职能只履行了一半,最重要的审计结果跟踪管理缺位。现在较普遍现象是审计部门对行政事业单位审计工作开展的如火如荼,往往前半部分开展热水朝天,后半部分开展的冰天雪地。认为审计报告完成后就大功告成了。重点是加强行政事业单位的后续审计工作,重在审计出来的问题整改,按照审计法规要求,严格履行审计的问责制,该调账的调账,该追回的追回,该追究责任的追究。增加违法违规成本,促使行政事业单位严格按照会计、审计法规执行落实财务管理工作并自觉执行相关规章制度。

行政事业单位审计报告范文第6篇

一、基本情况

本次行政事业单位资产清查工作按照“统一政策、统一方法、统一步骤、统一要求和分级实施”的原则,由各级财政部门按财务隶属关系组织本级政府管辖范围的行政事业单位开展资产清查工作。

财政部将成立“全国行政事业单位资产清查工作小组”,统一领导全国行政事业单位资产清查工作,并组织开展中央级资产清查工作。工作小组下设办公室,具体负责组织开展资产清查工作。

地方各级财政部门(或财政部门会同相关部门)成立资产清查工作小组和办公室,负责本地区资产清查工作的组织和实施。具体组织机构和职责,按照分级负责的原则执行确定。

二、审计目的

根据财政部行政事业单位资产清查工作相关文件的规定,资产清查的审计目的是会计师事务所按照中国注册会计师审计准则的要求,对行政事业单位的现行内部控制制度及其执行情况进行了解,在行政事业单位以20*年12月31日为基准日全面清查资产、负债及收支的基础上,对相关会计记录和资料进行审计,并在此基础上对清查出的各项资产损溢、资金挂账的准确性、可靠性发表审计意见,并出具资产清查专项审计报告及管理建议书。

三、审计范围

(一)被审计单位

根据财政部行政事业单位资产清查工作相关文件的要求,行政事业单位纳入本次资产清查范围的单位包括:

1、20*年12月31日以前经机构编制管理部门批准成立的、执行行政、事业单位财务会计制度的各类行政事业单位、社会团体。

2、执行非营利组织会计制度、并同财政部门有经费缴拨关系的社会团体等单位。

行政单位附属的未脱钩经济实体,执行企业财务会计制度的事业单位,以及事业单位兴办、具有法人资格的经济实体,不列入此次清查范围,但须根据本方案规定上报相关数据。

(二)审计资料范围

1、资产清查基准日的会计报表。

2、各单位资产管理、会计核算等内部控制制度。

3、各单位会计账簿、会计凭证及相关文件等。

4、各单位按照资产清查文件规定编制的基础表、报表及申报清查损溢的相关证明材料。

5、资产清查审计过程中需要的其他资料。

四、审计责任

会计师事务所协助、配合资产清查部门做好政策、规定解释;协助行政事业单位进行资产清查工作。

会计师事务所要完成对主管部门及其所属单位的审计工作,并出具各单位资产清查专项审计报告和汇总资产清查专项审计报告。

会计师事务所对其出具的资产清查专项审计报告和单位申报的损溢及经济鉴证意见的准确性、可靠性承担责任,对个别事项出具经济鉴证意见。

五、工作要求

(一)资产清查工作机制

财政部门与各会计师事务所之间建立定期沟通制度、固定联系人制度与重大问题请示报告制度。

1、定期沟通制度

会计师事务所定期(具体按照本级财政部门有关要求执行)将资产清查的工作情况通过电子邮件或书面形式进行汇报。内容主要包括各参审所(审计小组)目前的工作进度,审计工作中遇到的问题及需要资产清查部门协调的事项。

如遇重大问题,财政部门可随时召集会议。

2、建立固定联系人制度

会计师事务所应明确资产清查审计工作的总负责人和对各单位进行审计的项目负责人。

3、重大问题请示报告制度

各项目小组在工作中遇到的重大、紧急的、需及时与有关各方沟通及协调处理的问题,经各会计师事务所资产清查审计总负责人提出初步意见后,以重大问题报告的形式随时向财政部门提交。

(二)会计师事务所的工作职责

1、对被审计单位进行咨询和指导;

2、按照资产清查部门制订的总体审计方案完成专项审计工作;

3、及时向被审计单位提交事务所经济鉴证证明、资产清查专项审计报告、管理建议书等有关资料;

4、完成资产清查部门交办的其他工作。

六、审计主要依据

(一)国家有关政策、法规:

1、《行政单位财务规则》

2、《事业单位财务规则》

3、《行政单位会计制度》

4、《事业单位会计制度》

5、《行政单位国有资产管理暂行办法》

6、《事业单位国有资产管理暂行办法》

7、《中国注册会计师审计准则》

(二)行政事业单位资产清查有关规范性文件:

