浅谈医院固定资产清理核对工作

【摘 要】现代医院随着国家经济的发展，医学技术、手段的提高，其固定资产在数量和价值上愈加庞大，尤其一些历史悠久的传统医院，其固定资产年代跨度也较长，加上日常管理的重点往往是重视资产账及卫生材料类资产，年末固定资产盘点也容易流于形式，医院为了更好地摸清家底，真正做到账账、账卡、账实管理，应由内部审计部门推动，启动固定资产专项清理工作。同时，医院宜选择有资质和经验的会计咨询公司共同完成此任务。基于此，从方案、步骤、问题类别、问题处理与建议等几方面进行阐述与探讨。

【关键词】医院；固定资产清理；核对

一、前言

固定资产是指医院持有的预计使用年限在一年以上（不含一年）、单位价值在规定标准以上、在使用过程中基本保持原有物质形态的有形资产。单位价值虽未达到规定标准，但预计使用年限在一年以上（不含一年）的大批同类物资，应作为固定资产管理。

针对近年来各医院普遍在接受外部审计在审计抽查、盘点过程中发现的固定资产管理中账实方面存在的问题，为了规范和加强医院财务及资产管理部门、科室的固定资产管理，由医院内部审计部门推动开展此项工作并通过医院办公会，具体工作由医院财务处牵头，并聘请会计咨询有限公司共同对医院固定资产进行全面清查，全面摸清医院固定资产“家底”，查找医院内部资产管理的薄弱环节，进一步建立健全医院资产管理制度，实现对国有资产的科学、动态管理。

二、清理工作的主要内容

1.制定固定资产清理与盘点工作方案

（1）明确清理目标。医院通过固定资产清理工作，真实、完整地反映医院的固定资产全貌，全面摸清医院固定资产“家底”。逐项核实固定资产总账与明细账、明细账与资产实物的具体差异，详细分析产生差异的原因，查找医院内部资产管理的薄弱环节，完善医院资产管理制度的建立健全，实现对国有资产的动态管理。

（2）清理范围。包括清理的资产范围、资料范围、时间范围。根据医院实际情况，所清理资产为医院本级全部固定资产，主要包括通用设备、专用设备、交通运输设备、土地、房屋及建筑物（本文主要对设备类资产清理模式进行探讨）、图书等。

（3）明确重点工作内容。根据本单位资产管理特点和薄弱环节制定工作重心，围绕工作重心重点投入人力、物力、时间成本，理清账簿；查清各类资产及相关文件手续，找准使用、管理责任部门，为清查后的清理、整改工作打好基础。工作包括：固定资产账表、账账核对，固定资产账实核对。

2.实施阶段

（1）在启动工作中需要奠定良好的群众基础，做到全院全员彻底动员，取得大家的支持和重视是清理工作成功的一半。①工作始终取得领导重视，上下思想统一一致。②在不同层面传达、动员。工作知晓率高，配合度好。医院先后在院办公会、由主管院领导、财务部门、资产管理部门、会计咨询公司及全院各科主任、护士长参加的动员会等多次会议上宣传工作的意义并提出清理工作相关要求。

（2）在具体实施过程中，主要包括和注意以下几点问题：

①重视账账核对工作。理清账簿层次，做好账实核对工作，首先要进行账账核对，在账账核对过程中，要理清账簿层次，包括财务处所管理的固定资产总账、固定资产明细账，资产管理部门（后勤、医工处、图书等）所管理的实物资产明细账、各资产使用部门管理的固定资产卡片账。在此基础上层层核对，找到具体各级差异。特别要注意的一点，在以往的检查中，往往存在因管理疏漏或直接拨付经费购置设备导致个别固定资产只在财务账列支，未登入固定资产账的现象，此项内容也应作为核点，补登补记，避免造成资产流失及报表不准确。②账实核对。理清账簿基础上，分组分科对固定资产实物进行核对。由于医院固定资产具有较强专业性，一般财务人员很难辨认清账和资产对应关系的特点，需有资产专业管理人员跟随盘点。采用了逐步推开，第一步为报名试点进行盘点科室，由医工处工程师及咨询公司、医院财务人员、科室资产管理员一同核对，确认盘点情况，并依次逐步推开。最终盘点结果经科室资产管理员、科室主任签字确认。

3.总结阶段

汇总问题、分析类别。固定资产盘点，其结果单项设备存在盘盈或盘亏。但造成原因多种多样，同时，对于初步盘点结果，往往需要资产管理部门的再次核对，排除设备在同科室不同区域一边盘盈一边盘亏的现象。分析如下：

（1）盘盈设备情况。①接受捐赠。②报废后重新拾回使用，尤其一些家具类资产。对策：统一加强教育、宣传，加强对报废回收资产的管理，科室设备或家具达到年限尚可使用，可先协调科室间调配使用，及时变更资产管理部门与科室账卡，到达账、物协调一致。③存在基本建设、装修改造工程中购置固定资产现象，如工程中购置大型空调等，最终上账全部包含在基建工程中，资产表面造成盘盈，实际未体现在资产账上，为日后管理、折旧及报废等工作带来周折。对策：加强管理，协调基建处、财务处与资产管理部门，对于工程中不必要购买的固定资产，禁止其购置；对于工程中需配套购置资产，应取得资产单独发票及相关资料并经资产部门验收，在竣工决算时做好账务工作。

（2）对科研课题经费、教育经费及研究所购置资产应做好归口管理。在盘盈盘亏资产中，往往还涉及一类资产，即科研课题经费、教育经费及研究所购置的固定资产，因有些不是医院资金自有资金置，也非科室年度计划采购，存在资产管理部门上账不及时，或漏上账现象，发现了这一问题后，内审部门及时建议科研课题经费、教育经费及研究所购置资产应归口专业部门统一管理，防止财务单边走账，资产部门遗漏未上账的现象发生。

三、问题处理及改进建议

固定资产在使用过程中需要加强维护，管理部门加强资产管理，不定期进行检查。除科室负责人为第一责任人外，有条件的科室可以明确责任人进行管理。

第一，做好资产管理宣传工作，不论新购资产上账、报废资产下账或者长期借用等及时做好更新维护，账、物时时一致的关系。第二，充分利用信息化管理系统，做好设备扫码、贴签工作。便于核对、管理，使具体管理人员不受限于对资产识别困难这一问题上。第三，资产管理部门做好监督盘点工作。第四，对资产购置原始资料，包括招投标文件、购买合同、设备合格证、验收单及内部管理文件进行妥善归档、保管。第五，科室资产管理人员具有责任心强、切实起到管理作用。

参考文献：

[1]医院会计制度（财会[2010]27号）[S].2010.

[2]李东海.浅谈医院固定资产的精细化管理[J].现代医院，2011，（11）.