企业存货内部控制研究

【摘要】1.1 存货内部控制体系不健全 在企业生产经营的过程中，由于存货控制管理体制的不健全，经常会发生会计信息不完整、弄虚作假，谎报盈亏等现象。所以很多情况下，企业无法真正的掌握...

摘 要：存货是企业流动资产中的重要组成部分，占据着流动资产较大的百分比，所以企业存货的控制和管理效率直接关系到整个企业流动资产的稳定性。所以企业存货内部控制在企业控制管理中发挥着至关重要的作用，必须采取有效的措施完善存货内部控制。为此，通过分析企业存货内部控制存在的问题，探讨完善企业存货内部控制的有效措施。旨在为我国企业存货的内部控制和管理提供参考。

关键词：企业；存货；内部控制；存在问题；措施

中图分类号：F23 文献标识码：A doi：10.19311/ki.1672-3198.2016.33.098

一般情况下，企业存货占企业流动资产的40%到60%，是企业价值展现的基础，也是企业在生产经营过程中获取经济效益的源头，所以存货的控制管理直接与企业的良性经营和稳定发展产生联系。企业通过有效的存货内部控制可以实现经营的目的和生产的价值，如果企业要保证自身能够在社会主义市场经济体制下保持较高的竞争能力和较大的经济利益就要用科学、合理的方法进行存货控制和管理。文章就企业存货控制中存在的问题进行分析，对完善和提高存货管理的措施展开讨论。

1 企业存货内部控制存在的问题

1.1 存货内部控制体系不健全

在企业生产经营的过程中，由于存货控制管理体制的不健全，经常会发生会计信息不完整、弄虚作假，谎报盈亏等现象。所以很多情况下，企业无法真正的掌握存货的真实信息数据，给的行为创造了机会。从现在我国企业规模分类的状况来看，国有大型企业每个工作人员分工较为细致，所以在控制管理方面也较为合理。但是最大的问题出现在中小型企业，这类型的企业数量比较庞大，市场整合也比较混乱。这部分企业为了最大程度的利用内部人力资源，所以在控制程序上就会设置的比较粗糙，也没有完善的存货内部控制体系制度。部分企业尽管建立了存货内部控制体系制度，但是在具体制度落实上存在很大的缺陷，所以难以将控制制度落实到实处。在这种情况下，企业存货出现质量等问题，就会难以落实责任，会对企业的流动资产回收造成巨大冲击，导致存货内部控制质量不高。

1.2 存货内部控制应用范围不够广泛

企业的存货控制设计涉及的企业内部部门较多，并且还涉及到计划控制、制订合同、存货验收入库、账务核实等众多控制内容。但是我国大部分企业的存货内部控制管理掌握在企业的财务部门和物流部门，只能对存货的账务和信息进行整合，但是在相关存货信息检索、查询、修改、保管等方面难以真正的掌握。尤其内部部门之间的协调和配合度不足，不能为存货管理提供强有力的专业决策，甚至很多企业的管理机制仍然采用计划经济体制下的模式，从根本上与市场经济模式下的企业经营发展产生冲突，存货内部控制应用的范围也局限在过去的企业的生产经营条件中，应用广度不足。

1.3 会计系统设计忽略了内部控制

很多企业沿袭了计划经济模式下的会计系统设计，相关资料结构较为简单。甚至在会计凭证方面，只是单一的强调对决策印章的管理，直接跳过了负责人签字模块，所以很多事后补签的情形与正规程序混乱，难以分清凭证的时间顺序。其次，在存货控制管理的方面存货流动资金的授权与相关凭证难以维持高度的相关性，所以没有体现出会计系统的设计与存货内部控制的关系。最后，从收款和付款方面进行分析，很多原始的票据不齐全，难以体现收款的整体性；在付款的时候也难以制定合理得授权方式。