1、《行政事业单位资产清查暂行办法》

2、组织资产清查的组织单位制定的相关文件

七、审计方法

本次资产清查审计主要采取盘点、函证、检查、计算、询问等审计方法。

1、银行存款、往来款项、投资及借款主要进行函证,对于银行存款及借款要求全部进行函证。

2、实物资产主要进行盘点。

3、资产损溢主要进行检查、复核、鉴证、盘点等,对资产损溢要求一笔一审。

八、重点审计领域

(一)资产类

1、货币资金

主要是确定货币资金是否存在;货币资金的收支记录是否完整;库存现金、银行存款账户的余额是否正确。

(1)对库存现金的清查,应当查看库存现金是否超过核定的限额,现金收支是否符合现金管理规定;核对库存现金实际金额与现金日记账户余额是否相符,如有差异,应说明原因;编制库存现金盘点表及现金倒轧表;对库存外币依币种清查,并以资产清查基准日中国人民银行外汇市场汇价的中间价折合为人民币金额。

备用金余额加上各项支出凭证的金额应等于当初设置备用金数额,对单项备用金余额较大的,应由持备用金的相关人员予以签字确认。

(2)对银行存款,主要清查各单位在金融机构开立的人民币基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户、专用存款账户,以及经常项目外汇账户、资本项目外汇账户的情况。检查各单位在开户银行及其他金融机构各种存款账面余额与银行及其他金融机构中该单位的账面余额是否相符;根据银行存款对账单、银行询证函、存款种类及货币种类逐一查对、核实银行存款金额。检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性;检查非记账本位币折合记账本位币所采用的外汇市场汇价是否正确,折算差额是否已按规定进行账务处理。

a.存款明细要依不同银行账户分列明细,应当区分人民币及各种外币;

b.定期存款应当索取银行定期存款单予以检查,并取得复印件;

c.各项存款应当由银行出具证明文件如询证函回函、对账单等;

d.外币存款应当按外币币种及银行分列;

e.银行存款列有利息收入时应当详加注明。

2、应收款项(暂付款)应收款项的清查内容包括应收账款、其他应收款、预付账款。

(1)清查应收账款、其他应收款和预付账款(暂付款)时,索取各单位与对方单位金额核对一致的对账确认单或向对方单位发函询证;对有争议的债权要认真清理、查证、核实,重新明确债权关系;对长期拖欠款项,要查明原因,了解催收情况。中介机构要做好有关取证工作;

(2)索取各单位职工个人借款明细表,对借款金额较大的应由该个人签字确认;

(3)分析应收及预付款项的账龄、检查回函确认或不确认的情况以及坏账损失的确认情况,索取坏账损失的相关依据。

3、对外投资

(1)对国库券、各种特种债券、股票及基金进行清查,取得股票、债券及基金账户对账单,与明细账余额核对;盘点库存有价证券,与相关账户余额进行核对;

(2)对其他单位投资的清查,索取有关投资的合同、协议、章程,以及有关政府部门或上级主管部门的批准文件,确认目前拥有的实际股权、原始投入成本、所占股权比例、历次分红情况等;

(3)对已纳入汇总、合并范围的法人主体,需单独进行资产清查,编制资产清查报表并出具资产清查报告。

4、存货(库存材料)

存货的清查范围主要包括:原材料、辅助材料、燃料、修理用备件、包装物、低值易耗品等。

(1)要求各单位配合中介机构认真组织清仓查库,原则上要求对所有存货全面清查盘点;

(2)对长期外借未收回的存货,可以进行实地盘点或向对方单位实施询证,并查明未收回原因,检查各单位催收情况及是否按规定作价转让;

(3)代保管物资要各单位提供代保管单位确认的清查明细表;

(4)重点核实存放时间长、闲置、毁损和待报废的存货。

5、固定资产

固定资产清查的范围主要包括土地、房屋及建筑物、通用设备、专用设备、交通运输设备等,要求各单位配合会计师事务所认真组织清查,原则上对所有固定资产全面清查盘点。

(1)对固定资产要检查固定资产原值、待报废和提前报废固定资产的数额及固定资产损失、待核销数额等;关注固定资产分类是否合理;详细了解固定资产目前的使用状况等;

(2)对出租的固定资产要检查相关租赁合同;检查各单位账面记录情况,检查是否已按合同规定收取租赁费;

(3)对临时借出、调拨转出但未履行调拨手续的和未按规定手续批准转让出去的资产,要求各单位收回或者补办手续;

