增值税转型与企业固定资产投资策略的几点思考

摘要：在我国的增值税转型改革之后，进项税额抵扣的范围还有小规模纳税人的税率以及部分增值税优惠的政策，都产生了巨大的变化。这样的改革，是有利于我国企业伺机而进行的设备更新、能更好的促进产业结构的升级、推动实现经济强有力的增长的方式的转变。另一方面，这样的改革也有助于营造公平的合理的赋税环境，能够更好的促进各行各业的和谐发展。企业的发展，要根据形势的变化而变化，要结合企业发展的对策和当前的企业经营情况来进行。

关键词：财政改革 税收 投资策略

增值税作为我国核心的一项核心税种，其充分发挥了保障政府财政收入的基本功能，同时也实现了对宏观经济的科学调整。消费型增值税在我国有着多年的历史，在市场经济发展的新时期，增值税也必须要进行必要的转型与调整，才能有效促进其功能更好的发挥。

一、增值税转型对企业的意义与影响

（一）增值税转型对企业的意义

生产型增值税向消费型增值税转变是增值税转型的根本体现，增值税转型对于经济发展起着重要的作用，同时也能够有效的消除重复征税。在这种情况下，不同专业之间会越来越细化，同时也能促进市场经济体制的完善。消费型增值税与传统的增值税抵扣制度有着较大的区别，对于投资者的实际税负也会产生不同的影响，这对于投资者的积极性会产生不同程度的影响，甚至会造成投资项目的失败。增值税在我国承担着重要的责任，其也是政府收入的基本保障，在转型的过程中，可能出现的各种各样的问题都是无法估算的。

（二）增值税转型对企业的影响

增值税转型从本质上来说是不存在重复征税的问题，但是生产型增值税的实施过程中，必须要在抵扣外购固定资产的基础上再进行应纳税额的计算，而利用这种算法所得到的数据，必然存在重复征税的问题。在实现消费型增值税转型以后，企业生产所需要的设备以及其他固定资产在进行纳税额计算时是允许抵扣进项税，所以这样就避免了重复征税的问题。另外，这种税额计算方法也能够减少企业在税务方面的支出，对于企业利润的增加也有着十分重要的作用。

二、增值税转型对企业的作用

（一）增值税转型对固定资产投资的作用

增值税实现由生产型向消费型转变，企业在实际税负方面有大程度的降低，这对于企业在固定资产投资方面的积极性也会产生一定的促进作用。固定资产投资有了稳步的平均稳定的增长，这是通过国家宏观的数据统计来证明了的结果。实现增值税的有效转型，企业在固定资产的进项税方面便可以进行必要的抵扣，这种抵扣能够大幅度降低企业税负，也为企业的长远投资提供更为有效的依据和保障。

（二）增值税转型后所形成的的一定良性效果

增值税转型这一政策，使得企业的税收负担大大降低。通过消费型增值税政策的实施，就让企业的投资减少，让现金流增加。这样一来就使固定资产用不含税的成本入账，让以后的年度固定资产的折旧变小。受到消费型增值税的主要是企业的现金流，而在投资策划这一方面上来讲，现金流又是非常重要的。鉴于实行了增值税的抵扣，企业的技术改制的相关的成本有所减少，这样就有效的刺激了本地各企业投入更多的资金来进行技术改造。

（三）固定资产投资与产业结构

在增值税转型期间，资本以及技术的相关的密集型企业的基础行业还有高科技企业的受益较大，劳动力密集的加工工业的受益相对较少。根据现有的研究分析，我们可以知道，在消费型增值税中受益较大的，便是那些资本密集程度较高，同时产品附加值相对较低的传统行业。

三、增值税转型后的投资策略

（一）大体分析

增值税转型对于市场经济和企业发展来说都有着十分重要的意义，但是对于不同的产业、不同的行业，甚至同一行业种不同的企业都有着不同的影响，这与企业自身的固定资产投资、企业设备使用的折旧频率等都有着密切的关系，因此增值税转型并不是对所有的企业都会产生较大的意义。通常情况下，对于需要大量买入固定资产和生产商设备以及需要技术改革的企业，税收减负的作用更加明显，相对于其他企业来说，作用就稍减。因此企业在进行固定资产投资时，必须要从企业的实际情况出发，制定长远可行的投资策略，才能实现企业效益的增长。

（二）结合企业发展战略来考虑投资方向

增值税转型是当前我国一项十分重要的减免税负的政策，同时其也是我国财政收入的重要保证。企业在进行长远的投资计划时，必须要从战略的角度出发，用长远的眼光，在国家宏观调控政策的指导下，从增强企业核心竞争力以及实现企业持续发展的目标出发，进行发展战略的制定。企业在不同的发展阶段，有着不同的固定资产投资战略，这对于企业来说是至关重要的，企业在不同的发展阶段要对与之相配套的固定资产的配备情况以及技术水平进行全面且深入的分析，同时掌握增值税转型的优惠政策，才能促进企业获得更强的竞争优势。

（三）结合企业经济实际来考虑投资方向

生产型增值税向消费型增值税的转变不仅能够促进企业资本性投资的增加，同时也能够实现企业生产成本的降低。企业在进行投资计划的制定时，需要以生产成本为基础，对不同阶段的固定资产投资与企业实际经营情况进行必要的分析，同时对企业预期的资金流向进行全面的分析，针对资金紧缺的情况要能及时采取有效的策略，保证固定资产的投资与企业发展的实际情况相符，才能制定出科学的投资计划。

四、结束语

随着市场经济的快速发展，增值税转型也将成为影响我国经济发展的一个重要因素，因此对于增值税转型所产生的影响也必须要有全面的认识。目前我国正处在市场经济发展的初级阶段，企业融资渠道仍然不够广泛，同时在生产经营资金方面也较为缺乏，所以企业在进行投资时必定要坚持谨慎性原则，对投资项目风险有全面的把握，才能有效的促进企业经济效益的提升，从而实现企业的持续发展。

参考文献：

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