时间：2022-08-31 09:49:56
中国企业,特别是上市公司的内部控制体系的建设和监管已经走过了很长的一段路程。
2010年4月26日,中国财政部、证监会、审计署、银监会及保监会联合的《企业内部控制配套指引》,是继2008年《企业内部控制基本规范》后,对《企业内部控制基本规范》进一步的细化和完善。其重要意义在于为企业进行建设、实施和评价内部控制体系提出了明确的指引,也为会计师事务所对企业内部控制审计提出了专业准则。这些指引的制定,标志着“以防范风险和控制舞弊为中心、以控制标准和评价标准为主体,结构合理、层次分明、衔接有序、方法科学、体系完备”的企业内部控制规范体系建设目标基本建成。
这样一份有着划时代意义的内控管理制度,不仅是国内首次提出的,其完善与先进程度甚至可与国际上发达国家的相关制度媲美。当然,对于企业而言,要想合规,还是存在一定挑战的,需要提早准备。
挑战
按照指引的规定,境内外同时上市的公司内部控制报告披露的时间是2011年底,境内主板上市公司的报告披露时间是2012年底。
安永中国风险管理咨询服务合伙人王海瑛强调,目前很多上市公司所面临的挑战是,能否在规定时间内完成相关工作,出具一份内部控制有效的报告。她解释说:“企业不仅要在内控报告披露前完成内部控制文档的建设工作,而且还要整改完成内部重要控制缺陷,并留出足够的时间进行内部控制运行有效性的自我评估和审计师测试工作。”
王海瑛进一步表示,根据安永对美国公司就萨班斯法案遵循情况的调研可以看到,即便是非常成熟的大型美国公司也需要一年到两年的准备时间。而中国内部控制基本规范的适用范围涵盖战略、运营、合法合规及战略实现等内容,已经超出了萨班斯法案所要求的财务报告内部控制范围。因此,中国上市公司需要充分认识到内部控制工作的挑战。
根据安永在国内外为众多企业提供内部控制咨询和审计服务的经验,王海瑛提出中国企业需要从三个方面来应对内部控制工作所带来的挑战与机遇:
第一,立即开展内部控制体系建设的整体规划工作,明确时间表;
第二,在企业内部强调内部控制建设工作的重要性,确定内部控制工作的团队,必要时引入专业人员予以协助;
第三,充分考虑企业内部控制体系与现有管理体系的对接,实现成本效益相结合。
难点
通过分析,安永总结了企业实施《企业内部控制配套指引》,可能面临的9大难点:
1.自我评价需要同时考虑战略、财务、运营、合规以及资产安全目标,如何确定适合的工作方法、工作程序与标准?
2.如何明确工作范围的合理性?
3.如何保证时间安排?
4.如何找到合适的团队?
5.如何让合规工作与现有管理相结合?
6.如何与现有管理基础对接?
7.如何同时满足不同监管机构的要求?
8.如何与审计师完成沟通?
9.如何在长期内控工作中实现成本效益相结合?
建议
针对上述疑问,安永的专家团队给企业提出了下表中的9项建议:
不可否认的是,《企业内部控制基本规范》在对企业提出挑战的同时,也为企业在加强管理和提升管控水平等方面带来了改善机遇。王海瑛指出,很多企业开展内控工作最初只是为了合规,但最后发现最大的回报不是在合规本身,而是通过对内部控制的梳理,加强了企业管控力度,推进了流程的标准化以及提高了企业管理者的信心。