(4)对清查出的各项账面盘盈(含账外资产)、盘亏固定资产,要查明原因,分清工作责任,提出处理意见;

(5)检查房屋、车辆等产权证明原件并取得复印件,关注产权是否受到限制如抵押、担保等,检查相关取得的相关合同、协议;

(6)对批量购进的单位价值低的图书等,如果被资产清查单位无法列示明细金额的,按加总数量清查核对实物,按总计金额填列固定资产清查明细表,并注明总数量。

(二)负债类

负债的清查包括各行政事业单位的流动负债、长期负债,以及账外负债,要求核查负债的性质、种类、金额和合法性。对无法支付的应付款项作为本次清查资产损溢处理。

1、借入款项

借入款项包括向财政部门、上级单位、金融机构的借款和向其他单位借入有偿使用的各种款项。借入款项清查的内容主要包括向银行和其他债权人单位发函询证;索取相关借款协议或财政部门、上级单位的相关文件;核实借款数额、借款条件、借款日期、还款日期、借款利率;测算借款利息计提是否充分,有无欠息与逾期未还情况,如有欠息是否已足额预提。

2、应缴预算款

应缴预算款主要包括应缴财政预算的各种款项,如非营利组织的预算管理基金、行政性收费收入、罚没收入、无主财物变价收入和其他按预算规定上缴预算的款项。应缴预算款清查时重点关注是否按照财政规定的缴款方式、缴款期限及其他缴款要求及时办理缴库,有无缓缴、截留、挪用或自行坐支的现象。

3、应缴财政专户款

应缴财政专户款清查的内容主要包括应上缴财政专户的各种预算外资金,按预算外资金的类别列示明细。核点同“应缴预算款”。

4、应付款项(暂存款)

应付款项(暂存款)清查的内容主要包括行政事业单位在业务活动中与其他单位和个人发生的待结算款项,应按暂存款项的类别或单位、个人列示明细;与对方单位进行对账,核实金额和性质。重点关注是否将应纳入单位收入管理款项列入暂存款项,是否存在长期挂账未及时清理结算的情况。

5、应交税金

应交税金清查的内容主要包括应交纳的各种税费,按应交纳的税费种类列示明细;查阅相关纳税认定、纳税通知、纳税优惠等文件;核对有关会计期间完税证明,对期末未交税金余额复核其是否正确,列示是否允当;关注是否存在税收罚款的情况。

(三)收支类

收支类清查的内容主要包括检查资产清查期间的收支数额是否真实反映会计期间的收支情况,对重大跨期现象予以调整。

(四)其他事项

1、各单位资金往来

以资产清查基准日为时点,采取倒轧的方式对各项账务进行全面清理,要求各单位做好内部账户结算和资金核对工作。要做到内部各部门之间、上下级单位之间往来关系清楚、资金关系明晰。

单位内部往来款项原则上不能作为资产清查损溢申报。但为全面摸清行政事业单位及其控制单位的“家底”,如实反映单位存在的矛盾和问题,真实、完整地反映单位资产状况,内部的单方挂账在同时取得下列证据时可以作为资产清查损溢:

(1)单方挂账产生的内部证据,包括:会计核算有关资料和原始凭证;相关经济行为的业务合同;形成单方挂账的详细原因;

(2)债务方提供的不承认此笔挂账的理由;

(3)中介机构对该笔挂账的经济鉴证证明。

2、资产损溢

中介机构在资产清查中发现的资产损溢,应按照行政事业单位资产清查有关政策的规定予以确认;

对清理出来的各种由于会计技术性差错造成的错账,应当根据会计制度关于会计差错调整的规定自行进行账务调整。

3、文物作为一种特殊形态的固定资产,由政府有关主管部门组织管理和收藏的单位负责清查登记。对文物原则上只登记实物量。一些有价文物可以按照国家文物局、财政部(89)文物计字第877号文的《文物、博物馆事业单位财务管理办法》第28条的规定办理:“对现有文物藏品,凡能够估价的都要估价入账;无法估价的,可登记品种、等级和数量。对于新征集的文物,应按实际收购金额入账;对接收捐献的文物可估价入账”。

4、或有事项

审阅对外借款合同、协议等,以发现对内或者对外的或有负债、担保情况、财产抵押和司法诉讼等线索,根据实际情况分类编制情况说明。

九、审计关注的重点

为确保此次资产清查审计质量,确定本次资产清查的审计重点如下:

