浅谈社区财务预算编制

摘要:近两年来,社会各界在广泛地讨论社区预算编制问题,笔者就社区预算的概念,社区预算编制的原则和方法,社区预算的主要内容等方面表达了自己的观点。

关键词:社区预算的概念和特点;社区预算编制的原则和流程;社区预算的主要内容

在我国,随着农村城镇化的推进,农村的村、大队纷纷演变成为社区。社区作为中国最小的行政社区也是一个独立的会计主体,同样面临编制财务预算的问题。社区财务预算的特点是什么?怎样编制一份合理的社区财务预算?曾经引起各界的广泛讨论,下面,笔者就自己的理解谈谈看法。

一、社区预算的定义

20世纪30年代,我国著名社会学家费孝通先生将“社区”一词引入我国,并根据我国的特点将其定义为:社区是若干社会群体(家族、氏族)或社会组织(机关、团体)聚集在某一地域里所形成的一个生活上相互关联的大集体。 社区是构成社会的基本社区,是宏观社会的一个缩影,由一定数量的、具有某些共性的人群组成。社区财务预算是指以社区为主体,在预测和决策的基础上,围绕社区经营管理目标,对一定时期内社区资金取得和投放、各项收入和支出、社区分配等资金运动所作的具体安排。社区在履行物业管理职能的同时也履行了部分政府管理职能,它的预算既有物业管理公司的特点,也有行政事业社区预算的特点。

二、社区预算编制的基本原则

社区预算的基本原则一般为:

1.优先保障原则。财力安排优先保障社区职工工资性支出和社区物业管理的需要,重点安排镇政府确定的事关经济社会协调发展的重大项目资金,如新农村建设资金等。

2.零基预算原则。预算安排不受往年基数影响,在核定各社区的人员、建筑面积、资产等情况的基础上,按规定确定各社区的人员支出,按定员定额标准核定各社区的公用支出,按定员定额标准核定各社区的公用支出,按社区建筑面积确定物业管理费支出,在可行性论证基础上视财力可能按轻重缓急核定项目支出。

3.收支平衡原则。量入为出、量力而行,既体现实际需要,又考虑财力可能,综合平衡,不编赤字预算。

4.刚性约束原则。经镇人民代表大会审议批准的社区预算具有法定效力,各社区必须认真执行,维护预算管理的严肃性。

5.绩效评价原则。加强预算执行的考核管理,构建预算绩效评价指标体系,提高财政性资金使用效益。

三、社区预算的编制程序与方法

(一)编制前的准备工作

1.调查资源、摸清家底、收集资料

正式编制预算前,各社区要进行调查,摸清家底,对现有的小区占地面积、住宅面积、物业管理是否外包、社区资产、收支状况,社区的党员人数、定工干部人数、条线干部人数、工作人员数及离退休人数等基本情况进行全面清查,为编制预算提供真实依据。

2.总结上年度预算执行情况,分析预算年度新形势

总结和分析上年度预算收支执行情况,掌握财务收支和业务活动的变化情况,找出影响本年度预算的各种因素(剔除上年度一次性或临时性因素);认真领会镇政府(办事处)对预算编制的相关要求,做好年度预算编制准备工

作。

(二)收入预算的编制

各社区收入预算应以上年度预算执行情况为基础(上年度没有预算的以实际收入为基础),根据本年度维持正常运转和发展的基本要求,考虑预算年度的收入增减因素进行测算,即收入预算采用“基数法”加“因素法”进行编制。测算时可采用对比分析法,即通过在不同时期(或不同情况)的预算收支数据的对比,来编制预算收入数,如本期与上期对比。对比分析时,必须注意指标的可比性,如指标的计算口径、计价基础是否一致等。

上年收支有节余的,年末应转入社区结余基金,在编制下年度预算时,动用上年度基金弥补当年收入不足,要在当年收入预算中反映。

上年专项资金(维修费、设备购置费等)节余应纳入下年度预算,属政府采购的,还应纳入政府采购预算。

(三)支出预算的编制

各社区的支出预算,分为基本支出和项目支出两部分。社区应根据开展各项基本活动和事业发展的需求,结合社区的实际情况和工作安排,合理安排各项资金。优先保障社区基本支出的合理需要,以维持社区日常工作的正常运转,然后本着“量入为出”的原则,安排各项事业发展所需的项目支出。

1.基本支出预算的编制

为满足基本支出预算定员定额与管理的需要,基本支出预算采取定员定额法编制。参照有关收支分类科目中支出经济分类科目,根据支出的基本性质进行合理归并,确定各社区基本支出构成,划分为干部报酬支出、物业管理费支出 、 公用经费支出及专项费用支出 四个部分。具体方案如下:

(1)物业管理费实行包干

考虑各社区在履行物业管理职能的同时也履行了部分政府管理职能,对物业管理费用预算一般情况下参考社会通常物业管理公司提供物业管理服务正常收费标准进行。物业管理费应包含物业公司管理人员薪酬,而各社区定工干部和条线干部薪酬单列预算,不包含在内,故按每平方米0.60元标准计算物业管理费。面积按自行管理的住宅面积、公建房面积及1/2的阁楼面积之和计算。

(2)干部报酬按以前年度实际发生数调整,结合组织部门核定人数和报酬标准后调整。干部报酬主要有两类:

①工资福利支出预算包括:基本工资、津贴、补贴、奖金、社会保障缴费、伙食补助费、其他工资福利支出。

②对个人和家庭的补助预算包括:离休费、退休费、退职费、抚恤金、生活补助、救济费、医疗费、助学金、奖励金、住房公积金、提租补贴、购房补贴、独生子女保健费、其他对个人和家庭的补助支出。