2 完善企业存货内部控制的有效措施

2.1 制定完善存货内部控制制度

企业在制定相关内部控制制度的时候要严格的依据相关的法律法规，并且在此基础上对自身控制管理的实际情况进行分析。制定出符合法律规定且适合自己生产经营的存货内部控制制度。其次，制定的制度一定要贯彻落实到企业的各个经营环节，对社会主义市场动态进行实时的关注，根据市场的动态变化，及时的修改和完善自身的制度，保证制度与社会主义市场经济发展的方向保持高度的一致性，促使企业的各项经营活动能够顺利的展开。最终确保企业存货内部控制的科学性和稳定性，为企业流动资产起到稳固的作用。

2.2 制定企业部门之间权责制衡机制

各个部门之间的权责制衡，能够最大程度的促进部门之间的相互监督，尤其在实施业务的过程中，在部门之间的相互协调和配合中才能完成业务内容。所以在企业存货内部控制管理中，因为涉及到庞大的流动资产，不能将控制管理的权利集中在一个或者少数部门的手上。一方面部门之间的协调参与，可以有效的防止贪污现象的出现；另外一方面，在管理的过程中如果出现失误，部门之间共同承担责任，会有效的降低存货管理损失。值得注意的是，这种权责制衡的机制不分上下级部门都可以进行直接参与和制衡。一般存货内部控制权责制衡的程序是：采购部门购进存货，并进行验收入库，入库前要检查订货合同、入库通知、货物合格证、提货通知等相关单据。然后由存货保管部门实施管理，并对货物的数量和质量进行检查。最后有财务部门的会计人员对资金的收支信息进行采集和整理。如果其中一个环节出现问题，可以及时的找到承担责任的部门。

2.3 健全存货核实监督制度

首先，财务部门要定期的对存货进行抽样检查盘点，核实存货的数量是否与入库阶段的记录信息吻合，一般财务部分检查盘点的频率为至少一个季度一次。如果在核实的过程中发现账务与实际不符，要及时的查找原因所在，并上报财务核实情况。其次，财务部门对销售部门的款项情况也要进行监督检查，检查销售部门才仓库取货后是否开具发票。最后，企业内部要建立集体审批制度，在面对重大决策事项的时候，实行各个部门参与决策，防止出现企业高管独断专行的现象，并且要建立关键岗位轮换，和定位抽检的制度，防止相关部门之间的传统贪污现象发生。

2.4 建立存货管理沟通信息系统

企业要建立相关的信息系统，及时的向各个部门提供有效的存货控制数据信息，针对数据细信息的处理问题，各个部门之间可以展开横向的沟通。要注意的是建立存货信息的管理沟通信息系统需要有完善的存货管理手续，以及管理人员签字印章等。企业信息沟通系统的有效运行需要领导管理阶层对各部门员工的业绩进行有效的掌握。并且协调合格部门之间的业务机制，防止部门之间出现业务纠纷和矛盾，造成企业存货管理沟通信息系统的混乱。存货管理沟通信息系统的运行效率直接影响到企业存货内部控制的效率，间接的对企业流动资产的稳定性产生作用，所以企业必须建立完善的存货管理沟通信息系统，保证企业的生产经营的稳定性。

2.5 保证存货周转流程的合理性

企业在存货内部控制的过程中，应该以财务部门为中心，并且结合企业的实际情况，建立具有高度合理性的存货周转流程。例如，各个部门在进行相关存货控制工作管理的时候，要填制相关的单证，去报货物从购进到销售的整个流程能够实现环环相扣，最终将相关票务单据准确的递交到财务部门，然后财务门根据各部门提供的单据，进行入账处理，从财务上反映存货各个环节的控制管理状况。领导阶层要经常与财务部门展开资产的清查，确保企业流动资产的稳定性。

3 结语

综上所述，企业存货内部控制，直接与企业的良性经营和稳定发展产生联系，所以企业要通过有效的存货内部控制实现经营的目的和生产的价值。企业要正视自身在存货管理中存在的问题，制定存货内部控制制度、企业部门之间权责制衡机制和存货管理沟通信息系统，保证存货周转流程的合理性，促进企业流动资产配置合理性，在社主义市场经济体制下保持较高的竞争能力和获取较大的经济利益。

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