1、按申报金额排序,重点关注盘盈及报损额较大、证据不全及特殊的拟个案处理的项目

资产清查的重点应放在单笔报损金额较大、证据不全及特殊的拟个案处理的报损项目上。具体操作时可先对各单位通过初步自行清查提出的拟申报盘盈及报损清单中按金额及证据情况分为abc三类,a类是金额较大、影响较大或比较特殊可能需个案沟通处理的项目,会计师事务所应予以重点关注,督促各单位集中力量进行重点取证,收集材料,并积极与资产清查部门沟通;c类是金额不大或性质不重要的项目,对于此类项目,可予以适当关注;b类是界于a类与c类之间的项目,予以一般关注。

2、保证时间进度

会计师事务所按资产清查时间进度和审计内容制定审计计划,保证资产清查工作按期完成。

3、其他关注方面

会计师事务所关注已交付使用但长时间未转固的基建工程、以及已报废、毁损或丢失未销账的固定资产情况,同时应对资产出租、出借、对外投资、担保等情况进行必要关注。

十、对会计师事务所的要求

1、为了控制审计风险,保证行政事业单位资产清查专项审计报告的质量,资产清查部门向各会计师事务所就有关事项下发审计工作要求,各会计师事务所应按要求及时提交有关资料。

2、为了保证行政事业单位资产清查审计工作总体进度,各会计师事务所及时就审计工作进度、重大事项向行政事业单位资产清查部门沟通。

3、各会计师事务所建立重大问题的及时反馈、汇报机制,资产清查中遇到的重大问题,特别是一些资产损溢,与规定的标准不相符的,要及时将问题反馈、报告给同级财政部门。

重大问题主要包括:

(1)导致会计师事务所和管理人员意见不一致的重大损溢申报;

(2)难以评估确定价值的资产;

(3)对资产清查中发现的产权归属不清、有争议的资产等问题;

(4)与资产清查部门要求报告不一致的事项;

(5)任何影响资产清查报告期限的事项;

(6)其他重大问题。

4、各会计师事务所必须在指定的时间内将要求的资产清查专项审计报告(被审计单位如未申报任何清查损溢,参审所仍应按要求出具报告)、管理建议书和重要事项报告等上报资料及时报送行政事业单位资产清查部门(包括纸版、电子版和报表数据库)。报送的资料要求签章齐全、装订成册,索引号、页码标示规范、清晰。

5、各会计师事务所项目负责人必须有相当的审计经验,熟悉行政事业单位业务,熟悉资产清查政策,能充分胜任所从事的工作。会计师事务所应将负责审计的各行政事业单位名称及其项目负责人、联系方式等资料及时报给同级财政部门。

十一、审计费用

资产清查专项审计费用,按照“谁委托、谁付费”的原则,由委托方承担。参与中央级行政事业单位资产清查专项审计工作的社会中介机构所需费用,由财政部统一支付。参与省级行政事业单位资产清查专项审计工作的社会中介机构所需费用,由财政厅统一支付。

二00七年二月十二日

中介机构审核鉴证

1、会计师事务所对各单位清理出来的各项损益及提供证据的真实性,可靠性进行核实确认;

2、会计师事务所等有关社会中介机构对个别事项出具经济鉴证证明;

3、会计师事务所对申报有资产损益的单位出具《资产清查事项审计报告》和管理建议书。

中介机构出具经济鉴证证明的内容及要求

(一)委托社会中介机构进行经济鉴证的情形

1、单位虽然取得了具有法律效力的外部证据,但其损失金额无法根据证据确定的;

2、单位难以取得外部具有法律效力证据的有关不良应收财款和不良投资损失;

3、单位损失金额较大或重要的单位存货、固定资产、在行程(如适用)的报废、损毁;

4、单位各项盘盈和盘亏资产;

5、单位各项资金挂帐损失。

(二)社会中介机构进行经济鉴证应实施的必要程序

1、督促和协助单位及时取得相关损失的具有法律效力的外部证据;

2、在单位难以取得相关损失及资金挂帐具有法律效力的外部证据时,社会中介机构及相关工作人员应当要求单位单位提供相关损失的内部证据;

3、社会中介机构赴二作现场进行深入调查研究,取得相关调查资料;

4、根据收集的上述材料,社会中介机构进行职业推断和客观评判,对单位相关损失的发生事实和可能进行鉴证;

5、通过认真核对与分析计算,对单位相关损失的金额进行估算及确认;

6、对收集的上述资料进行整理,形成经济鉴证材料;

7、出具鉴证意见书。

(三)社会中介机构出具的经济鉴证证明应符合的要求

1、对于单位的相关损失应按照类别逐项出具鉴证意见;