(3)公用经费支出主要是商品和服务支出,是指维持社区正常运转的公用事业支出,包括:办公费、印刷费、咨询费、手续费、水费、电费、邮电费、取暖费、物业管理费、交通费、差旅费、出国费、维修(护)费、租赁费、会议费、培训费、招待费、专用材料费、劳务费、工会经费、福利费、其他商品和服务支出。其预算编制,采取定员和定额相结合的办法,即按社区人员数和政府确定的公用经费定额标准计算预算年度商品和服务支出总额。在编制商品和服务支出预算时,应主要根据社区员工人数,同时又要兼顾不同规模社区运转的基本需求,

按以前年度实际发生数调整。各社区公用经费也可实行包干,标准可定为:

住宅面积大于20万平方米的社区公用经费为50万元全年;

住宅面积10-20万平方米之间的社区公用经费为45万元全年,

住宅面积小于10万平方米的社区公用经费为40万元全年,

(4)专项费用主要包含党员活动经费、征兵费用、文艺宣传费用、独生子女费、农村合作医疗保险、优抚统筹费、民政救济费、业务招待费、动迁费用、利息支出等费用,专项费用按实审批拨付,专项列报列支,不得混用。

A、党员活动经费实行包干,根据组织部门核定标准。

B、征兵费用实行包干。

C、文艺宣传费用实行包干,。

D、民政救济费按上年实际支出作为预算数,从公积公益金中列支。

E、业务招待费按各社区上年度目标责任考核完成任务可使用业务费额度测算,

F、动迁费用列入专项支出,费用预算时暂未考虑,发生时按镇相关文件标准审批拨付。

G、独生子女费、农村合作医疗保险、优抚统筹费按上年实际支出作为预算数,从公积公益金中列支。

2.项目支出预算的编制

项目支出预算,是为完成特定的任务或事业发展目标,根据上级主管部门要求、社区发展需要,在基本支出之外编制的具有专门指定用途的支出。项目支出预算,是个社区预算的重要组成部分,科学合理地确定项目支出预算,对规范和强化预算管理,提高资金使用效益,实现事业发展目标,具有十分重要的意义。

项目支出预算主要包括房屋建筑物购建、大型修缮、办公设备购置、专用设备购置、交通工具购置、基础设施建设、信息网络购建、物资储备、其他资本性支出等。在编制项目支出预算时,各社区应根据实际情况,以满足社区的正常需要为目标,结合社区发展规划和财力状况,按照轻重缓急的原则,提出年度预算建议数。项目支出可采用零基预算法来编制,即编制预算时不再考虑上年度的项目支出基数,而是按照预算年度所有因素和项目的轻重缓急程度,从零开始每年确定一次,重新测算项目支出需求。编制项目支出预算建议数时,各社区要充分进行项目论证,结合事业发展计划,进行分类排队,制定项目实施计划,年度预算建议数要编制到具体项目。在申请项目支出时,应详细说明项目申请理由和测算过程,并提供相关依据,原则上,除资产购置专项外,其他项目支出一般不应包括资产购置需求。

3.政府采购预算的编制

政府采购预算是预算编制的组成部分。根据政府采购法的要求,在编制社区项目支出预算过程中,凡纳入当地政府采购目录的项目,都要纳入政府采购预算,由预算编制社区提出政府采购预算建议数,并填报《政府采购年度计划表》。

政府采购的项目和金额,按地方政府采购规定执行。各社区填报《×××年政府采购年度计划表》时,须提出采购数量和金额,资金来源,列支项目名称,以便组织政府采购。各社区填报的《×××年政府采购年度计划表》,作为年度预算草案的一部分,按规定程序财政部门审核、汇总。

四、预算调整

(一)各社区必须严格执行年度收支预算,强化预算约束,增强工作的严肃性。在执行社区预算过程中,凡属社区预算开支范围以内的经费事项,由各社区自求平衡,预算超支不予追加。

(二)对国家、省、市、区政策性增加工资、机构调整职能整合等社区预算开支范围以外的正常性经费事项,由增支社区直接向财政部门申报,财政部门按规定测算提出初步安排意见,报镇政府审定后予以追加支出预算。

(三)预算执行过程中遇有突发性事件等不可预见费用、急需、特殊支出事项,经镇政府批准,可动用总准备金,追加社区支出预算。

(四)对上级下达的专项经费,列入专项,专款专用,不影响正常预算。

(五)各社区基本支出不得挤占项目支出,项目支出应确保专款专用,原则上不得擅自变更;因客观原因确需变更且变动金额较大的,由预算社区申请,镇政府审批,财政部门审核予以调整。

(六)年终决算前,财政部门与各社区核对年度预算调整及使用情况、对于财政当年已经下达经费指标但未发生的项目经费,由财政收回。

五、其他事项

(一)各社区要充分重视预算编制的严肃性和重要性,在社区“一把手”的领导下,组成以财务人员为核心的相对稳定的预算编制管理小组,认真编制社区年度预算。同时要加强财务管理,规范财务行为,提高财务管理水平。

(二)每年年初,在年度预算未正式批复以前,由财政部门要根据上年度预(决)算金额,对各社区按月预拔经费,确保各社区的基本运转。

(三)财政部门要定期和不定期对各社区预算编制和执行情况进行监督检查,及时发现和研究处理预算管理中的问题,及时纠正预算执行中的偏差,并对项目预算的实施认真进行绩效考评,对预算编制和执行情况好的社区要给予奖励和表彰,对不按要求编制和管理预算的社区要予以批评教育,直至扣减拨款。

(四)各社区同时要向财政部门报送编报说明,详细说明报送预算的计算依据及计算过程。

参考文献:

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