对央企重大投资建设项目实施效能监察的探讨

摘 要：目前，国资委对全国129家央企进行增值考核，由此可以看出我国政府要加强对央企的重大投资建设项目的监察与考核。通过建立实施效能监察制度，可以防止企业内部腐败，降低国有资产投资风险，有利于进一步提高央企的经营管理水平。为此，央企在实施重大投资建设项目时必须严格按照相关规章制度，做到投资项目信息公开，进一步保障央企重大投资建设项目的实施效果。

关键词：央企 投资 建设 效能 监察

中图分类号：D63 文献标识码：A 文章编号：1672-3791（2013）01（b）-0232-02

央企重大投资建设项目的实施效果，直接关系到我国国民经济的发展。从当前央企重大投资建设项目的实施效果来看，有一定的成效，同样也存在一定的问题。一些成功的投资项目实现了国有资产的保值和增值，也为国民经济的发展提供了资金的保障。但是，同样存在一些失败的投资项目，造成了国有资产的浪费，挤占了大量的资金，使企业面临沉重的负担，造成资金链的紧张。如果不能够对央企重大投资建设项目实施有效的监察，就会严重的影响央企的可持续性发展，也会威胁到整个国民经济的安全。

1 加强对央企重大投资建设项目实施效能监察的必要性

1.1 加强对央企重大投资建设项目实施效能监察，是推动央企改革的迫切要求

受到计划经济的影响，央企一直处于垄断地位，虽然我国已经建立起市场经济体制，但是央企在相当长的时间内由于缺乏竞争，所以对重大项目的投资经验不足，缺乏科学、有效、合理的投资监管规范。随着我国加入WTO，客观上要求央企必须适应市场化的要求，与世界市场接轨，才能保障我国的经济安全。所以说，加强对央企重大投资建设项目实施效能监察是提升我国综合国力，做大做强央企的重要保障。同时，央企也可以利用这个机会，加强内部监管，推动企业投资和管理的决策科学化和合理化。

1.2 加强对央企重大投资建设项目实施效能监察，有利于挽回企业经济损失

在企业的经营发展过程中，企业为了实现持续的发展目标，就必须防范和控制可能遇到的各种风险，所以加强对企业投资项目的效能监察就成了企业管理活动中不可或缺的一个重要组成部分。根据国资委公布的数据，2008年，中央企业二级以上单位效能监察立项2.1万项，挽回经济损失14.7亿元。在效能监察中，中央企业共避免经济损失38.5亿元，节约资金71.5亿元。效能监察体现了不同行业的特点。中电投集团以节能减排，南航集团以增收节支及海外业务，中国铁建、机械科研总院等以成本控制，中交集团等企业以开展境外经营管理为重点选题立项。中国二重、东方电气集团等开展抗震救灾物资资金使用情况的效能监察。

1.3 加强对央企重大投资建设项目实施效能监察，是企业发展战略实施的保障

为了保障企业能够沿着既定的战略目标发展，企业的管理者比较制定完善的效能监察制定，只有这样才能保障管理者对企业的控制。通过加强对企业内部监管，可以统一企业内部思想，促进企业战略目标的实现。

1.4 加强对央企重大投资建设项目实施效能监察，可以有效提高会计信息的质量

企业会计信息的质量会直接影响到企业决策的科学性和企业的利益，有效的效能监察可以保障企业内部会计信息的真实性，从而帮助管理者发现企业经营过程中存在的问题，进而及时的调整企业经营方向和目标。同时，通过对重大项目的投资审计，企业还可以会计信息中及时的发现投资可以面临的各种风险，进而进一步评估投资的合理性，从而保障企业投资的资金安全，维护企业资金链的完整性。

2 央企重大投资建设项目实施存在的问题

2.1 央企缺乏专业的效能监察人员，相关审计设备不足

当前，由于对效能监察工作的重视程度不足，很多央企都缺乏专业的效能监察人员。同时，效能监察的审计工作需要依赖很多专业的设备，央企对这部门基础设备的投资不足。这些问题的存在，让央企对重大投资项目的效能监察工作面临着诸多的难题，很多必要的评估和审计工作都很难顺利的开展下去。

2.2 央企内部效能监察体制落后

当前，央企内部对重大投资项目的效能监察体制存在着滞后性和有限性等一系列问题。从根源上讲，主要是由于央企对效能监察工作缺乏足够重视，有效的投入不足，在一些重大投资项目中，由于企业自身能力限制，往往只能聘请一些外部的审计和监察机构来进行监察和评估，这样的评估往往是滞后的，所以很难发挥效能监察应用的作用，特别是对已经结束的投资项目无法发挥其纠错的作用。