2、鉴证意见应当内容真实、表述客观、依据充分、结论明确。

行政事业单位审计报告范文第7篇

二、区级行政事业单位下属企业设立和出资、注销实行审批制度,即区级行政事业单位设立下属企业及企业出资、注销均需书面报区财政(国资)部门审核后报区政府审批。

三、区级行政事业单位下属企业实行年度预算管理制度。企业年初应向主管部门和区财政部门报送年度财务收支预算,区财政部门会同主管部门核定企业年度收支预算并规范管理。企业年终按企业会计制度准则核算后的未分配利润全额上缴主管部门,区主管部门按照《区区级行政事业单位国有资产管理暂行办法》的规定上缴区财政。

四、企业用工管理和收入年薪制度。区级行政事业单位下属企业用工管理和职工收入年薪按照委办[]15号《关于规范区直属国有企业用工管理的实施意见》文件执行,贯彻“计划管理、控制总量、调整结构、提高素质”的原则。企业新增用工需由区人力资源和社会保障局审核汇总并报区政府研究确定,再由区人力资源和社会保障局组织招聘,聘用人员报酬按照统一待遇规定执行。区级行政事业单位下属企业负责人薪酬享受行政事业单位应中层职级待遇。

五、区级行政事业单位下属企业应加强国有资产管理,建立健全企业国有资产管理制度,促进资产管理工作的制度化、规范化,定期进行企业内部资产清查,并将清查结果报送主管部门和区财政(国资)部门。

六、区主管部门要加强下属企业内部管理和考核,规范财务支出行为,健全企业内部管理制度,建立企业奖惩考核制度和日常监督管理机制。

七、区主管部门对已不再经营的下属企业,要会同企业及时清理注销,并做好资产归并等关工作,清理结果应及时报告区财政(国资)部门。

八、区级行政事业单位下属企业应定期按时向区主管部门和区财政部门上报会计报表,定期接受财政部门和审计部门的监督。

九、区级行政事业单位下属企业应列入区审计局年度审计计划,定期对区级行政事业单位下属企业进行财务审计,核实资产,出具审计报告。

行政事业单位审计报告范文第8篇

(一)开展经济责任审计是促使行政事业单位领导干部清正廉洁的重要举措

近年来,领导干部所肩负的任务不断加大,从而所承担的责任也日益加大,他们能否科学运用手中的权利,对资金进行有效分配和管理,直接影响到国家事业单位建设的成败。通过对行政事业单位领导干部进行经济责任审计,能够及时发现并揭露经济犯罪问题,从源头上预防和治理腐败。

(二)开展经济责任审计是强化干部监督工作的必要环节

经济责任审计是立足于单位财政收支的基础之上,通过对领导干部在任职期间重大经营决策的制定、经济指标完成的状况、个人廉政纪律等方面来进行考核,从而就可以科学地判断行政事业单位领导干部是否具备相应的政治素质以及决策水平,科学评价是否履行其经济责任。

二、行政事业单位经济责任审计的方法与内容

(一)通过对财政财务收支为基础的审计,对财政收支的真实性和合作性进行核实

1.要审查经费的支出是否合法合规,是否做到了专项资金的专项使用;债权债务以及往来款项业务是否真实,是否存在利用单位资金谋取利益;预算外收入是否合法,是否存在乱收款等现象;预算外支出是否在规定范围内,有无铺张浪费行为。

2.审查单位的对外投资活动是否严格执行相应财务制度,是否有对所创办的实体占用单位的设备等资产不进行评估;第三,审查固定资产是否做到人账建卡,增加或者处置固定资产的手续是否完整;最后,审查内控制度是否健全有效,也就是说,是否严重依照国家相关政策的基础之上建立起与之相适应的规章制度,会计核算是否满足了会计制度的要求等。

(二)通过对被审计领导干部所在的单位财务状况以及资产的认定,来对继任领导以及离任领导的责任进行明确划分

从而就要求对即将离领导与上届领导交接工作时候的财务和资产状况明确查询,并于下届领导交接时财务和资产状况进行审计,并对此进行科学鉴定,查清前后两届领导的经济责任,同时这也属于两届领导人较为关注的内容。这主要是因为财务以及资产的状况能够深刻凸显上届领导的业绩,而且能够帮助新任领导及时了解所在单位财务的基本状况,对今后的管理和决策发挥重要作用。与此同时,经常采用的审计方法是对会计账簿以及财务报告进行核对,主要包括固定资产的种类及金额、实有货币的金额、财政拨款的账面余额、应收款余额及明细等,而且要将此列入到审计报告并进行说明。除此以外,在对固定资产金额核对的时候,要将实地盘点固定资产的原价作为标准,对房屋建筑、办公设备、交通工具及其他贵重物品要进行重点注明。倘若遇到时间较长、金额较大的往来账款,要开展实地调查,同时要对合同中的应收应付账款做出特殊的说明,以便真正体现出职权债务的真实性。同时要注意的是,对于资产以及财务的认定报告,除了要在审计报告中进行重点阐明,采取表格的形式是最佳的,比如说应收账款明细表、固定资产明细表等,并将此作为审计报告的重要附件,这样才能够促使相关部门对单位财务状况有更深入的了解。

