基于银行视角下的企业财务报表分析

摘要：随着我国在国际上的竞争形势越来越激烈，我国的企业也面临着激烈的竞争压力，并且国内竞争也随之加大。随着我国市场形势的变化，也推动了我国企业的发展。而企业需要扩大，就需要大力的财力支持，其中重要的财力支撑就是来自于银行贷款，其为企业提供了资金支持。而银行信贷也存在着一定的风险性，为了确保企业的财务能力，就要对企业财务报表进行分析，通过财务报表来获取企业信息，这种方法是银行风险管理的重要手段。

关键词：银行；企业财务；报表分析

中图分类号：F23文献标识码：A文章编号：16723198（2013）16012301

随着社会经济改革不断深入，我国的市场经济体制也越来越完善，这也有助于我国企业不断的发展。但随着国际竞争形势的扩大，我国企业也面临着日益激烈的市场竞争，国外的市场竞争形势使企业规模扩大了，为了增强企业的经营效率，就要增强企业的经济实力，这时企业的财务就是支持企业发展的主要力量，企业发展需要大量的资金支持，企业经济的发展更需要银行的财力支持，而银行要对一个企业投入财力支持就要对该企业的财务报表进行分析和研究，并且财务报表的分析方法也要更加的先进和具体，能够更好的体现企业财务的真实现状。

1商业银行传统的财务报表分析方法

（1）传统的偿债能力分析方法。企业的偿债能力是指企业的清算偿债能力，而不是说企业的持续经营下的偿债能力。这种方法不利于维持企业的长期生存，如果企业处于倒闭状态，那么企业中流动的资产也不能把所有流动资产用于变现偿还，而且企业的所有资产也不能全部变现，用以偿还所有债务。偿债能力分析限制了企业偿债资金的来源，对于企业来说，其可以偿还实际上，负债的资金来源是多种渠道的，例如企业可以开展各种经营活动，在经营活动中产生的现金可以偿还企业的债务、企业还可以通过融资资金作为偿还渠道。企业在正常经营情况下，企业就可以采取这些偿还债务的渠道。传统的偿债能力是将企业的资金作为还款方式，没有对企业的债务偿还能力做出正确的衡量。而传统的偿债能力中的流动比率指标确不能反映出企业的短期变现能力，这主要是由于流动比率较高会导致企业的存货积压，使得资产变现的能力就更弱。

（2）传统的盈利能力分析方法。盈利能力分析方法中净资产收益率指标，这种指标不能反映出企业生产能力的全过程，只是反映了企业生产的短期状态，不能反映出企业财务的长期的变化状态。另一方面销售利润率指标只是片面的反映了企业的获利能力，不能反映出企业利润产生的主体性。

（3）传统的营运能力分析方法。营运能力指标主要是应收帐款周转率指标，这种在横向上缺乏可比性，一方面应收账款要考虑到账款的回收时间，而仅仅凭借回收时间确不能反映年度内款项收回均衡情况，一笔应收账款由于收回的时间不同，时间的长短给企业带来的资金效益也是高低不同；另一方面一些企业要根据季节的变化而经营，季节性经营需要使用赊销业务，且每年的赊销量相差较大，也就是由于这种相差，其不能连续的反映出企业跨年度的应收账款收款情况。

2银行视角下的改进的企业财务报表分析研究

（1）企业的现金流量分析。企业的现金流量对银行信贷起着决策的作用。企业的现金流量的流动性是支撑企业运转的主要环节，对于一个企业来说，其账面的利润即使再高，但是如果企业由于缺乏资金，企业就无法正常的运转，由于缺乏资金而无法维持其日常的生产经营活动，不利于企业财务分析。而现金流量的有效信息能够协助企业稳定其经营状况，现金流量使得银行能够真实的看到企业的经营状况，银行通过对现金流量的分析能够掌握企业的实际还款能力，现金流量能够清晰、准确的反映出企业信贷所能承担风险能力，使银行能了解企业的财务风险。

（2）现金流量分析主要有以下几个指标：一是现金流动负债比率，该指标反映了本期经营活动产生的现金流量净额，这是企业在短期债务中的一种保障，企业的现金流可以反映出企业能够偿还的流动负债能力，企业的资金流动负债比率越大，这就表明企业的经营活动所能够承受的债务能够也就越高，也就是说短期偿债能力质量也越高，这就说明银行对企业贷款的保障性也越高。二是现金盈利能力指标，该指标是指企业在账面上的利润，也就是可以实现的现金收入。对于银行来说，企业中持有稳定的现金流入的利润才是银行信贷的主要保障，才能对企业的偿债能力起到支持作用。三是现金营运能力指标，银行的现金营运能力是指企业的资产周转和变现能力，银行可以通过对企业的资产运营状况分析，其周转的现金是银行债务偿还的重要保障。

参考文献

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