2.3 法人治理结构有待完善

现代企业必须建立起企业法人治理结构，各个部门直接必须相互独立、互相监察，互相配合进而促进企业经营管理的发展。企业法人治理结构主要由董事会和监事会以及董事会组成，通过法定的程序来民主的、科学的为企业做出决策，以保障企业股东利益的实现。但是，我国的央企由于受到计划经济的影响较大，长期以来一直存在着某种程度上的垄断，所以并没有建立起现代企业法人制度，董事会也没有发挥出其应有的职能。其中一个典型的案例就是中信泰富投资亏损事件，由于缺乏完善的企业法人治理结构，中信泰富变成了金融危机中首先受到重创的企业。此次事件中，澳元贬值，导致中信泰富损失了147 亿元，股价暴跌了55%，中信泰富的股市价值蒸发了大半。之所以出现这种状况，是由于公司财务总监周志贤和公司财务董事张立宪两人私自和多家香港银行签订合同，而董事局主席荣智健完全不知情。由于缺乏一套完整的企业内部效能监察机制，造成了企业财务总监和财务董事可以不经过董事会签订设计公司重大利益的投资合同，进而给公司造成了重大的财产损失。

2.4 企业内部信息交流不畅

在企业内部，如果存在信息交流不流畅的问题，企业的决议就很难传达。特别是一些重大投资项目的信息，由于涉及保密，又缺乏一套完整的信息传达制度，所以造成很多投资项目信息只有企业高层才能掌握，而内部员工并不知晓。这样的决策在执行阶段，就会出现很多的问题。

2.5 一些央企对投资风险的认识不够

很多央企习惯于计划经济下的管理模式，缺乏足够的投资经验，对市场可能存在的各种风险意识不够，不能很好的适应市场的变化，很难有效的控制风险。从一定意义上讲，一个企业对风险的控制能力也是判断其内部效能监察工作实施效果的重要标准。

3 对央企重大投资建设项目实施效能监察的基本原则

3.1 平衡原则

央企在对重大投资建设项目实施效能监察的时候，必须既要强调审计监察的数量，还要注重审计监察的质量。同时，效能监察工作不仅要限制央企对重大建设项目的投资，还应该引导企业进行投资，规避相关风险。

3.2 高效原则

高效原则是对央企重大投资建设项目实施效能监察的重要原则。所以，效能监察工作既要强调审计工作的覆盖范围，还要强调对重大项目监察的质量。同时，效能监察工作还必须统筹兼顾工作的效率以及资金的使用效率。

3.3 清廉原则

清廉原则是对企业投资实施效能监察的根本保障，只有强化对企业审计和监察人员的廉政教育和廉政制度建设，才能保障企业对重大投资建设项目决策的科学性，进而降低企业运营的风险。同时，还可以对管理者进行有效的约束，加强对企业内部的控制。实践证明，通过企业内部廉政建设，可以有效的促进央企的持续发展。

4 加强央企对重大投资建设项目实施效能监察的策略

在央企内部，效能监察是一项日常监督工作，涵盖对项目监督和项目实施效果两个含义。具体来讲可以从几个方面加强对对重大投资建设项目实施效能监察。

4.1 加强对重大投资建设项目监督的策略

（1）建立完善的企业法人管理制度。有效的企业管理制度可以促进央企重大经营活动的开展，有利于保障社会主义市场经济秩序的发展。如果企业能够建立起现代企业制度，就能够保障企业各个部门之间能够相互协作，互相监察，形成一种制衡机制。只有这样，才能保障央企在重大投资建设项目中决策的科学化。

（2）为企业培育专业的从事效能监察的人才。为此，央企应该加大对效能监察的投入，给以重大投资项目更多的资金投入和关注。引进专业的审计人才，在企业内部建立起完善的人才培养机制。加强对企业员工的廉政教育，提高企业决策者的清廉意识和综合管理水平。最后，还应该加强对企业内部效能监察人员的职业技能培训，加强对其专业考核，促进专业人才的成长。

（3）培养管理者风险评估意识，建立有效的风险防控机制。企业内部建立起有效的风险评估机制，可以保障企业决策的科学性和民主性，特别是在一些重大投资项目上，可以帮助决策者全方位的意识到投资的风险，进而指定相应的规避措施，减少企业的经营风险。

4.2 加强对重大投资建设项目实施效果的策略

（1）加强企业内部信息沟通渠道建设。有效的企业内部信息沟通，可以保障企业在重大投资项目上决策的科学性。所以，企业应该加强内部信息沟通渠道的建设工作，使企业员工认识到效能监察机制的重要性，使其更加深入的了解到企业运营管理机制，自觉的遵守企业内控制度，认真的完成自身的本职工作。

（2）保障企业内部监察机构的独立性。评价企业内部效能监察工作的效果，一个重要的标志就是其内部监察机构是否具有独立性。央企中从事效能监察的机构能否保持独立性决定着其审计和监察工作的效果，只有具有独立地位的审计人员才能够保持科学的、公正的原则来判断企业重大投资项目的可行性，才可以减少受到其他部门的感染，进而降低企业投资的风险。所以，央企非常有必要建立起独立的监察机构，对企业重大投资项目的决策进行监察和审查，确保从事效能监察的工作人员不受其他职能部门的干涉，监察部门直接隶属于董事会，以进一步确保其独立性和权威性。

总而言之，对央企重大投资项目实施效能监察是一个系统的工程，其涉及到企业管理的各个方面，需要统筹规划，循序渐进。为此，我们一个参考《企业内部控制基本规范》以及《内部控制应用指引》，还应该结合央企自身发展实际，制定出符合自身特点的效能监察制度，帮助企业在重大投资项目中做出科学合理的决策，减少企业投资风险和国有资产经济损失。

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