(三)通过对重大经济事项的审计,来综合掌握领导干部在重大经济事项决策以及实施环节中发挥作用的程度

这里所指的重大经济事项包括基本建设、重大对外投资等宏观经济管理措施以及相关制度建设的情况。同时要对在领导干部在任职期间所做的具有重大影响的经济决策事项重点抽查,从可行性调查入手,对决策实施的过程、形成、实施以及效益进行审计。还可以通过查阅决策资料、查阅相关会议记录、与领导人开展座谈会等形式,来了解领导干部重大经济决策的项目及内容,对每个环节以及每个细节都要查明,以便客观评价经济责任。

(四)通过对经济责任目标、经济指标的完成状况进行分析,来考核并评价领导干部的业绩

从而就要求在对行政事业单位领导干部任职期间经济责任的审计,不能够单纯地停留在财政财务收支的合法性以及真实性的审计,科学地采用与之相关联的经济指标的考核情况来评价内容,以便促使审计评价的内容更加公正、合理。通常情况下,经济责任审计综合评价常运用的经济指标包括:各项财务指标以及上级部门下达的经济指标等。通过将实际考察的指标和计划指标相比较,就可以对领导干部所在单位财务收支的状况以及管理决策实施综合比较,这样才能够客观地评价其经济责任。

总而言之,要想切实做好行政事业单位经济责任审计,确保审计结果的真实性和可靠性,最大限度降低审计的风险,单纯地凭借审计部门的力量是不够的,这主要是因为审计部门在内查外调的手段、力度方面有限,需要财政部门、监察部门以及被审计单位的积极配合。也就是说,只有积极号召多部门的参与才能够促使经济责任不流于形式,从而达到理想的效果。

行政事业单位审计报告范文第9篇

关键词:行政事业单位 内部审计 问题 策略

一、行政事业单位内部审计的基本概念

(一)行政事业单位内部审计的主要内容

按审计目的不同划分为:财务收支审计、经济效益审计、国有资产增值保值审计和内部控制制度审计。财务收支审计的目的主要是判断被审计单位的经济活动包括财政和财务收支活动的真实性、合法性和会计处理方法的一贯性;经济效益审计的目的主要是评价被审单位或项目的经济效益的优劣,以利于不断提高企业的经济效益。国有资产增值保值审计的目的是通过对单位进行内部审计,找出单位在资产管理方面的欠缺,阻止国家财产的流失;内控制度审计的目的是促进各单位内控制度的制定与完善以及内控制度的落实。

按被审资金来源及用途的不同可分为:预算拨款审计、预算外资金审计、营业收支审计和基建投资审计。预算拨款审计能反映出单位的业绩和对社会做的贡献;预算外资金审计能有效的防止个别单位预算外资金被滥用或者私吞,及时阻止不法行为;基建投资审计能监督并控制建造项目的实际情况,从而使建造项目的工程质量得到保障;营业收支进行审计能促进单位提升经营管理,改进经营方式,从而使经营效率得到上升。

(二)行政事业单位内部审计方法和流程

1.审计方法。(1)深入调查研究、了解实际情况,进行抽样审计。对其经营管理活动及内部控制的适当性、合法性进行有效测试。(2)运用观察、询问、计算、函证和分析性复核等方法,获取适当充分、相关、可靠的审计证据,用来保证审计结论和建议的正确完整。(3)积极利用计算机进行辅助审计。在计算机信息系统下进行审计时,不用改变原来内部审计确定的目标和范围。(4)把审计程序的执行过程及收集和评价的审计证据,记录于审计工作底稿。

2.审计流程。行政事业单位审计的程序主要包括:审计目标和范围的确立;审计方案的制定和审计预算的编制;审计人员的安排与确立;相关的管理系统与管理程序的检测和试验;最终审计结论和建议草稿的制定;与被审项目有关部门进行协商,帮他们领会审计报告的内容;提交最终审计报告。

(三)行政事业单位内部审计风险

1.局限性风险,行政事业单位一方面要维护国家利益,另一方面要维护单位利益,其内审机构的人员受本单位领导管理,对本单位领导负责,具有一定的局限性。2.审计范围的风险,企业单位的经营活动为了自身的利益可能和国家利益不一致,内部审计机构无法扮演两个监审角色。3.人员素质风险,审计人员的数量较少,结构不稳定而且其人员流动较快,有的安于现状,这大大降低了内审工作的质量和效率。4.信息风险,内部审计获取的信息不完整或信息反馈错误。5.审计手段风险,分析手段落后,结论缺少科学性、正确性。6.会计电算化风险,许多痕迹在电算化下消失,一些传统审计线索逐步消失。

