财务管理假设文献综述

【摘要】本文先对假设的性质进行了阐述和综述，然后对财务管理假设的研究历程和发展进行了梳理。接着综述了以往学者对财务管理假设研究的思路及内容。最后本文对财务管理假设目前研究进行了思考和评价。

【关键词】财务管理 假设

财务学科还是一个年轻的学科，先前的理论研究中，对于财务管理假设并没有形成统一的认识。而财务管理的假设研究的投入不如会计假设或经济假设。本文将梳理学者先前对财务管理假设的研究，对文献进行综述，为下一步研究提供借鉴。

一、假设的性质

财务假设理论是整个假设理论的组成部分，探明假设的基本性质和整体性质，也就可以弄清财务管理假设的性质（李沪江，1994）。李沪江在文中认为假设的基本性质为：重要性；公理性，假设是不证自明的，但也应该是符合事实的；适时性，假设会跟随客观世界的变化而变化，不合适的假设需要摒弃。而假设作为一个整体需要有如下性质：同一性，假设之间是协调的；贡献性；排中性，假设之间不能矛盾；独立性，假设不能由其他假设推导出。后有学者提出假设的性质需加上简洁性，不过笔者认为简洁性是内涵于李沪江提出的几种性质的。之后的研究中，学者多以此为基础。而财务管理假设就是财务管理学科中的假设，假设同样需要满足一下的性质。

而对于财务管理假设的定义，财务管理假设是指财务管理人员对那些未确切认识或无法正面论证的经济和财务现象所做出的一种符合逻辑、情理的估计和推断（王世新，2013）。笔者认为此定义，是对上述假设的一般性质的在财务管理假设中细化。其明确了，假设是对未确切的现象的估计和推断。

二、财务管理假设的发展

财务管理假设的研究分为三个阶段，大概为：1989-1994，1995

-2000，2003-2009（朱文莉、郑少锋，2007）。分别为：初创期、发展期、停滞期（创新期）。不过其他学者（吉丽丽，2009），阶段的时间划分有些许不同，不过大体一致，重要的是她将最后一个阶段定义为创新期。不过笔者认为第三阶段虽然文章的数量增长迅速，但就质量而言，并没有提出任何创新的观点，主要还是整理前面两个阶段的观点。

在1989年王广明和刘贵生开创国内财务管理假设研究的历史时，财务管理假设被称为财务假设。在2000年以前，国内学者一般沿用“财务假设”这一名称；而2000之后学者多用“财务管理假设”来表达同一事物（杨旭、熊若岚，2010）。原因在于，学者认为“财务是关于钱财的事务，是一个客观存在的范畴，它本身不存在假设问题”（王化成，1999）。

不过对于具体是该采用“财务管理假设”，或者“财务管理基本假设”，仍有争议。有学者认为“财务管理假设”应该分为广义和狭义（郭收库，2006）。他认为广义的假设还应该包括财务管理基本假定、财务管理假定和其中衍生出来的财务管理原则。不过笔者认为，这些提法不过是做文字游戏。应该区分财务管理假设、财务管理惯例、财管管理原则与财务管理理念，而不应将之混为一谈（王世新，2013）。如果根据最开始的假设的性质以及含义来说，财务管理假设就只是郭收库提出的狭义的财务管理假设。

三、财务管理假设的内容以及体系

在较早的文献中，财务管理假设包括：财务主体假设、资金市场假设、持续经营假设、财务风险假设和管理行为假设（李沪江，1994）。

王棣华（2003）将之分为：独立理性主体假设、资金增值假设、货币时间价值假设、财务风险与收益相关假设、财务关系假设、利益分配假设、环境文化决定假设、财务可管理假设、财务理性人假设和持续经营假设。

其他学者也有提出包括：资金增值假设、成本假设、所得税影响决策假设、现金流量至上假设、财务信息可靠假设等。

财务管理的体系构建和逻辑框架，最开始由张家伦（1995）提出。他将财务假设分为一级假设和二级假设，一级假设包括，财务依据假设、财务主体假设和财务可控性假设。其中，财务依据假设包括二级假设：财务资料可选择性假设、财务关系多重性假设。财务主体假设包含：法人理财主体假设、财务理性人假设。

之后李双（2006）总结前人的基础上，构建了他的财务管理假设体系。如下所示。

参考文献：

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