二、行政事业单位内部审计存在的问题

1.对内部审计实施的认识不到位,不够全面。很多行政事业单位的领导对内部审计工作的认识不到位、不全面,认为内部审计是纪检监察部门的事,行政事业单位不需要再开展内部审计,于是对内部审计实施认识错误的认识。2.岗位设置不合理3.目标不明确。内部审计工作应紧紧围绕本单位的目标原则执行,但有的单位不能按照本单位的目标进行内部审计,从而降低了工作效率,降低了工作的准确性。4.内审工作人员的专业素质不高,不能满足内部审计的要求。5.预算控制比较薄弱。

三、加强行政事业单位内部审计的对策

(一)完善审计制度,明确审计部门的责任

要强化内部审计制度的监督,首先要把审计与经济监督管理结合,然后确定审计工作内容,明确工作职责,规范审计规章制度,强调内审工作的重要性,最重要是提高对审计工作的认识,只有这样才能更好地发挥出内部审计监督的作用。

(二)保持内部审计的独立性,完善审计机构设置

审计部门的独立性应与纪检监督部门想分离,内部审计机构应当受单位最高领导人直接领导,不受其他同级部门的干预。内部审计部门还要有明确的宗旨、责任,完善内部审计工作制度,规范工作流程,提高工作效率。加强内部审计人员的思想道德建设,保持诚信公正的工作态度,提供正确的审计信息。

(三)加强内部审计人员的专业素质

由于审计机构起步晚,内审工作人员的素质和结构还不能达到相关规定的要求,结构单一,人员配备不均衡,审计人员大多由财务部门转任。为了适应现代审计的要求,我们应当加强学习、思想道德建设,学习计算机和电算化,提高内审人员的专业素质和知识技能,并在实践中不断完善和发展。

(四)建立健全内部审计规章制度

行政事业单位审计报告范文第10篇

关键词:行政事业单位;内部控制;对策

一、行政事业单位内部控制的重要性

行政事业单位作为我国政府下的具有社会服务职能的单位,担负着重大的责任。随着社会、经济的发展,行政事业单位的各种信息的透明化越来越受到社会关注。但相比于企业而言,我国行政事业单位由于其特殊的地位,使得其内部控制比企业更加复杂。例如“三公经费”使用不规范、效率低下等问题不但突显了现阶段我国行政事业单位的内部控制存在亟待解决的问题,更显示出加强行政事业单位内部控制建设的重要性。

二、行政事业单位内部控制中存在的问题

在屡有发生的贪腐案件的背后,其根源是行政事业单位内部控制的不健全,使得某些人有了可趁之机,使得国家利益遭受了重大损失。行政事业单位内部控制上主要存在以下几个缺陷:

(一)人员素质良莠不齐、内控意识淡薄

首先,某些行政单位在工作中不重视内部控制、单位整体内部控制意识薄弱,专业岗位上没有设置具备专业知识、专业资格的人员,由于人员专业素质的缺失以及缺乏应有的内部控制思想,致使内部控制不能发挥其应有效果。

其次,行政事业单位业务不规范也是一大问题。行政事业单位中不重视资金的使用以及财务管理、员工的特权思想、职业素养不高等,容易出现例如固定资产账实不符、现金白条抵库等问题。行政事业单位中有许多会计人员都是从其他岗位转岗或兼职,会计人员会计基础薄弱、专业素质低,且有些会计人员属于无证上岗,致使在日常工作中难于进行有效管理,造成财政资源的管理混乱,大量的增加了支出,使得财政资金无端浪费;有些行政事业单位的记账与出纳为一人,采购与保管为一人等,也易造成岗位腐败的问题。

(二)内部控制制度缺失,内控体系不完整

由于部分行政事业单位内部控制意识的淡薄,没有意识到内部控制的重要性,没有完善的内部控制制度,更无从谈起将其整合成为一个完整的体系,更无法对内部控制进行实施、监督以及反馈。例如,单位的决策由单位领导层直接决定,内部控制形同虚设,无法达到利用内部控制对单位日常活动进行监督的目的,即便出现了问题往往也很难有效的追究相关人员的责任。岗位职责不清、缺乏合理的分工以及缺乏岗位相互制约、管理模糊化,员工难以建立起岗位责任感,产生了问题只会互相推诿,不仅降低了整体工作效率以及质量,更容易滋生舞弊以及贪腐行为的发生。另外,缺乏与其他部门之间的联系,也会让建立的制度在部门与部门之间无法形成有效配合,不能将单个内部控制制度形成一个有效的内部控制网络,从而影响了内部控制的效果。

(三)缺乏有效的内部审计与外部监督

内部审计部门是监督会计信息完整、准确、真实以及评价单位内部控制制度执行情况的一个重要组成部分。从理论上来讲,内部审计部门应该拥有足够的独立性以及足够的专业素质以实现内审部门正常、有效的运作。但在实际工作中,行政事业单位没有专职的内部审计部门或其职责由其他部门人员兼职,有些单位虽有内部审计部门但其人员一般都由领导任命,这样一来,内部审计人员由于没有足够的独立性以及部分人员缺乏足够的专业知识进行内部审计工作,让内部审计部门无法有效、合理的从自身角度来评价以及反馈行政事业单位内部控制的执行情况。

除此之外,由于相关法律法规的不健全,行政事业单位信息透明度不够、官僚作风以及行政事业单位较少接受除政府审计以外的外部监督形式,更加约束了行政事业单位通过多种途径发现自身内部控制缺陷的可能。

三、针对行政事I单位内部控制问题的对策

我国企业内部控制和政府机构内部控制的起步较晚,相关法律法规不完善、相关研究也较为不足。财政部2012年印发的《行政事业单位内部控制规范(试行)》在借鉴了美国COSO的内部控制框架的基础上结合了我国实际情况,为我国行政事业单位建立合理、有效的内部控制制度提供了重要指导。本文将从四个方面在结合规范的基础上为行政事业单位内部控制的建设和完善提供对策:

(一)建立健全内部控制制度

依照《行政事业单位内部控制规范(试行)》以及相关法律法规,建立符合各单位各部门实际情况的内部控制制度,同时根据制度执行期间所暴露出来的各项问题进行重新规划,使内部控制制度不断完善。其次,将部门之间的制度连接起来,将各部门内部控制制度形成一张内部控制网络,以此规范各部门的日常业务。再次,将内部控制执行情况结合到行政事业单位的考核项目之中,表扬和奖励规范执行内部控制度、批评与惩罚不合规行为,将内部控制体系长久推动运转起来。

(二)提高内部控制意识

领导及管理层人员在内部控制的整个过程中起着非常重要的带头作用。管理层人员不仅要参与建设和完善内部控制制度的工作,更要以身作则,率先执行内部控制制度,带动全单位所有人员共同执行内部控制制度,将制度真正落实贯彻在每个人身上。例如明确各岗位职责,建立完善的岗位分离与岗位不相容制度,加强各岗位人员的专业知识学习,提高人员的专业素质以及岗位责任感。在重大决策上应当

通过集体商议和决策,不能将决策、执行、监督等权利集中到一人身上,避免权力的过于集中,不给行为有可趁之机。建立专业且独立的内部控制部门,确保关键位置上的人员具有过硬的专业素质,并且定期进行业务培训,增强其工作能力,使内部审计工作能够更好的检验行政事业单位内部控制的执行情况。

(三)引入外部监督、增强信息透明度

内部控制的效果除了要经过行政事业单位自身内部审计部门的检验之外,还应通过不同形式的外部监督来加以完善。上级财政或者审计、纪检等部门的审计,是行政事业单位接受的最主要的外部监督的途径,但政府审计在我国现有的法律制度、审计范围、审计报告质量以及独立性等方面都存在着缺陷,单独依靠政府审计不能够很好的评价行政事业单位的内部控制是否到位。在这种情况下,还应引入第三方中介注册会计师利用其专业技能通过执行相应的审计程序出具的评价内部控制制度执行有效性的审计报告以及进一步公开行政事业单位的各项信息(单位除外)使更广泛大众对行政事业单位进行监督,从而完善行政事业单位的内部控制制度,加强其内部控制的执行力度,增强执行的有效性。

(四)加强行政事业单位信息建设

在大数据时代来临的今天,如何在数量巨大的数据之中及时发现有用的数据并及时传递来为自身服务成为了企业以及行政事业单位在内部控制建设中需要加以考虑的问题。建立一套快速、有效的信息与沟通机制,可以更好的对来自不同方面的风险加以识别和应对,提高决策的有效性和及时性,降低成本或者可能的由于决策失误等原因造成的资源浪费。

四、结论

建立和完善行政事业单位内部控制制度,不仅要从单位内部自身做起,还要引入外部力量进行监督,多方面从根本上杜绝贪腐案件发生,规范财政资金使用,能够推动国家各项法律法律制度的执行力度,提高行政事业单位的公共服务和管理水平,更好的服务于社会大众。

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